中国企业走出去要面对税务难题

　　文/新浪财经意见领袖专栏(微信公众号kopleader)专栏作家 梁海明 刘建钦

　　中国企业进行海外投资，要充分做好税务调研、聘请可靠的税务顾问。其次，我国政府可以考虑在“一带一路”倡议背景下，建立海外投资收入税收的减免制度，和“一带一路”沿线国家，共同制定一个税务方面的“负面清单”。

中国企业走出去要面对税务难题

　　“十三五”规划近日发布，当中涉及“一带一路”部分，强调要以“企业为主体，实行市场化运作”。然而，随越来越多中国企业前往一带一路沿线国家投资，我们在调研中发现，投资东道国的税务问题，是中国企业必须正视的重要元素，也是进行海外投资的一道不容易过的门坎。

　　下面我们以日前调研的某国为例，介绍一下中国企业在海外可能遭遇的税务问题。“一带一路”沿线国家，不少都由于高额的债务金额及利息支出，不得不屡次向IMF[微博]申请贷款，但是IMF的贷款条件则是要求这些国家的政府必须削减赤字、增税、私有化国有资产等。面对IMF的要求，以及为增加税收，乃至想要创收的考虑，一些国家对包括中国企业在内的投资者征收各种税收和收费，令很多企业苦不堪言。

　　我们在调研中就发现不少企业预期之外的“苛捐杂税”。

　　第一，停止向中国企业颁发免税证明，甚至单方面缩短已经颁发的免税证明有效期。一些国家为简化国外工程公司的纳税活动，颁发了预扣税免税证明。但随该国政府的财政捉襟见肘，该国税务局已经很少为企业出具免税证明了，甚至会将已经签发的免税证明的有效期缩短，仅以一封函件告知中国企业，令中国企业在交税方面措手不及。

　　第二，税务局有时不履行该国中央政府与中国企业签署的执行协议。中国企业在一些国家投资基建项目时，需与该国政府签订执行协议，该协议的其中一些条款会规定相关的纳税义务，比如销售税是可以豁免的，但是中国企业在向税务局申请免税时，税务局却不受理，或者找各种理由搪塞。

　　第三，企业转账须被征税。为海外投资的便利性，不少中国企业会在投资所在国注册成立项目公司，但发现企业在对外转账以及在同户名不同账号之间转账时都会被收取0.3%的预扣税，经过交涉，虽然一些国家的税务局最终同意如果企业向其申请了积极纳税人的资格后，可以免除扣税，但这实际上增加了寻租环节。

　　第四，带有利益动机向企业收费的情况严重。一些地方政府会依据一些条例，判定在居民区进行商业活动是违章行为，并以此为由开始清理居民区各种商业场所，如饭店、商店等。地方政府其后将商家引入商业区，将增加25%左右的收费(电费、税费等)，以及更高的租金。

　　熟悉当地情况的人介绍称，虽然地方政府在过去每隔两年左右会清理一次不符规定使用的房屋，然而最终通过疏通很快就大事化小小事化了了，但是这次是最严厉的一次。本文并不鼓励商家从事违法违章活动，但由此也可看出该国地方政府目前的这种行为或带有一些利益动机，中国企业前往海外投资须提防。

　　简而言之，我们在调研中发现，中国企业海外投资，在一些“一带一路”沿线国家从事经营活动或存有较大税务风险，有的是企业对当地的税务情况了解不够而交了学费、有的是当地税务机关之间互相掐架不认同不履行导致企业无所适从，有的是企业追随市场规则通过寻租减免税额但后来被追溯等等。

　　对此，我们建议，首先，中国企业进行海外投资，要充分做好税务调研、聘请可靠的税务顾问，遇到无理税收或收费问题时该出手要出手，向中国政府寻求帮助，甚至诉诸法律。

　　其次，要推动、鼓励中国企业更好地“走出去”，我国政府可以考虑在“一带一路”倡议背景下，建立海外投资收入税收的减免制度。在“一带一路”沿线国家范围内，尤其是沿线的重点国家、重点领域和重点项目内，可针对企业对于上述国家、领域和项目给予例如海外投资的利润收入、股息收入，不动产实现的资本利得等给予免税或者一定的税收减免优惠。

　　我们同时也建议，要推进“一带一路”建设，加大中国与沿线国家的互联互通，尤其是贸易方面的互联互通，除了要积极寻求解决打破关税及由关税为主所形成的各种贸易壁垒之外，我国政府可以考虑和“一带一路”沿线国家，共同制定一个税务方面的“负面清单”，让包括中国在内的各沿线国家的企业，可根据这份清晰的“负面清单”到东道国投资。

　　这份税收“负面清单”，可先从“一带一路”沿线国家开始实施起，经过不断完善和改善，之后再逐步延展至其他国际经济合作组织如OECD和G20，这不但是中国积极参与国际规则制定的体现，也将有利于中国与世界各国在贸易方面的互联互通，为在“一带一路”倡议下，中国企业为更好地“走出去”奠定坚实基础。

　　(本文作者介绍：香港经济学者、盘古智库学术委员，一带一路百人论坛专家委员会委员，著有《你不知道的财经真相：美国退出QE之后的世界》、《中国经济新政策与我们》。)

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