康得新财务造假 瑞华所难逃其责

原标题：康得新财务造假 瑞华所难逃其责 来源：金融时报

一家知名的会计师事务所居然多年看不出来所审计上市公司财务造假，还振振有词称：“按照中国注册会计师审计准则要求，以风险审计为导向，制定了总体审计策略及具体审计计划，对被审计单位重大风险项目执行了审计机构能够执行的应有审计程序。”

瑞华会计师事务所（以下简称“瑞华所”）就是这样一家机构。前不久，瑞华所在其官网发布《关于康得新项目2015年—2018年年报审计主要工作情况的说明》称，该所根据实施的审计程序、获得的审计证据，对康得新2015年至2017年的财务报表发表了相应的审计意见；对2018年的财务报表出具了无法表示意见的审计报告。

康得新财务造假案，在资本市场上闹得沸沸扬扬。瑞华所在2015年至2017年为康得新开出了“标准无保留意见”，仅在今年年初康得新爆出债券违约事件后，才对该公司2018年年报作出“无法表示意见”。

对于康得新的问题，中国证监会通过调查，认定该公司涉嫌在2015年至2018年期间，通过虚构销售业务等方式虚增业务收入，并通过虚构采购生产研发费用、产品运输费用等方式虚增营业成本、研发费用和销售费用。通过上述方式，康得新虚增利润总额119亿元。

而负责这几年康得新审计的瑞华所自然难逃其责，也被中国证监会启动了调查程序。今年7月5日，证监会披露称，康得新2015年至2018年连续4年净利润实际为负，却虚增利润总额达119亿元，对于这一违法事实，证监会相关负责人表示，康得新涉嫌信息披露违法违规行为持续时间很长，手段恶劣，后果严重，将对主要负责人做顶格处罚。与此同时，启动对瑞华所的立案调查。

号称按照监管部门审计准则进行审计的瑞华所，4年时间收取了上市公司康得新总计840万元的审计费，却没有发现康得新119亿元的财务造假。如果不是其“睁一眼闭一眼”的话，那么就是其会计师的审计能力、专业水平太差了。

作为国内最大的会计师事务所之一，瑞华所在上市公司中拥有的客户数量非常可观。截至目前，瑞华所官网显示，由其审计的A股上市公司达300余家。

在这些被瑞华所审计的上市公司中，涉嫌财务造假的并非只有康得新一家。

7月19日晚间，辅仁药业（维权）发布公告称，因资金安排原因，未按有关规定完成现金分红款项划转，无法按照原定计划发放现金红利。按照此前的公告，辅仁药业拟每10股派发现金红利1元，以总股本6.27亿股计算，需向股东派发6272万元。

年报披露拥有18多亿元现金、如今却支付不了6000余万元分红，辅仁药业立刻被监管部门盯上。经过上交所追询，7月24日晚间，辅仁药业公告称，截至7月19日，公司及子公司拥有现金总额仅1.27亿元，其中受限金额1.23亿元。不到4个月的时间内，16.89亿元不翼而飞。7月26日晚间，辅仁药业发布公告说，因涉嫌违法违规，公司收到中国证监会调查通知书，被立案调查。

在辅仁药业业绩分红备受质疑背后，其审计机构瑞华所不可避免地被推上风口浪尖。而早在2015年，瑞华所就曾因为涉嫌帮助辅仁药业隐瞒关联交易，被河南证监局出具警示函。

事实上，近几年瑞华所审计的上市公司问题频出，该所也屡被监管部门“点名”。2016年12月6日，瑞华所在键桥通讯2012年年报审计过程中未勤勉尽责，被责令整改。2017年1月，该所又因为在审计亚太实业2013年年度财务报表过程中未勤勉尽责，出具的审计报告存在虚假记载，被证监会处罚。同年3月，瑞华所因振隆特产IPO财务造假被发现，在2012年、2013年及2014年对财务报表进行审计后出具了“标准无保留意见”的审计报告，再次被证监会处罚。而就在随后的2018年12月，瑞华所还曾因担任成都华泽钴镍审计机构，其出具的审计报告存在虚假记载而再次被监管部门“点名”。

据不完全统计，近年来瑞华所被处罚至少7次，其中，最重的是2016年6月16日，因拒绝履行会员责任，该所被银行间交易商协会公开谴责处分，并暂停相关业务一年。另据中国注册会计师协会发布的《2018年度业务收入前100家会计师事务所信息》，瑞华所2016年至2018年共收到5次行政处罚，有10名注册会计师受到了处罚。

众所周知，会计师事务所是上市公司财务真实性的“把关人”，不仅要对所服务的公司负责，更要对投资者负责。

具有20多年历史的瑞华所，拥有注册会计师2260余人、合伙人360多名、分所数量40家，曾连续4年获得中注协综合评价国内所第一名。公开资料显示，2018年该所共实现业务收入28.79亿元，在全部会计师事务所中排在第六位。

可惜的是，瑞华所大而不强，此次因康得新财务造假事件而被监管部门立案调查，不仅对其自身造成极为不利的影响，还拖累了众多上市公司。7月29日，有10家上市公司公告了再融资项目被中止，包括深康佳A、万达电影、联得装备、东北制药、金河生物、捷捷微电、中泰化学、宝鹰股份、恒逸石化、引力传媒。截至目前，已公告受该所影响而中止的上市公司再融资项目超过24个。

此前，瑞华所服务的龙软科技、国科环宇、建龙微纳、杰普特光电4家公司科创板公司中止上市申请，正在排队的29个公司IPO项目被叫停，一些“躺枪”的公司纷纷与瑞华所解约，不得不更换审计机构。

这段时间，那些已上市的公司也陆续公告，选择“抛弃”瑞华所。像歌尔股份、天铁股份、通裕重工、尚纬股份等公司都更换了会计师事务所。

在本已竞争激烈的审计行业，瑞华所面临前所未有的严峻形势。等待瑞华所的不仅是客户的纷纷离去，还有监管部门的处罚。证监会在今年年中就已发布消息称，对于中介机构围绕上市公司开展证券业务未勤勉尽责的，证监会坚持“一案双查”，对违法上市公司与不良中介一起处罚，严格处罚，绝不姑息。

证监会正在会同有关方面推动尽快修改完善证券法、刑法有关规定，拟对会计师事务所等中介机构未勤勉尽责等证券违法行为，大幅提高其违法违规成本。

投资者期盼着监管力度的加强，能够使中介机构诚实守信、勤勉尽责，充分发挥好资本市场“看门人”作用。