《财经》最新文章：审计风暴之后回归理性

　　《财经》年刊《世界·中国2005展望》

　　2005年，财政、金融与环境审计是三大主题

　　□ 崔振龙　国家审计署审计科研所副所长

　　2004年的审计报告无疑是中国政治经济生活中的一件大事，它所引起的“审计风暴”唤起了中国人民从未有过的对国家资财使用情况的关心。

　　如果说2004年的“风暴”更多的是源于触动了公众对腐败的憎恶那条敏感神经的话，那么2005年人们对审计的期望会向理性回归，更关注审计法定职责的履行，关注其建设性作用。

　　审计，也将以新的姿态出现在公众面前。

　　在2005年，财政、金融与环境审计是三大主题。国家仍将坚持科学的发展观和实行稳健的财政政策与货币政策。审计机关的打算，是围绕这一政策要求，在以下三个方面发挥作用——一是在对政府的财政审计中，重点关注各级政府的负债与财政风险，特别是隐性负债与隐藏性财政风险，揭露那些靠政府负债发展的形象工程与政绩工程所带来的不良影响；二是继续开展金融审计，监督国家金融政策的贯彻落实情况，揭露金融机构经营活动中的违法乱纪行为，同时持续关注国有商业银行的资产质量与金融风险，为维护国家金融稳定发挥作用；三是加大环境审计的力度，对重大的环境保护活动、国家建设项目的环境影响等开展审计，这也是国际审计发展的潮流之一。

　　2005年以后，经济责任审计还要扩展到地厅级，同时开始试点对省部级领导的经济责任审计。这一变化预示着国家对政府领导的责任履行情况更加关注，政府管理模式正在由权力政府向责任政府过渡。对高级领导干部的经济责任审计，是中国政治民主化进程的一个重要举措。这一审计领域的拓展必将在中国的政治生活中产生重大影响。

　　2004年审计工作的成果逐渐显现，将从多个方面影响2005年的改革政策与措施，主要有：对四大资产管理公司的审计结果将于2005年发布，这一审计结果将影响下一步国有商业银行改革的具体措施，如不良资产的剥离与处置方式，是否同以往一样由资产管理公司承担；对医院审计的结果将影响医疗体制改革的模式，而且这一领域的审计在2005 年将向扶持农村医疗的专项资金扩展；对高等院校审计的结果，将进一步促进高校管理水平的提高，对教育收费将产生实质性影响；对一批国有大型企业领导人的经济责任审计结果，将揭示国有企业管理中存在的问题，为国企改革提出建议。

　　当前，审计机关已经将开展效益审计作为一项与传统的财务审计同等重要的业务活动。效益审计的开展，已经在关注政府使用纳税人资金的效益了。这是将政府财务责任由“真实”、“合法”，扩展到了“有效”。也就是说政府管理和使用公共资金，单有真实进行会计记录、遵守有关法纪已经不够了，还负有有效管理和使用这些公共资财的责任。审计机关开展的效益审计将从政府经济活动的经济性、效率性和效果性三个方面展开。

　　关于2004年效益审计结果的公布，将会在社会引起人们对财政资金有效性的关注。开展效益审计，审计机关一方面要发现政府经济活动中存在的效益低下，因管理不善造成的损失浪费等问题，同时还要分析这些问题所产生的负面影响是什么，存在问题的原因是什么。

　　另一方面，审计机关还要针对问题提出审计建议，以促使政府去完善制度，有关单位去改进管理，提高效益。效益审计的开展，将是政府审计制度的一项重大变革，标志着审计将由防护性职能向建设性职能转变。对于提高政府管理水平，提高财政资金的使用效益具有重要意义。

　　在新的一年里，审计结果公告制度的实施将进一步促进政府财务收支的透明化。新的公布方法，除了一年一度代表政府向人大常委会作审计工作报告，还将单项审计项目的结果进行公布。这种公布是将审计报告直接公布，其公布的内容将更加详细具体。包括被审计单位财政、财务收支的基本情况，对其会计资料的真实性、经济活动合法性的基本评价，审计发现的主要问题及其违反的政策制度，审计机关对所发现问题的处理、处罚意见，以及对改进管理提高效益的建议等。在必要时还将被审计单位执行审计决定和进行整改的情况一并进行公布。

