“天海防务”财务造假被罚40万，其业务造假是怎么暴漏的

　　违法事实：虚增利润

　　2017年虚增收入 6,144.32 万元，虚增利润 3,946.44 万元。占天海防务（维权） 2017 年年报利润总额（21,728.41 万元）的 18.16%。

　　上述虚构业务的具体方式为：先由金海运向中山市金马科技娱乐设备股份有限公司、国汇机械制造（泰州）有限责任公司、武汉市福特游乐设备有限责任公司、山东华治冶金设备制造有限公司等相关供应商采购游乐设施，其后再由金海运以相对较高的价格销售至江苏环宇生态旅游服务有限公司（以下简称江苏环宇）。

　　经查，虽然金海运与上述四家供应商签订了采购合同，但与供应商对接购买游乐设施均是江苏环宇原实际控制人花某华等人操办，并由其负责相关联系、谈判事宜，金海运仅支付采购合同货款。花某华在与供应商洽谈合同签订事宜时，均在合同中约定相关游乐设施安装地点为泰州秋雪湖有限公司（系江苏环宇全资子公司）相关游乐场，金海运的游乐设施贸易业务实质上无实物出入库，形成?拟物流。与此同时，在江苏环宇向金海运支付的货款中，有 5,000 万元资金实质来源为金海法执行董事李露。此外，金海运的上述游乐设施贸易业务偏离其军品主业，且存在盈利畸高的情形。

　　综上，金海运的涉案游乐设施贸易业务不具有商业实质。

　　直观叙述：2017年“天海防务”把金马、国汇、福特、华治与江苏环宇的一笔交易。虚构为天海防务”与金马、国汇、福特、华治的购买交易，与天海防务与江苏环宇销售交易两笔交易，从而增加天海防御的利润。其实这些利润根本不存在。

　　从会计分析一：天海防务为什么这么干。

　　乍一看，天海防务硬生生的做了一次中间商，名义上是增加了自己的利润，但实际上这些利润并不会留在公司。那是因为股市，天海防务是上市公司。

　　股市可以放大利润，增加大股东资产价值。天海防务是上市公司，其股票市盈率（TTM）398(8月4号)也就是说，每多增加1亿的利润，天海防务就会增加398亿的公允价值。企业公允价值越高，大股东可用于抵押的股票能换回的货币越多。这就是上市公司都偏爱虚增利润的原因。（当然股市的走势并没有小编说的那么简单，股市总的原理就是对未来利润的提前确认。）

　　从会计角度分析二：天海防务怎么被做实的虚增利润。

　　1、业务不匹配。天海防务主要从事EPC 、高性能高分子材料制品、海空装备产品、天然气销售，并未从事过商贸或者游乐项目的投资，而这笔交易占天海当年总利润的将近20%。这种交易一经公示，不要说业内，就是一个普通人也会怀疑这笔业务的真实性。

　　2、采购合同--的签字方。金马等4家供应商与天海的采购合同，均有江苏环宇员工花某华办理。这就太明细的漏洞了，不要忘记，江苏环宇是最终的购买方，既然江苏环宇的员工办理所有的采购手续，那为啥还非要从天海防务走一边，还要多给将近4000万的资金（采购成本才2000万多一点）

　　3、采购合同的交货地点。采购合同中游乐设施收货地点与安装地点全为江苏环宇的子公司。（不得不说这个合同太不用心了），等同于江苏环宇出人采购，采购后直接运输到江苏环宇，天海防务在中间只付款、收款。没有实物收入库。

　　4、利润高于行业水平。商贸的利润率一般10-20%之间，如果不提供安装服务，利润率会更低。但这次的交易利润率达到200%，显然不合理。

　　5、资金流出问题。在江苏环宇向金海运支付的货款中，有 5,000 万元资金实质来源为金海法执行董事李露。等于自己给自己钱。

　　总结，审计查账，现在是大数据时代，税收上经常说的“四流合一”审计也要。需要发票流、资金流、合同流、货物流统一相对应，而显然天海防务四流中，除去发票，其他都出现了重大问题。合同签署人非公司员工，资金流不对应，货物流更是一个死结。这次天海财务负责人被罚款二十万一点也不冤。

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