*ST康得“炸雷”发酵：股民“躺枪” 审计机构遭调查

　　财联社（南京，记者王俊仙）讯，面对因虚增119亿元利润总额而可能遭强制退市，愕然、恐慌在*ST康得（维权）投资者中蔓延。而目前同样比较“慌”的应该还包括康得新（002450.SZ）审计机构瑞华会计师事务所。

　　7月8日，据媒体报道，证监会已关注到康得新涉嫌信息披露违法案的中介机构，一些工作正在进行，瑞华会计师事务所已经被立案调查。

　　不过，摆在A股市场面前的并不仅仅是*ST康得一例案件，此前爆发过的多起上市公司财务造假等都已牵连到中介机构，并引起市场的广泛关注和监管层的高度重视。

　　股民“躺枪”

　　7月5日晚间，证监会通报称，*ST康得在2015年-2018年虚增利润总额119亿元，涉嫌未在相关年度报告中披露控股股东非经营性占用资金的关联交易和为控股股东提供担保，以及未如实披露募集资金使用情况等违法行为。上述行为导致康得新披露的相关年度报告存在虚假记载和重大遗漏。

　　*ST康得公告表示，根据证监会《事先告知书》认定的事实，公司2015-2018年连续四年净利润实际为负，触及重大违法强制退市情形，公司股票可能被实施重大违法强制退市。股票自7月8日起停牌。

　　而深交所表示，将持续密切关注*ST康得后续进展，如证监会对*ST康得作出上述最终行政处罚决定，深交所将第一时间启动公司重大违法强制退市流程。

　　*ST康得可能直接被强制退市的消息让一众小股民措手不及。多位*ST康得小股民表示：“太触目惊心了，四年虚增119亿，到现在才查出来。既然以前的都是假的，希望监管部门能够重新彻底调查康得新真实情况，最好能够找第三方审计公司重新审计。”

　　根据东财数据显示，截至2019年一季度末，*ST康得共有15.55万户股民，较上期减少1.86%，人均持股2.08万股，筹码“非常集中”。

　　“从目前委托情况来看，参与康得新索赔的投资者人数不会少。我们律师团队目前已经收到400多人委托索赔，单户损失特别大，很多人都是几百万、上千万的损失。”7月9日，上海创远律师事务所高级合伙人许峰向财联社记者表示。

　　许峰进一步指出：“如果康得新破产，股民索赔的债权没有优先性，就是一个最普通的债权。如果破产重整，一些小额债权可能会得到照顾。康得新一案投资者还可以向控股股东索赔，因为控股股东有关联交易和占用资金违规，涉及控股股东信批违规的问题。此外，投资者还可以将公司被处罚的董监高都作为被告，如果康得新没有清偿能力，要求董监高承担连带赔偿责任。”

　　瑞华被查

　　而根据媒体报道，证监会已关注到康得新涉嫌信息披露违法案的中介机构，一些工作正在进行，瑞华会计师事务所已经被立案调查。

　　证监会有关负责人指出，一般情况下，在调查上市公司造假、涉嫌信息披露违法违规的，会同步关注中介机构责任，若确实涉及未勤勉尽责的情况证监会将立案调查。

　　那么瑞华会计师事务所是否已经收到证监会对他们的立案调查通知书呢？

　　7月9日上午，财联社记者致电瑞华会计师事务所北京总部核实此事，其工作人员向财联社记者表示：“我们这边没有听到你说的这个消息，如果你想了解的话，就请以我们官方网站的信息为准。”当记者追问是否收到立案调查通知书也要在官网公布时，该女士未及记者说完便挂断电话。

　　7月9日，上海财经大学500强企业研究中心财务与金融学教授宋文阁博士告诉财联社记者：“从目前公开的信息来看，无法判断瑞华会计师事务所审计行为在哪个环节出现问题，但是出现虚增利润总额119亿这样的情况，应该初步判断涉嫌财务造假，会计师事务所肯定要承担责任的，起码是未能勤勉尽责。但即使坐实了，和其获得的收益相比，遭到处罚的成本也不是很大。”

