梁建章谈个税:不但应提高起征点 还要给多孩家庭减税

　　个税改革应有利于减轻家庭育儿负担

　　2018年3月5日，李克强总理在《政府工作报告》中提到：“提高个人所得税起征点。”这一议题随即迅速成为社会关注的热点，许多人认为，现有的个税起征点已经不适应当前的状况，因此需要做进一步的上调，以减少中低收入者的压力。在今年的两会上，全国政协委员董明珠就在提案中建议改革个税起征点，把免征额从3500元上调至10000元。全国工商联也提案建议将个税起征点提升至7000元。

　　我们认为，个人所得税不但应该提高起征点，而且还应该改为按家庭为单位征收个人所得税，并且让多孩家庭得到减税。这是因为，中国早已陷入低生育率陷阱，而导致低生育率的其中一个主要原因，就是高昂的养育成本。也正是在高昂成本严重抑制生育意愿的背景下，在全面二孩政策实施的第二年，出生人口比上一年减少了63万人，远远低于卫计委和大多数人口专家的预期。

　　在本届两会上，致公党中央在《关于建立以家庭为单位计征所得税的提案》中提出，目前个人所得税计征制度不能有效发挥税收在社会分配中的调节机制，未能实现实质意义上的公平。特别是随着国家放开“二孩”政策，按照目前的个人所得税计算方式，可能造成因夫妻收入悬殊或家庭孩子、老人多而可支配的人均收入差额巨大。为此，该提案建议，可以参考国外或香港等地区的经验，建立起家庭为单位所得税计征制度。为此需要通过收集统计数据、开展调研，修改目前个人所得税的征税起征点以及税率，将起征点及税率按照家庭计税制的方式重新调整。农工党也在本届两会上提案，建议个税以家庭为纳税单位，构建以综合课征为主、分类征收为辅的混合型模式。尤其是要通过加快个税改革降低抚育成本，提高生育积极性，生二孩可退税。

　　我们认为，由于不同地区和人群之间存在很大的收入差距，建议个人所得税减免和现金补贴的方式并重，对高收入家庭通过孩子人头抵税的方式减免个人所得税，对收入较低家庭，则直接发放现金补贴。为了提升生育率并整体降低财政压力，可以在二孩政策实施的当下仅对第二个孩子实行抵税，等到全面放开之后再对第三乃至更多孩子实行，而孩子抵税所减免的金额以每个孩子每年累计到10万元封顶。一些比较成功扭转生育率降低的国家，都是政府花很大财力去支持的，做得最好的是北欧、西欧的国家，一般来说会投入相当于GDP的3%到4%的金额。我们认为，中国对养育家庭的经济扶助，应该占GDP的1%到2%。

　　《政府工作报告》还提到：“增加子女教育、大病医疗等专项费用扣除，合理减负，鼓励人民群众通过劳动增加收入、迈向富裕。”我们认为，应当增加与家庭育儿相关的专项开支扣除项目，比如有关二孩家庭的教育支出。关于教育支出占家庭支出所占的比例，目前尚无权威数据。

　　汇丰银行2014年发布的一项环球调查《教育的价值》显示，中国家庭年收入的37%都用在了孩子的教育上。而据《2017中国家庭教育消费白皮书》的数据显示，中国家庭非常舍得在教育上花钱，教育支出占家庭年支出的50%以上。虽然这些数据未必准确，但教育支出占育儿成本的很大比例是不争的事实。因此，对于额外教育支出进一步免税，将能有效减轻家庭的育儿负担。同时，还应把幼儿教育列入义务教育，并且由政府直接或者鼓励兴建更多免费和高质量的托儿所和幼儿园。另外，单亲家庭也是家庭，应该享受同样的免税和补贴。即便我们并不提倡非婚生育，但依然认为，那些有能力和意愿去独立抚养小孩的女性，也应该公平地享受生育的权利和福利。

　　总之，无论从社会公平还是经济学意义来说，个税改革都应有利于减轻家庭育儿负担。这些减税和补贴措施，是对于本国人力资源的长期投资。在创新经济的今天，人力资本的投资回报相对于其他资本的投入回报越来越高。通过个税改革减轻生育负担已成为世界通行的措施。目前，中国面临比其他国家更严重的少子化危机，但减税和补贴生育在财政上还可以承担，如果错过这个时机，缓解中国未来人口颓势将更加回天无力。长远来看，超低生育率是中国未来几十乃至百年的最大危机。因此，需要尽快推出各种鼓励生育的财政和教育政策。

　　作者简介：

　　梁建章：携程旅行网联合创始人和执行董事局主席，北京大学光华管理学院教授，人文经济学会特约研究员

　　黄文政：人口与未来网站联合创始人、人文经济学会特约研究员、中国与全球化智库特邀高级研究员

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