盘和林：提高个税起征点是务实惠民之举

　　文/新浪财经意见领袖（微信公众号kopleader）专栏作家  盘和林

　　据新华社3月5日消息称，李克强在全国人民代表大会会议上做政府工作报告指出，中国将提高个人所得税起征点，将合理调整社会最低工资。

　　笔者认为，总理在政府工作报告中，明确提出提高个人所得税起征点，是符合民众关切的，也是对个税中各种争议一锤定音，建立综合与分类相结合的税制模式无疑是最终改革方向，但在一时难以实现的情况下，提高个税起征点无疑是务实之举，体现了政府的民生情怀。

　　提高个税起征点呼声很高，但争议也不小

　　今年两会，个税改革再次成为民众关切的热点话题：

　　今年全国工商联将向全国政协提出建议，个税起征点从目前的3500元提升至7000元，并提高个人自行纳税申报起征点，由目前12万元再提升至24万元。降低个人所得税最高边际税率，建议从3%~45%降至3%~30%以下。

　　3月3日下午，全国人大代表，珠海格力电器股份有限公司董事长、总裁董明珠再次就此发声，她建议个税起征点应该提高到1万元，而这些减少的个税应该由富人来承担。

　　有观点建议以家庭为单位征税，全国政协委员、中国财政科学院院长刘尚希认为实施难度很大，涉及家庭如何定义；如此实施所面临的首要难点就在信息的收集和比对上，如果这些信息不清楚，就以家庭为单位征税，势必会带来更大的不公平。

　　现行的个税起征点3500元是2011年6月份执行的，长达近7年却是“涛声依旧”。从财政部门、官员，到学者、一般公众，几乎没有人认为3500元的起征点是合理或者公平的，无须计算精确的数字，近7年来，我国每年人均收入增长均超过GDP增速，增幅在6-8%之间；其次，近几年来虽然总体来说CPI在低位运行，但老百姓的衣食住行基本生活消费上涨的幅度并不低。

　　个税起征点当然有着“水涨船高”的迫切需求。

　　之所以没有提高起征点，一个很重要的原因是有不少财税官员和学者认为，简单提高起征点并不公平，可能导致收入越高的人减税越多，从而加剧贫富差距。        

　　因此，本轮个税改革的主要方向并不是提高个税起征点，而是建立综合与分类相结合的税制模式，即通过建立基本扣除+专项扣除机制，适当增加专项扣除，进一步降低中低收入者税收负担。

　　通俗地说，就是再教育或还房贷、赡养老人、抚养二孩等家庭支出纳入个税抵扣点。据说，这可以让税制更加公正公平。这样的说法不无道理，按照现有的超额累进税率，单纯提高个税起征点确实可能出现富人减税比穷人多的结果，有违税负公平原则。

　　近年来我国个税长期以惊人的幅度增长

　　不过，就在大家对究竟是提高起征点，还是建立更合理、更公平的个税税制模式争论不休的时候，一种集体个税税负不公平出现了----

　　近年来，我国个税长期以惊人的幅度增长。据财政部国库司新近公布的数据显示，2017年1-12月累计，全国税收收入144360亿元，同比增长10.7%；而2017年个人所得税11966亿元，同比增18.6%，其增幅位居所有增长较快主体税种的第三位。个税增速远远超过人均收入、GDP、总税收的增速，一个很重要的原因，就是我们增加的收入都是在免除所得税的范围之外的。

　　实事求是地说，个税改革的确远非是将个税起征点由3500元提高到5000元或7000这么简单。目前，个税改革主要有三个方向：

　　一是提高个税起征点。这种改革比较简单易行，但相比中低收入者，月收入达到15000元以上的高收入者减税效应更加明显，这不利于税收公平，也有违个税改革“增低、扩中、调高”的总原则，即中低收入者少缴或免缴、高收入者多缴。

　　二是建立分类征收和税前扣除机制。现在的税收制度不管你有钱没钱、经济负担大还是小，起征点都是一样的。假如能把首套住房按揭贷款利息、子女教育、赡养老人等家庭支出纳入税前扣除部分，能为房奴、养老育儿压力较大的工薪族减轻不少负担。

　　不过，简单的抵扣也无法避免税负不公平。以呼声较高的房贷抵扣来说，房价上涨后，低收入人群更加买不起房，而已经买房的人却获得了个税抵扣，实际上不仅加剧了税负不公平，而且还会导致阶层分化更为严重，包括再教育也存在类似问题。

　　三是下调税率。我国现有的个人所得税采用7级超额累进税率3%-45%，对于老百姓来说税率仍然偏高。就拿最高边际税率45%来说，已经远远高于国际平均水平，同是金砖四国的俄罗斯、巴西、印度均不超过30%。

　　提高起征点是务实、惠民之举

　　正如全国政协委员、中国财政科学院院长刘尚希所说，以家庭为单位的难度很大，笔者也一直认为，建立分类征收和税前扣除机制的基础工作量很大，难以一步到位。

　　笔者从去年以来一直撰文呼吁，个税改革也要有“次优”思维，实现真正“精准个税”具有复杂性、长期性、综合性，在“最优”一时无法实现的情况下，我们不妨正视公众反映强烈的个税征收不合理的现实问题，及时动态调整“个税起征点”，以“次优”选择在一定程度上实现收入分配改革、提升中低收入者的免税“获得感”，仍不失为一个可行的举措。

　　这次总理在政府工作报告中确定提高起征点，这是推进改革的务实、惠民之举，正视了当下的问题，这样也为个税改革留下了时间空间，我们可以一边尽快向着“精准个税”方向改革推进；一边正视现实问题，及时动态调整“个税起征点”及下调个税税率，而不是坐等“综合与分类相结合”个税改革，从而避免个税增幅远远超过GDP、居民收入增速的情况发生。

　　(本文作者介绍：知名青年经济学者，著名财经评论员)