不当盈余管理？新研股份计提减值超18亿遭质疑

原标题：不当盈余管理？新研股份计提减值超18亿遭质疑 来源：资本邦

1月23日，资本邦获悉，新研股份(300159.SZ)公司披露《2019年业绩预告》，2019年度预计亏损18.13亿元至18.18亿元，亏损原因主要是对商誉、应收款项等计提减值准备18.17亿元。

深交所要求新研股份就以下问题作出书面说明：

1.公司2015年并购四川明日宇航工业有限责任公司(以下简称“明日宇航”)形成商誉288,197万元，截止2019年三季度末未计提减值，2019年度拟计提商誉减值15.30亿元。2015至2017年为明日宇航业绩承诺期，三年累计承诺业绩81,000万元，三年累计业绩承诺达成率为100.15%。业绩承诺期后，明日宇航业绩明显下滑。2018年和2019年上半年，明日宇航分别实现净利润21,456万元和7,023万元，分别同比下滑53.82%和50.31%。

要求公司：

(1)结合明日宇航的过往经营情况、行业竞争情况、主要客户需求变化、主要产品毛利率变动等因素，说明明日宇航2018年以来业绩明显下滑的原因，以及商誉发生减值迹象的具体时点;

(2)结合《会计监管风险提示第8号—商誉减值》，说明公司2019年对明日宇航资产组商誉减值迹象识别判断的具体过程，以及商誉减值测试的过程与方法;

(3)结合公司在2018年对明日宇航相关商誉进行减值测试时的关键参数、关键假设以及(1)、(2)中回复，说明公司在2019年对该项商誉计提大额减值准备的原因和合理性，是否存在以前年度减值测试不审慎、减值准备计提不充分或者2019年计提大额商誉减值对当期财务报表进行不当盈余管理的情形，相应会计处理是否符合《企业会计准则》的相关规定。

2.截止2019年半年度末，公司应收款项主要为应收账款，应收账款账面原值为252,654万元，其中账龄一年以上的应收账款占比49.81%。公司预计2019年计提应收款项坏账准备2.87亿元。

要求公司：

(1)说明计提坏账准备的应收款项的具体科目及对应金额;

(2)结合公司计提坏账准备的应收款项账龄结构、涉及的主要欠款方信用状况及回款情况、涉及的营业收入明细等，说明坏账准备计提的具体依据、相关收入确认是否真实，是否存在以前年度提不充分的情形。

(3)补充说明对计提坏账准备的应收款项后续拟采取的处理计划。

3.公司认为需要说明的其他事项。

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