未发现天广中茂提前确认收入 致同会计师事务所被罚

　　新浪财经讯 8月14日，福建证监局披露对致同会计师事务所（特殊普通合伙）及注册会计师陈连锋、江辉、林礼璋的处罚决定。

　　近期，福建证监局对致同会计师事务所执行的天广中茂股份有限公司（以下简称天广中茂或公司）2016年、2017年年报审计项目执业质量进行检查，发现执业过程中存在以下问题：

　　一、未对异常情况采取进一步审计程序

　　一是走访天广中茂2017年年报审计重要组成部分广州中茂园林建设工程有限公司（以下简称中茂园林）施工的工程项目时，部分项目了解的情况与中茂园林财务账面记录存在差异，但未采取进一步措施落实上述差异，导致未能发现公司存在提前确认收入的行为。

　　二是走访天广中茂2016年年报审计重要组成部分中茂园林施工的工程项目时，了解到部分项目进度与财务账面记录存在差异，但未采取进一步措施落实上述差异。以上不符合《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十五条的规定。

　　二、营业收入走访程序执行不到位，未对重要工程子项目进行走访

　　对2016年度中茂园林大额工程项目进行实地走访，但未保持职业怀疑，未对部分大额工程的重要子项目进行走访，以致未能全面了解该大额工程项目的实际情况，未能发现公司提前确认收入的行为，不符合《中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》第二十八条的规定。

　　三、商誉减值复核未取得充分、适当的审计证据

　　在复核天广中茂2017年商誉减值时，未取得部分商誉相关资产组未来收入、成本、销售费用、管理费用等关键参数的具体依据，未取得充分、适当的审计证据，不符合《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条的规定。

　　四、商誉减值复核利用专家工作不到位

　　在利用外部评估专家工作对天广中茂2017年商誉减值进行复核时，未询问可能对外部专家客观性产生不利影响的利益和关系，不符合《中国注册会计师审计准则第1421号——利用专家的工作》第十条的规定。

　　五、部分控制测试未取得相关的审计证据

　　在天广中茂2017年存货控制测试中，设计的控制测试程序不能取得控制有效运行相关的审计证据，不符合《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十一条的规定。

　　六、未记录对底稿的修改

　　归档的天广中茂2016年度部分审计底稿与目录存在不一致，但未记录对审计底稿的修改，不符合《中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿》第二十条的规定。

　　上述行为不符合《中国注册会计师执业准则》的有关要求，违反了中国证监会《上市公司信息披露管理办法》（证监会令第40号）第五十二条、第五十三条的规定。依据《上市公司信息披露管理办法》第六十五条的规定，福建证监局决定对致同会计师事务所及注册会计师陈连锋、江辉、林礼璋采取出具警示函的监督管理措施。

　　根据天广中茂5月24日披露的公告，其全资子公司广州中茂园林建设工程有限公司2016年提前确认工程项目收入4，283.3万元，占天广中茂2016年合并报表收入总额的1.77%，2017年提前确认工程项目收入12，804.83万元，占天广中茂2017年合并报表收入总额的3.64%。

　　上述行为导致天广中茂2016年、2017年年度报告存在不实记载。

责任编辑：公司观察