　　新的公布方式的实行，将发挥几个方面的作用。一是极大地提高审计的透明度，二是提高了被审计单位使用财政财政资金情况的透明度，三是可以充分发挥社会监督的作用，促使被审计单位改进工作。通过审计结果公告，在一定程度上满足了社会公众知情权要求，可以促进政府财政管理的公开、公正、公平。

　　审计在揭露问题之后，人们更多地要关注这些问题后面的责任人如何承担责任。在2005年，审计机关将重视对有关责任的区别与界定。审计将在揭露问题的同时，将明确相关的责任机制与责任人员。审计机关虽然不具有直接追究责任的权力，但是可以提请有关权力机构作出处理，并将之公之于众，由舆论和社会公众作为追究责任的一个监督者。

　　国务院已经于2004年11月通过《财政违法行为处罚处分条例》草案，正式条例有望在新一年出台。这一条例对新形势下的财政违法行为作出了处理处罚的规定，使得对审计中发现的问题进行处理审计和处罚有了更明确的依据，增加了处罚的力度。

　　条例还规定了对相关责任人的处分办法，加大了对责任人的处分要求。这一法规的出台，更强调了政府和国有单位管理人员的责任，对于不能严格遵守有关法规的行为，受到处理的已经不再只是单位，相关责任人员也将受到处分，可谓问责有人。

　　作为专司经济监督职能的一个部门，政府审计机关在国家政治经济生活中发挥的作用已经越来越大。政府审计从其本质来讲，就是推进民主法制、促进依法行政的重要手段。在实践中，是通过加强监督来提高资源配置效率，揭露违法违规和腐败行为，推进民主决策，消除腐败的。公众的支持、理解和认可，将推动着中国的审计事业大步向前。□

　　李金华谈审计

　　国家审计是国家治理的工具

　　＊ 国家审计是国家治理的工具。一个公司需要治理，一个国家也需要治理。公司治理的软弱，一定给投资者造成损失。国家治理的失效，就会产生腐败和混乱。而连接国家审计和治理之间的桥梁，就是今天的审计必须关注的“责任”

　　让承担责任成为公司治理的起点

　　＊ 受托经营和受托责任，是构建现代企业制度的核心和前提。公司治理的目标决不仅是实现股东权益的最大化，更不是追求内部人利益的最大化。企业在追求营利的同时，必须承担社会责任。背离责任的公司治理，是没有灵魂和目标的治理；而没有治理来保障的责任，责任仅是一纸空文。承担责任应当成为公司治理的起点。

　　＊ 国家审计机关在财经领域打假治乱，目的就是让造假者的成本超过收益，使其不得不为逃避责任付出巨大代价。

　　＊ 我们对国有及国有控股企业主要负责人实施经济责任审计，是因为他们受国家的委托，经营国家和人民的资产，他们必须对国家、人民、法律、和所有的利益相关者负责。

　　＊ 承担责任是公司治理的起点，但绝不是终点，假如没有市场规则的约束、没有法律强制力的规制，责任将被十分轻易地抛弃。

　　让落实责任成为国家治理的关键

　　＊ 明确责任，进而落实责任，是国家治理的关键所在。国家审计机关首先要关注政府在预算执行过程中的责任，还要关注政府部门履行责任的有效性，积极开展效益审计，同时，还要关注一切受托经营者的责任，促使这些受托经营者在使用人民赋予的权力时，时刻不忘对人民承诺的责任。

　　＊ 国家审计，是民主与法制的产物，更是民主与法制的工具。

　　＊ 我们坚持一条：让应该进一步追究责任的事诉诸公众，让阳光和社会为问责导航。

　　本文刊于《财经》杂志出版的《世界.中国2005展望》

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　　《财经》杂志2005封面秀

《财经》杂志2005年1月24日刊目录 www.caijing.com.cn

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