高新技术产业金融创新论坛B会场下午实录(6)

　　主持人：谢谢，下面有请普华永道中天会计师事务所有限公司北京分所合伙人罗占恩先生。

　　罗占恩：我把一般企业上市过程中的问题，比较典型的问题，还有需要注意的事情跟大家稍微说一下。一般来讲刚才王律师提到，企业上市过程中不管在国内上还是在国际上，里面比较复杂，对企业影响也比较大的有底下三个问题，第一是重组方案能否满足对上市企业需要三年业绩的要求，如果企业重组了，是不是在统一管理层底下，或者业技能不能连续计算，这是上市前，券商、律师、会计师反复研究的问题，因为在创业板上市，利润规模往往是很边缘，如果多一个企业放进去就够格，如果找一个企业就不够。所以涉及的职业判断很多，有时候是决定性的影响。

　　第二是编制合并会计报表的基准及范围，我们知道完全100%控股的越来越少，中间状态的越来越多，有可能咱们的企业拥有底下企业50%，有的拥有40%，我们是最大的股东，但是能不能算做子公司、能不能合并，这也涉及很多判断，甚至管理协议、托管协议的存在都会影响报表合并的范围，这会影响很多企业的资产、收入、利润的情况，甚至有时候会影响整个企业得上市融资和价值。

　　第三点如果咱们国内，不管是A股还是创业板上市，都涉及到新的会计准则的影响，06月份公布了新的准则，如果我们09年上，意味着08、07、06年报表都要重编，主要涉及金融资产、金融负债的分类，还有股权支付等等，这是三个方面的原则问题。

　　下面是说的比较典型的企业遇到比较多的问题，比如销售收入的确认，一般企业，不管是服务业还是制造业，收入是交易量最大的部分，我们在审计过程中大家可能觉得审计会计把报表编出来就可以了，但是你会发现审计、会计是如影随形，在上市过程中和上市后会永远跟着，甚至因为财务或者会计的问题不能及时解决影响上市进程，往往不管投资者也好还是监管机构对会计问题的处理也相当的关注。这是收入的确认，什么条件下服务、销售已经实现怎么样确认，以多少金额确认，这是影响条件最多、花时间最长的部分。

　　第二部分是资产的减值，比如坏帐、长期资产的减值准备，这块需要有明确的资料和历史经验才可以进行比较好的估计。其他的固定资产、提取折旧都会有一些普通的影响。

　　其他问题是说对于高科技企业比较关键的，还有研究开发费用的处理，研究开发活动什么情况下是费用，什么情况下具备了可行性，可以和资本挂，比如说我们的客户在纳斯达克上市这块是技术焦点和审查的焦点。这是会计核算的主要的问题。

　　下面说一下基础工作的问题，大家一提到要上市，作为企业还是投资者，可能更多的关注的是技术问题，就是说我的股权、员工期权或者说我能不能合并、重组怎么办这些高端的技术问题大家比较关注。实际上上市过程中，作为会计和审计花时间最多的是基础问题，不管是在国内从事业务十几年，不管对于大型企业来讲、中性企业来讲，往往最耗时间的是基础问题，会计基础工作导致的问题。比如会计记录不齐全、不完整，或者没有支持凭证，这样很难形成会计的结论，比如收入成本，都是一年甚至几个月的收入都没有记帐，可能是记的很随意，这样管理层的报表不能完全反映企业的情况，这样需要做大量的工作进行调整。如果基础资料比较完好，还比较容易。如果基础资料缺失，就会相当困难，有时候没有办法完成审计和报表工作。如果台下有一些企业来的，可能要特别的关注。如果帐自己都记糊涂的话，没有一个第三者改成是对的，这样会有很大的影响。