年入12万须自行申报纳税

　　个税自行纳税申报办法出台，两处以上获得收入亦需申报

　　本报讯（记者 孟斯硕 左林）年收入超过12万元的高收入者，将面临更加严格的个税监控。昨日，国税总局下发《个人所得税自行纳税申报办法（试行）》（以下简称《办法》）。根据该《办法》，从今年起，年收入超过12万元、在两处以上地方取得薪金等五类情形须向税务部门自行申报纳税。

　　五类情形须自行申报

　　《办法》自今年1月1日起执行，明确了五种需自行申报纳税的情形，即年所得12万元以上；从中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得；从中国境外取得所得；取得应税所得，没有扣缴义务人的；以及国务院规定的其他情形，均须到当地地税部门进行申报。

　　据国税总局的有关负责人介绍，不论纳税人是否已被扣缴税款，或是纳税人自己已向税务机关自行申报过，凡在一年内全部收入超过12万元的纳税人，在纳税年度终了后3个月内，都应当再自行向税务机关办理纳税申报。

　　该人士同时指出，在计算年所得时，按照国家规定，单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金等费用可以被剔除。

　　《办法》旨在调节收入差距

　　在去年10月27日十届全国人大常委会第十八次会议审议通过的《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》，规定“个人所得超过国务院规定数额的”纳税人应当自行申报，扩大了纳税人自行申报的范围。随后，国务院通过修订的个人所得税法实施条例将“个人所得超过国务院规定数额的”明确为“年所得12万元以上的”情形，并授权国家税务总局制定具体管理办法。

　　国家税务总局政策法规司巡视员丛明分析：“《办法》是对今年个人所得税改革政策的落实，旨在加强高收入者的监管，调节社会各阶层的收入差距，并为我国个税改革成为综合与分类相结合的征收方式创造条件。”

　　办税服务厅将开设专门窗口

　　据中国税务报调查统计，个税改革后，工薪所得费用扣除标准提高到1600元，月工资收入2000元的人因此减负79%，月工资收入3000元的减负44%.北京、江苏、浙江等发达地区的纳税人数减少25%左右，安徽、河北等经济欠发达地区的纳税人数减少得更多，约80%.此次税收申报具体会影响到多少人，国税总局称还在测算之中，但“预计还是占很大一部分的”，国税总局相关负责人表示。

　　该负责人表示：“此次《办法》试行，将会加强对高收入者收入的调节力度，进一步推进个人所得税的科学化、精细化管理，缩短向综合与分类相结合税制模式过渡的进程，同时培养纳税人依法诚信纳税意识，明确法律责任，提高税法遵从度。”税务总局要求各地税部门在每年法定申报期间，通过适当方式，提醒年所得12万元以上的纳税人办理自行纳税申报，并在办税服务厅设置专门接受年所得12万元以上纳税人申报的窗口。昨日，北京地税宣传部门一位工作人员称，北京市具体的操作方法正在制定中，完成后将对外公布。

　　张先生是崇文区某通信公司职员，年收入约20万元，他在得知自己需进行个税申报后表示，高收入人群主动报税是大势所趋，他感觉很光荣，但希望申报程序可以简化。“我工作很忙，希望去一次就可以办完，或者少填一些表格。”

　　■Q&A

　　国税总局解答焦点问题

　　1、、平时取得收入时已经足额缴纳了税款，为什么年所得超过12万元的个人，年终后还需要再纳税申报？

　　答：年所得超过12万元的个人，是个人所得税的重点纳税人，他们的所得，如果扣缴义务人没有扣缴税款，或者没有足额扣缴税款，个人又没有申报义务的话，就难以确定纳税人应缴未缴税款的法律责任，从而影响税法的执行力和纳税人的税法遵从度。因此，在目前我国的个人所得税实行分类所得税制模式的情况下，全国人大常委会通过修订税法，赋予高收入者自行纳税申报的义务。

　　2、如果在国外的收入在当地已经交过税，会不会被重复征税？

　　答：国外的收入，如果在当地已经交过税，那么在申报后会有抵免，不会出现重复征税的情况。

　　3、如果过期不报，应负什么法律责任？

　　答：年所得12万元以上的个人，纳税年度终了后3个月内未办理纳税申报和报送纳税资料的，可以处一万元以下的罚款。如果因此造成不缴或者少缴税款，除了由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上五倍以下的罚款。

　　解读一 “年所得12万元以上”包括哪些内容？

　　1.工资、薪金所得2.个体工商户的生产、经营所得3.对企事业单位的承包经营、承租经营所得4.劳务报酬所得5.稿酬所得6.特许权使用费所得7.利息、股息、红利所得8.财产租赁所得9.财产转让所得10.偶然所得11.其他所得在一个纳税年度里，这11项收入合计达到12万元者，就需进行年终个税申报。

　　解读二 在什么时间内申报？怎么申报？

　　在每年1月1日至3月31日期间进行申报。可以在地税机关的网站上进行申报，可以邮寄申报，也可以直接到地税机关的办税服务厅进行申报。纳税申报表可以从地方税务机关网站上免费下载，也可以直接到地方税务机关的办税服务厅免费领取。

　　解读三 年所得具体如何计算？

　　《个人所得税法》规定的福利费、保险赔款、复员费等免税所得和单位、个人缴纳的“三险一金”不计入年所得。例如：2006年，某纳税人全年取得工资收入144000元，国务院颁发的政府特殊津贴2400元，国债利息10000元，企业债券利息5000元，稿酬所得6000元，保险赔款3500元，房屋出租收入12000元，个人按照规定缴纳了“三险一金”14000元，单位也按照规定为个人缴付“三险一金”28000元，则该纳税人应申报的年所得为153000元。具体计算过程是：工资收入144000元-个人按照规定缴纳的“三险一金”14000元+企业债券利息5000元+稿酬所得6000元+房屋出租收入12000元。政府特殊津贴2400元、国债利息10000元、保险赔款3500元、单位为个人缴付的“三险一金”28000元（未计入个人工资收入）不需计入年所得，个人按照规定缴纳的“三险一金”14000元可以从工资收入中剔除。

　　■专家观点

　　个税征管缺少明确监控手段

　　人民大学财金学院博士生导师安体富：《办法》可以对个人所得税征管起到加强的作用，同时减少偷税漏税的情况。但是现在我国个税征管面临的问题是，没有一个明确的监控手段来保证所有的应纳税人都进行了申报，以及纳税人所有的收入，都被记入到应纳税款之中。目前我国税务机关所掌握的信息，基本是以企业代扣代缴上来的个人收入信息为主，而个人某些兼职工作等收入，信息不易收集，给征管带来了阻力。