　　许峰认为，如果中介机构被证监会行政处罚，那么可以将其作为共同被告，要求承担连带赔偿责任。目前在大智慧（维权）索赔案、金亚科技（维权）索赔案中，立信会计师事务所都被法院判决承担连带赔偿责任。但是如果相关主体没有被证监会处罚认定，作为共同被告起诉可能就会比较曲折，甚至不被法院接受。

　　审计业务链需重塑

　　事实上，此前瑞华已经多次因未勤勉尽责被处罚。

　　2016年12月6日和2017年1月6日，瑞华分别因在审计键桥通讯2012年年报和亚太实业（维权）2013年年报过程中未勤勉尽责，被责令整改。也因此，2017年2月22日，财政部、证监会发布通知称，责令瑞华暂停承接新的证券业务，并要求在2个月内完成整改。

　　此后瑞华又多次受到处罚。

　　2017年2月，瑞华因在审计勤上光电2013年年报过程中未勤勉尽责，被没收业务收入95万元，并处以95万元的罚款；2017年3月，作为振隆特产IPO审计机构，瑞华在审计过程中未勤勉尽责，其所出具的审计报告存在虚假记载，因此证监会责令瑞华改正违法行为，没收业务收入130万元，并处以260万元罚款。

　　2018年底，证监会再次处罚瑞华，因瑞华在对华泽钴镍2013年度、2014年度财务报表审计过程中未勤勉尽责，出具了存在虚假记载的审计报告，证监会没收瑞华业务收入130万元，并处以390万元的罚款。

　　除此之外，财联社记者注意到，今年5月，担任康美药业（600518.SH）审计机构的中正珠江会计师事务所有限公司也遭到立案调查。

　　宋文阁表示，会计师事务所未发现被审计企业的财务问题，要么或许证明他们专业水准有限；现在一些具有证券期货资格的会计师事务所经过合并后却大而不强，盲目去抢占审计市场，而有水平、有能力、有经验的审计师到现场时间越来越短，甚至会安排实习生去做底稿，报告经过所谓的三级复核后签字就完成了，甚至有的签字注册会计师都不坐班；要么或许是利益驱使进行了包庇，对企业造假行为进行了默认、默许态度，成为了利益合谋帮凶，没有起到审计鉴证、监督的作用。

　　对此，宋文阁认为，靠股东自律、中介机构自律等都不是很靠谱，这说明审计市场、审计生态、甚至审计人才等审计业务链都需要重塑。

　　对中介机构处罚力度加大

　　事实上，近年来，证监会对中介机构的处罚数量和处罚力度也在逐渐加大。

　　如2018年8月，证监会一下子对4家中介机构开出罚单，大华会计师事务所对佳电股份（维权）2013年度至2015年度财务报表审计时未执行《审计准则》规定的相关审计程序或执行审计程序不到位，未勤勉尽责，导致相关审计报告存在虚假记载，因此没收大华会计师事务所业务收入150万元，并处以450万元罚款等；依法对中原证券在天津丰利收购杰能科技项目中未勤勉尽责案作出处罚，没收中原证券业务收入10万元，并处以30万元罚款等；浙江证监局依法对万隆评估违法违规案作出处罚，责令万隆评估改正，没收其业务收入52万元，并处以52万元罚款等；北京证监局依法对中企华评估违法违规案作出处罚，责令中企华评估改正，没收其业务收入220万元，并处以220万元罚款等。

　　2018年12月，证监会通报依法对东方花旗、中天运所、银信评估等3家中介机构未勤勉尽责案作出行政处罚，责令3家机构改正，给予直接负责的主管人员警告并处罚金。其中，东方花旗被罚没2380万元，中天运所被罚没264万元，银信评估被罚没400万元。

　　许峰分析认为，对于中介机构的监管属于抓牛鼻子式的监管，具有杠杆效应，可以让中介机构更好履行证券服务机构的角色，做好证券市场看门人。其实过去也有很多中介机构违规问题的，有个别中介机构甚至被吊销了证券业务许可，“我认为这对投资者和市场来说都是一个好事，可以增强信息披露的质量和透明度，充分发现上市公司的股票价值。最近好几个上市公司已经涉嫌造假到丑闻的地步，不排除这一批要吊销个别违规严重的中介机构的牌照。”

责任编辑：陈志杰