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德勤会计师事务所(下称“德勤”)表示，德勤已经向美国证券交易委员会(SEC)提供了一份报告，该报告要求SEC将石油和天然气储量(下称“储量”)数据作为一般性财务数据对待的要求。如果此项要求被采纳，那么储量信息将和其他财务信息一样受到《萨奥法案》(SarbanesOxley)404条款的制约。
这份报告由德勤石油与天然气集团(Deloitte’sGlobalOilandGasGroup)的主席Victo
rBurk及合伙人PeterNewman完成。德勤在报告中建议审计师必须向公司管理层汇报公司的内部控制；并且对于石油天然气储备数字的第三方意见也必须来自于独立的石油工程咨询公司。
“储量数字必须纳入内部控制的范围，因为它是最基本的公司信息。”Newman表示。“我们正要求SEC作出相应的改变。”而Burk也补充说，储备的信息是这些公司会计报表的基础，但是目前的信息披露要求并没有反映到这一点。在这个上面SEC需要进行重大的改进。
目前石油天然气储量数据一直被认为是财务报表的附属信息，所以并不受404条款的制约。根据SEC的规定，石油公司的石油及天然气储量仅仅包括已探明储量，即有90%以上概率可被开采。但这并不是唯一的行业标准，根据石油工程师协会(SPE)的规定，超过50%概率可被开采的就将被计入储备数据。
由于“已探明”等级的油气储备量是评价石油公司价值的主要尺度，而这个数据游离于监管之外，特别是在壳牌的“能源储量虚增事件”以后，投资者开始担心这些数字的可信度。德勤表示，如果SEC进行了这项改革将有助于重新建立被打击的市场信心。
壳牌石油目前迫于股东的压力，已经进行了类似行动。壳牌在2004年聘请了著名的休斯敦RyderScottCo.PetroleumConsultants来负责公司的储备预计，并且给了公司内部审计委员会更大的权利。作为世界第三大石油公司，壳牌去年1月开始数次调低了石油及天然气储量，并为此向英国及美国监管部门缴纳了1.515亿美元的罚金，更在2004年对公司的结构进行了重大的调整。
这一切将对上市的石油公司造成巨大的财务负担，美国的上市公司本来就已经对《萨奥法案》恨之入骨，而对于此项方案的可行性各方也存在诸多疑虑。
世界石油理事会(theWorldPetroleumCouncil)会长EivaldRoren就对这个提议表达了不同的意见。“壳牌的行为仅仅表示这个数据是多么的重要。”Roren在伦敦表示，他并不赞同这个提议。世界石油理事会在61个国家拥有会员，其中包括美国石油产业协会和大部分大型石油公司。
JP摩根富林明天然资源基金的基金经理IanHenderson也表示德勤的提议过于超前。
“即使是石油公司的高级领导层也只能依靠专业人员为他们提供数据。对一个石油天然气公司的储量进行审计表现出来的更像一项艺术而不是科学。”Bloomberg援引Henderson的话说。想象一下，所有人都坐在董事会办公室，然后有一个人对你说我们公司的储备是多少，但你并不能真正看到这些储备，也不能独立地核实这个数字。而根据404条款，你却要对这些数据负责。
SEC目前正在考虑如何对储量数据进行监管，即使他们不采纳德勤的意见，SEC也将可能要求石油公司聘用独立的咨询师和建立内部的会计系统对石油天然气储量数据进行管理。
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