个税汇算清缴七种情形可享受退税

原标题：个税汇算清缴七种情形可享受退税 来源：大河网

    依据新个税法，2020年3月1日至6月30日，我国居民将迎来首次个税综合所得年度汇算清缴办理。

    12月14日，财政部、国家税务总局对外发布公告，明确个人所得税综合所得汇算清缴有关政策；同日，国家税务总局公布关于办理2019年度个人所得税综合所得汇算清缴的公告（征求意见稿），向社会征求意见。

    在预缴税款基础上多退少补

    2019年1月1日，新修改的个人所得税法全面实施。这次个人所得税改革，除提高“起征点”和增加六项专项附加扣除外，还在我国历史上首次建立了综合与分类相结合的个人所得税制，以平衡不同所得税负，更好地发挥个人所得税收入分配调节作用。

    2020年3月1日至6月30日，我国居民将迎来首次个税综合所得年度汇算清缴。也就是对2019年1月1日至12月31日取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项所得（以下简称综合所得）进行汇算清缴。在平时已预缴税款的基础上“查遗补漏，汇总收支，按年算账，多退少补”，以精准落实各项税前扣除和优惠政策。

    具体而言，依据个人所得税法规定，2019年度终了后，纳税人需要汇总2019年1月1日至12月31日取得的综合所得的收入额，减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后，适用综合所得个人所得税税率并减去速算扣除数，计算本年度最终应纳税额，再减去2019年度已预缴税额，得出本年度应退或者应补税额，向税务机关申报并办理退税或补税。

    年收入不超过12万元可免汇算

    税务总局表示，一般来讲，只要纳税人平时已预缴税额与年度应纳税额不一致，都需要办理年度汇算。但为切实减轻纳税人负担，持续释放改革红利，国务院专门明确了对部分中低收入纳税人免除年度汇算补税义务的政策。

    据悉，综合所得年收入不超过12万元，或纳税人年度汇算需补税金额不超过400元的，纳税人已预缴税额与年度应纳税额一致或不申请年度汇算退税的，不需要办理年度汇算。

    而2019年度已预缴税额大于年度应纳税额且申请退税的，2019年度综合所得收入超过12万元且需要补税金额在400元以上的，纳税人需要办理年度汇算。

    税务总局提醒，纳税人办理2019年度汇算的时间为2020年3月1日至6月30日。在中国境内无住所的纳税人在此期限前离境的，可以在离境前办理年度汇算。纳税人可自行办理年度汇算，也可通过取得工资薪金或连续性取得劳务报酬所得的扣缴义务人代为办理，或者委托涉税专业服务机构或其他单位及个人代为办理。

    这7类情形可申请退税

    1.年度综合所得年收入额不足6万元，但平时预缴过个税的。

    如某纳税人1月领取工资1万元、个人缴付“三险一金”2000元，假设没有专项附加扣除，预缴个税90元；其他月份每月工资4000元，无须预缴个税。全年看，因纳税人年收入额不足6万元无须缴税，因此预缴的90元税款可以申请退还。

    2.年度有符合享受条件的专项附加扣除，但预缴税款时未扣除的。

    3.因年中就业、退职或者部分月份没有收入等原因，减除费用6万元、“三险一金”等专项扣除、六项专项附加扣除、企业（职业）年金以及商业健康保险、税收递延型养老保险等扣除不充分的。

    如，某纳税人于2019年8月底退休，退休前每月工资1万元、个人缴付“三险一金”2000元，退休后领取基本养老金。假设没有专项附加扣除，1~8月预缴个税720元；后4个月基本养老金按规定免征个税。全年看，该纳税人仅扣除了4万元减除费用（8×5000元/月），未充分扣除6万元减除费用。年度汇算足额扣除后，该纳税人无须缴税，因此可申请退税720元。

    4.纳税人取得综合所得，年度中间适用的预扣预缴率高于全年综合所得年适用税率的。

    5.没有任职受雇单位，仅取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，需要通过年度汇算办理各种税前扣除的。

    6.预缴税款时，未享受或者未足额享受综合所得税收优惠的。

    7.有符合条件的公益慈善捐赠支出，但预缴税款时未办理扣除的。

    个人所得税税率表（综合所得适用）

    你能退多少税一起来算算

    2019年度汇算应退或应补税额=[（综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除）×适用税率-速算扣除数]-2019年已预缴税额（据新华社、《北京商报》、《羊城晚报》）