周燕芳：建议允许保险业手续费全额税前扣除

　　“目前保险业手续费及佣金企业所得税税前限额扣除的政策，与保险业务经营规律，特别是长期险特性不符，建议予以调整，允许保险业手续费及佣金支出全额税前扣除。”全国两会期间，全国人大代表、中国太保集团战略研究中心副主任周燕芳提交议案表示。

　　周燕芳介绍，根据税法规定（财税〔2009〕29 号），人身保险企业支付的营销员手续费及佣金，企业所得税税前扣除限额为当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%；财产保险企业支付的手续费及佣金的扣除限额为保费收入扣除退保金等后余额的15%。

　　而从实际经营情况看，按限额扣除与保险业务经营的规律不相符，且对企业影响较大，导致企业纳税调整过高，增加了税负，特别是对重点发展长期期缴业务和风险保障业务的保险公司不利。

　　不符合经营规律

　　周燕芳表示，手续费、佣金是保险公司合理的成本、费用支出，也与保险合同有效期内收取的所有保费收入相配比。

　　此外，随着保险业转型升级进一步深化，客户、渠道、成本结构已经发生变化。保险公司单纯依靠自建渠道不足以取得竞争优势，需借助个人代理、机构代理、第三方互联网平台等中介渠道，为客户在承保、理赔等方面提供良好差异化服务体验，增强客户粘性和忠诚度。

　　除此之外，由于代理中介在保险交易和服务中起到的良好桥梁作用，还带动法人客户越来越多地通过经纪公司购买保险产品。在这种市场展业形态下，代理渠道保费结构占比和手续费率不可避免出现同时上升，带动了财险公司整体手续费率走高。

　　周燕芳还指出，坚持保险姓保、回归保险本源决定了寿险新保期缴业务比重增高。经统计，人身险行业2015年、2016年、2017年度的佣金手续费支出分别为1491亿元、2386亿元、3158.19亿元，占当年保费收入减去退保金的比例分别为12.68%、14.43%、15.85%（业务结构良好的大中型寿险公司佣金手续费支出占比更高）。

　　2015年、2016年、2017年寿险业应纳税所得额调增金额巨大，分别调增455.9亿元、854亿元、1166.03亿元。2018年前三季度的佣金手续费支出为2666.72亿元，占当年度保费收入减去退保金的17.18%，应纳税所得额调整1114.89亿元，行业税负不断加重。

　　导致重复征税

　　周燕芳说，“手续费、佣金支出限额扣除将导致重复征税。”

　　以营销员为例，因代理保险公司的产品取得佣金等代理收入，需按照税法现行规定缴纳个人所得税。联系上下游整体来看，保险公司支付的佣金不能在所得税税前扣除，营销员获取的佣金收入却需缴纳所得税，导致整个所得税链条的断裂、税基虚增，存在重复征税的情况。

　　另一方面，保险公司支付给营销员的佣金与支付给员工的工资薪金性质相似，工资薪金可据实全额税前列支，手续费、佣金却有着严苛的扣除条件，这也导致了税制不公平。

　　建议税前扣除

　　周燕芳建议，在计算可税前扣除的手续费及佣金支出限额时，不要将退保金作为保费收入的扣减项。

　　为促进行业健康发展，她还建议，“财税部门能够出台政策，允许手续费及佣金支出作为保险公司合理、必要的经营支出全额税前扣除。”

　　在周燕芳看来，近年来，监管机构在不断完善监管制度、健全监管机制、加强检查力度，特别是偿付能力监管的深化和治理保险行业违规套取费用乱象落实的落地，已形成完善的、成熟的符合市场经济发展规律的保险监管体系，行业佣金手续费也已具备据实扣除的客观条件。

　　周燕芳提出，在减费、降税作为税制改革主旋律的背景下，特别是“营改增”后，佣金手续费作为保险公司成本也可取得专票进行抵扣。因此，改革所得税的佣金手续费税前抵扣政策，允许保险公司的合理成本可全额税前抵扣，符合国家财税的改革方向，是水到渠成的时候。

　　“该政策的调整可以鼓励和引导行业回归风险保障本质，推动保险公司优化产品结构，发展监管导向要求的产品，更好地服务实体经济，发挥社会‘稳定器’作用。”周燕芳指出。

　　（国际金融报见习记者 罗葛妹）

责任编辑：陈鑫