马光荣：减税是好牌 但蒋锡培的建议不具实际操作性

　　当前经济形势下减税是一张好牌 蒋锡培的减税建议不具有实际操作性 

　　马光荣 中国人民大学财政金融学院副教授、国家发展与战略研究院研究员

　　我国2016年的宏观税负是29.6%，而OECD（世界经济合作与发展组织）国家的平均宏观税负是37.7%。与发达国家平均水平相比，我国的宏观税负并不高。

　　各国所选择宏观税负的高低很大程度上反映了一国对公共品的偏好程度。因此，归根结底是中国需要多少公共品，需要多优渥的社会保障体制。

　　我国还是发展中国家，在当前阶段经济增长仍然是第一要务，实施超出发展阶段的高福利—高税收政策，会对经济增长会产生负面影响。因此，尽管当前我们的宏观税负比发达国家平均水平低，我们还是应该适当减税。

　　蒋锡培的减税建议，我估算了一下，将使税收收入下降20%，我们的财政支出无法承受这么大幅度的缩减，因此不具有实际操作性。

　　如果继续减税的话，我们主要有三种选择：减增值税、减企业所得税和减个人所得税。

　　首先，减个人所得税的余地不大，个人所得税占税收收入比重不足7%。

　　减增值税和减企业所得税都可以降低企业税负，今年增值税税率已经下调了1个百分点，我主张未来应优先考虑减企业所得税。

　　增值税负主要由消费者负担，而不是企业负担，如果降低增值税税率，在吸引企业投资上并不会起到作用，减企业所得税才能起到更大效果。

　　企业投资具有非常高的跨境流动性，对国际的所得税率差异反应较为敏感。但增值税的税基是本国消费的商品，本国企业内销和从国外进口的商品都缴纳增值税，一国民众基本没有能力去境外购买消费品，增值税的税基不具有跨境流动性，因此对国际间的税率差异反应不敏感。

　　出口企业缴纳的国内增值税可以享受退税，无论国内增值税的税率高低，出口企业基本不负担增值税税负，因此减增值税当然也就对促进出口的作用微小。正因为如此，近几十年来的全球化浪潮，导致各国的企业所得税税率的逐底竞争逐渐加剧，主要发达国家的企业所得税税率从1980年以来已经下降了近20个百分点。

　　但是增值税却不存在逐底竞争，增值税税率还存在一定程度上升。政府的企业所得税收入下降，需提高增值税税率来填补收入缺口。

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责任编辑：梁斌 SF055