财税改革提速：增值税税率或至少下调1个百分点

　　财税改革提速 增值税税率简并调研启动

　　杜丽娟

　　在中央经济工作会议部署实施更大规模的减税降费后，国务院常委会再次释放减税红包。

　　1月9日，国务院常务会议决定再推出一批针对小微企业的普惠性减税措施，大幅放宽可享受企业所得税优惠的小型微利企业标准，同时加大所得税优惠力度，粗略计算，每年可再减负约2000亿元。

　　除小微企业所得税方面的减税措施外，针对增值税调整的改革也在加速。

　　《中国经营报》记者从多位财税人士处获悉，目前财政部、税务总局等已经召开增值税改革的座谈会，主要内容就是增值税税率简并两档以及税率下调的调研，初步测算税率下调空间至少会在1个百分点。

　　1%的税率空间

　　增值税税率自1994年以来首次下调后，2018年在税率简并和调减的道路上迈出了重要一步，2018年增值税税率合并及税率下调的政策让企业实现了“轻装上阵”。

　　据悉，增值税税率13%与11%两档合并后，我国增值税三档税率为17%、11%、6%。2018年5月1日，国务院常务会议确定深化增值税改革措施。自2018年5月1日起将制造业等行业增值税从17%降至16%；交通运输、基础电信等增值税率从11%降至10%。

　　其中，16%一档主要针对核心制造业，10%一档主要面对建筑、房地产、公用事业、农林牧渔、交通运输与通信，6%一档主要面向服务业相关。

　　国家税务总局相关负责人解释，2018年5月1日起实施的降低增值税税率、增值税留抵税额退税、统一小规模纳税人标准等深化增值税改革措施，让制造业、交通运输业、建筑业等普遍实现减税，进一步减轻了企业税负，促进实体经济转型升级，激发了市场活力。

　　在此背景下，增值税税率下调的呼声也逐渐增大。“其实增值税税率下调力度可以大一点，比如说在目前基础上降低两个百分点，让企业有更大的空间来调结构。”中国社科院财经战略研究院副研究员何代欣说。

　　海通证券的报告指出，若现有增值税率下调1%，上市公司的税收负担（增值税/营业收入）下降约0.4个百分点。其中，房地产、金融和商贸行业税负降低较多，均在0.6个百分点以上，而钢铁、有色行业排名垫底，税负下降程度不高，均在0.2个百分点以下。

　　此外，根据测算，增值税率下调1%会带来上市公司利润总额提升4%左右。其中，商贸和通信行业的利润改善程度较为明显，税率下调1%所带来的利润增厚幅度均在10%以上。

　　普华永道中国内地及香港间接税服务主管合伙人李军认为，2019年，增值税改革将迎来关键之年，其中税率简并、进项留抵退税、扩大抵扣范围及海关特殊监管区域增值税政策等方面有望取得重大进展。

　　按照《深化财税体制改革总体方案》方案要求，新一轮财税体制改革2016年基本完成重点工作和任务，2020年基本建立现代财政制度，作为税制改革的一个重要内容，增值税税率简并及下调的改革内容备受关注。

　　突显中性原则

　　“目前增值税税率过多、税制过于复杂，这会使企业重新考虑所从事经济行为的内容或形式，从而会影响市场对于资源配置发挥的基础性作用，造成效率损失。”李军说。

　　在他看来，增值税税率简并符合增值税税收中性的基本原则，有利于进一步发挥市场资源配置作用，助力经济发展。

　　增值税是中国目前税收收入占比最大的税种，其税率的下调将带来实质性减税效应。2018年5月1日起实施的增值税税率调整，将原适用17%税率的制造业等行业和11%税率的建筑业、交通运输业等行业的税率分别下调1%。

　　根据国家税务总局公布的数据，在降低增值税税率之后，2018年5~8月4个月累计实现净减税1234.5亿元，预计全年减税超过3000亿元。

　　从全球范围看，减税是政府调控经济的重要手段，可以有效降低市场主体的实际负担，在供给侧激发企业创新和扩大投资的积极性。

　　目前亚洲周边各国货劳税税率基本不超过12%（例如日本8%、韩国10%、新加坡7%、泰国7%），在世界经济增长总体放缓，各国减税政策纷纷出台的大背景下，增值税减税有利于提升中国企业在世界市场上的竞争力。

　　普华永道中国间接税服务合伙人马骁俊分析，通过增值税链条的价格传导，增值税减税最终将有利于降低物价水平以扩大消费，刺激经济以乘数增长。

　　国务院常委会也指出，新一轮减税政策在增值税方面的利好，主要包括小微企业、个体工商户和其他个人的小规模纳税人，将增值税起征点由月销售额3万元提高到10万元。

　　会议同时允许各省（区、市）政府对增值税小规模纳税人，在50%幅度内减征资源税、城市维护建设税、印花税、城镇土地使用税、耕地占用税等地方税种及教育费附加、地方教育附加。

　　李军建议，随着增值税改革深入，在操作层面，纳税人和税务机关要判断某些复杂业务适用哪档税率时，如果税率层级过多，适用税率的判定会出现很多困难，给纳税人的政策适用带来很大的不确定性，增值税税率简并可以有效降低税务机关的执法难度。

责任编辑：张国帅