两上市公司年报审计存执业问题 中兴财光华收警示函

　　新浪财经讯 4月8日，广东证监局披露对中兴财光华会计师事务所（特殊普通合伙）、肖志军、胡芬芳、徐作璋采取出具警示函措施的决定〔2020〕38号。

　　依据《中华人民共和国证券法》的有关规定，广东证监局对中兴财光华会计师事务所（特殊普通合伙）、肖志军、胡芬芳、徐作璋执业的广东盈嘉科技工程发展股份有限公司（以下简称盈嘉科技）2018年度年报审计项目和东莞市福华健康管理股份有限公司（以下简称福华股份）2018年度年报审计项目进行了专项检查。经查，发现执业中存在以下问题：

　　一、盈嘉科技2018年年报审计项目存在的执业问题

　　（一）中兴财光华对盈嘉科技2018年末的应收账款和2018年度的营业收入执行函证程序时，回函存在部分公司使用非公章代替公章回函的情况。对上述情况没有进一步获取审计证据。上述行为不符合《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》第十七条的规定。

　　（二）中兴财光华未对存在减值迹象的长期股权投资作出恰当的职业判断，底稿中审计说明关于“合并抵消”等理由不构成不计提减值准备的合理性解释。上述行为不符合《中国注册会计师审计准则第1101号--注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》第二十二条的规定。

　　（三）中兴财光华执行盈嘉科技存货审计程序时，计划针对存货的计价与分摊认定执行相关程序获取审计证据，但实际未获取充分、适当的审计证据。上述行为不符合《中国注册会计师审计准则第1301号--审计证据》第十条的规定。

　　（四）中兴财光华未对部分分析指标触及设定的“报警比率”采取进一步审计程序。上述行为不符合《中国注册会计师审计准则第1313号--分析程序》第七条和《中国注册会计师审计准则第1141号——财务报表审计中与舞弊相关的责任》第二十三条的规定。

　　（五）中兴财光华执行盈嘉科技实质性分析程序时，未执行毛利率与同行业比较审计程序，未解释相关可比公司、同行业毛利率数据为空的情况。上述行为不符合《中国注册会计师审计准则第1313号--分析程序》第五条的规定。

　　（六）中兴财光华在盈嘉科技底稿的风险评估—认定层次组合风险评估中，未评价重要资产和负债的计价准确性、权利与义务、列报与披露以及损益表重要科目发生、列报与披露的重大错报风险高低。上述行为不符合《中国注册会计师审计准则第1211号--通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险》第二十八条的规定。

　　（七）中兴财光华在盈嘉科技底稿的营业收入明细表中记录的审计说明与盈嘉科技营业收入的实际情况不符。盈嘉科技营业收入函证程序控制措施表中错误记录执行人和复核人姓名。在执行盈嘉科技孙公司重庆置信绿源节能技术服务有限公司（以下简称重庆置信）其他应付款审计程序时，记录的审计调整事项与实际情况不符。上述行为不符合《中国注册会计师审计准则第1131号--审计工作底稿》第十条的规定。

　　（八）中兴财光华执行重庆置信其他应付款审计程序时，计划了解关联交易事项及应付款项的原因、检查相关合同等相关文件资料，但没有取得关联方相关合同资料和说明相关原因。上述行为不符合《中国注册会计师审计准则第1301号--审计证据》第十条的规定。

　　（九）中兴财光华执行重庆置信货币资金审计程序时，计划监盘库存现金，编制库存现金盘点表，将盘点金额与现金日记账余额进行核对。但没有取得库存现金日记账、库存现金盘点表和制作库存现金监盘表。上述行为不符合《中国注册会计师审计准则第1301号--审计证据》第十条的规定。

　　二、福华股份2018年年报审计项目存在的执业问题

　　（一）中兴财光华未对银行询证回函中福华股份财务人员与银行人员签名字迹雷同等异常情况保持应有的关注。银行询证回函附件无编号和索引，没有制作函证程序控制措施表，没有记录函证过程，无法证明对银行存款的函证过程保持了应有的控制。上述行为不符合《中国注册会计师审计准则第1312号--函证》第十四条、第十七条的规定。

　　（二）中兴财光华在执行货币资金相关审计程序中，未从银行取得福华股份东莞农村商业银行账户的银行对账单，仅以福华股份出纳从公司网银导出的相关账户交易流水予以替代。上述行为不符合《中国注册会计师审计准则第1301号--审计证据》第十条、第十一条的规定。

　　（三）中兴财光华执行应收账款、预付账款、其他应收账款、其他应付账款函证程序时，没有制作函证程序控制措施表、没有发件快递单等证据，无法证明对往来账款函证过程保持了应有的控制。上述行为不符合《中国注册会计师审计准则第1312号--函证》第十四条的规定。

　　（四）中兴财光华未对福华股份征信报告上的关联方实施审计程序，未识别出征信报告上存在部分直接关联关系的主体，没有采取进一步审计程序识别未披露的关联方交易。上述行为不符合《中国注册会计师审计准则第1323号—关联方》第十六条的规定。

　　（五）中兴财光华在风险评估—认定层次组合风险评估中未评价重要资产和负债的计价准确性、权利与义务、列报与披露以及损益表重要科目发生、列报与披露的重大错报风险高低。上述行为不符合《中国注册会计师审计准则第1211号--通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险》第二十八条的规定。

　　（六）中兴财光华执行的货币资金截止测试无审计结论，且存在检查的差旅费记录与附件不一致的问题。上述行为不符合《中国注册会计师审计准则第1131号--审计工作底稿》第十条和《中国注册会计师审计准则第1301号--审计证据》第十条、第十五条的规定。

　　（七）项目合伙人未在项目组独立性声明书签名确认，未完全遵守独立性的要求。上述行为不符合《中国注册会计师审计准则第1101号--注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》第二十七条的规定。

　　（八）中兴财光华制作的或有事项、期后事项调查问卷没有被调查人和调查人员签名确认，未归档项目组内复核意见及回复，项目经理未在审计工作完成核对表上签字，第三卷审计工作底稿立卷人未签字。上述行为不符合《中国注册会计师审计准则第1131号--审计工作底稿》第十条的规定。

　　综上，上述行为不符合《中国注册会计师执业准则》的有关要求，违反了《非上市公众公司监督管理办法》（证监会令第96号）第六条的规定。肖志军、胡芬芳作为盈嘉科技2018年年报审计项目的签字注册会计师，肖志军、徐作璋作为福华股份2018年年报审计项目的签字注册会计师，对上述违规行为负有主要责任。

　　根据《非上市公众公司监督管理办法》（证监会令第96号）第六十二条的规定，广东证监局决定对其采取出具警示函的行政监管措施。

责任编辑：公司观察