“十三五”规划收官：财税改革制度基本完成

　　“十三五”规划收官：财税改革制度基本完成

　　本报记者/杜丽娟

　　稳增长总基调下，2020年财政政策继续保持积极基调并注重提质增效，结合中央经济工作会议精神，改革坚持稳字当头。2020 年是“十三五”规划收官的关键时点，宏观政策的协同性也逐渐加强。

　　作为全面深化改革的重头戏，财税体制改革的每一步动作都备受关注，并发挥着牵一发动全身的作用。按照国务院改革时间表，2016年财税体制基本完成改革重点工作和任务，2020年基本建立现代财政制度。

　　2019年我国实施了更大规模的减税降费举措，预计全年减税总规模超过2万亿元，随着营商环境的改善，市场主体的获得感增强。然而，在收支平衡压力驱动下，2020年的减税降费的边际递减效应将凸显。

　　这意味着，积极财政政策的加力提效将以结构调整为重心，努力降低价格因素，并形成传导机制，全面实现制度性交易成本的下调，这是2020年财税改革的一个主基调。配合多个税种立法程序的提速，2020年税收法定的推进路径亦非常清晰，以立法代替部门条例的时代即将来临。

　　减税降费超2万亿

　　“随着各项政策的推进实施，减税降费效应逐步显现。预计全年减税降费超过原定的近2万亿元。综合来看，受益最多的是制造业和小微企业。”在2019年12月底召开的全国财政工作会议上，财政部部长刘昆做上述总结。

　　2019年落实更大规模减税降费，成为实施积极财政政策的头等大事。从年初的政府工作报告，到年中国常会多次强调，以及年底的中央经济工作会议，减税降费成为2019年度财税改革一个高频词，并贯穿在多个重要节点。

　　综合来看，税收政策方面，财政部和税务总局先后出台了小微企业普惠性减税、个人所得税专项附加扣除、深化增值税改革、清理规范行政事业性收费和政府性基金等“一揽子”政策，配合人社部实施了降低社会保险费率相关政策。

　　《国务院关于减税降费工作情况的报告》指出，2019年前10个月，全国实现减税降费19688.94亿元，其中减税16473.26亿元，降低社保费3215.68亿元。根据财税部门的测算，减税降费拉动2019年GDP增长0.8个百分点，拉动固定资产投资增长0.5个百分点，拉动社会消费品零售总额增长1.1个百分点。

　　全国人大常委会预算工委2019年组织的调研和委托调研显示，江苏东风悦达起亚、黑龙江飞鹤乳业、中国一重、新疆晶科能源、特变电工、辽宁华晨宝马、新松机器人等企业均表示，减税降费政策的陆续落地，给企业带来了实实在在的实惠，促进了企业进一步加大研发投入，推动技术改造和产业升级。

　　中国社科院财经战略研究院副院长杨志勇认为，2019年我国实施了更大规模的减税降费，这是落实积极财政政策最重要的一项内容，从市场关系看，财政只有把更多资源让渡给市场主体，把该减的税帮企业减到位，才能真正增强市场主体的参与度。

　　作为市场活动的主要参与者，2019年企业对减税降费举措的推进感受最明显。

　　达利丝绸（浙江）有限公司相关负责人介绍，随着增值税税率的下调，2019年公司利润实现了两位数增长，其中税费减免带来的利好约占20%。

　　而这仅仅是改革的一个缩影，《中国经营报》记者了解到，深化增值税改革后，增值税高档税率由16%下降至13%，在G20国家中处于中等偏下水平，低于一些发达国家和新兴市场国家。

　　根据统计，在增值税减税规模中，制造业及其相关环节占比近70%。减税降费使数千万家企业和数亿人民群众享受到了政策红利，在减轻企业负担，稳定市场预期等方面发挥了重要作用。

　　中诚信研究院宏观金融研究部研究员王秋凤认为，伴随着当前经济下行周期，财政收支压力有所加大会使财政政策的空间受到一定的限制。但2019年以来，我国实施的减税降费政策积极作用具有长期性，而且随着政策的逐步落实，减税降费的效果仍将持续显现。

　　在全国财政工作会议上，刘昆也指出，当前的减税降费是制度性、持续性的，多年实施下来，叠加累积效应很大，企业减负会越来越明显。“围绕推动高质量发展、鼓励科技创新、吸引高端人才、促进出口增长等，未来我们还将继续研究完善相关税收政策。及时研究解决企业反映的突出问题，持续发挥减税降费政策效应。”

　　税收法定加速

　　事实上，伴随着减税降费举措的不断落地，其释放的巨大改革红利也为税收法定创造了良好的立法环境。从这个层面看，2020年作为税收法定关键性的一年，我国将基本完成税收法定的改革目标和任务。

　　“落实税收法定原则”是中央大政方针，按照国务院的要求，2020年是全面落实税收法定原则的时间节点。截止到目前，现有18个税种中已有9个制定单行税法。2019年，土地增值税、增值税、消费税三个税种也纷纷公布立法进程，并公开向社会征求意见。

　　对此，中国法学会财税法学研究会会长刘剑文分析，自党的十八届三中全会明确提出“落实税收法定原则”以来，多部税收法律草案进入立法程序，从趋势来看，2020年基本能够完成中央提出的落实税收法定原则的改革任务。

　　记者梳理发现，2016年环境保护税、烟叶税和船舶吨税实现法定，2018年耕地占用税、车辆购置税、印花税三部暂行条例也处在上升为法律的进程中，2019年，增值税、消费税、城市维护建设税及契税也都开始了立法准备工作，这意味着，我国税收立法进程的推进速度不断提升。

　　目前18个税种中，只有房地产税和关税尚未公布立法进程。记者获悉，为加速税收法定的进度，关税法征求意见稿本来计划在2019年12月底发布征求意见稿，但鉴于中美贸易摩擦等敏感时期，关税法的立法草案最终并未在2019年底上会审议。

　　中国政法大学财税法研究中心主任施正文在接受采访时表示，目前关税法立法最核心的问题是税率调整，2020年1月1日，中美双方将实施新一轮关税税率，尽管双方达成了第一阶段谈判的一致，但未来仍存在诸多不确定性。“ 预计会在2020年两会期间进行审议。”施正文说。

　　2019年财税改革成果

　　一、实施更大规模减税降费

　　小微企业普惠性减税、个人所得税专项附加扣除政策于1月1日起实施；

　　深化增值税改革措施于4月1日起实施；

　　降低社会保险费率于5月1日起实施；

　　清理规范行政事业性收费和政府性基金措施于7月1日起实施。

　　二、税收法定提速

　　2019年，增值税、消费税、城市维护建设税及契税立法工作加快推进，其中， 12月3日，《增值税法(征求意见稿)》《消费税法(征求意见稿)》向社会公开征求意见；12月27日，十三届全国人大常委会组成人员分组审议城市维护建设税法草案和契税法草案。

　　三、加大支出结构调整力度

　　2019年，我国大力压减一般性支出，中央部门带头严格支出管理，除刚性和重点项目外，其他项目支出平均压减幅度达到10%。地方也加大一般性支出压减力度，压减幅度基本超过5%，不少达到10%以上。

　　其中，支持地方做好收支平衡方面，一是加大地方转移支付进度，二是督促地方压减一般性支出；三是指导地方多渠道筹集资金弥补减收；四是要求地方兜牢基层“三保”底线。

　　四、“降成本”效果逐步显现

　　1.有效降低企业成本负担。1~10月，全国实现减税降费19688.94亿元，其中减税16473.26亿元，降低社会保险费3215.68亿元。全年减税降费数额将超过2万亿元，占GDP的比重超过2%，明显高于世界其他国家。深化增值税改革后，增值税高档税率由16%下降至13%，在G20国家中处于中等偏下水平，低于一些发达国家和新兴市场国家。

　　2.初步实现“三个确保”要求。一是确保制造业等主要行业税负明显降低。4~10月，制造业及批发业增值税减税4598.83亿元，减税幅度25.7%。二是确保建筑业和交通运输业等行业税负有所降低。4~10月，建筑业减税188.19亿元，减税幅度6.2%；交通运输业减税35.63亿元，减税幅度7.5%。三是确保其他行业税负只减不增。4~10月，现代服务业、生活服务业分别减税321.96亿元、134.9亿元，减税幅度分别为12.3%、6.6%，随着10月1日生活服务业加计抵减比例进一步由10%提高至15%等政策实施，生活服务业减税规模继续增加。

　　3.重点支持民营和小微企业。坚持普惠性减税与结构性减税并举，重点聚焦减轻小微企业税负。1月1日实施小微企业普惠性减税政策以来，截至10月末小微企业减税1860.89亿元，放宽标准后实际享受到企业所得税减免的纳税人达到468.92万户，享受增值税免税的小规模纳税人新增402.64万户。民营企业是减税政策的主要受益者，1~10月，民营企业各项政策合计减税10511.84亿元，占全部减税数额的比例达到63.8%。

　　4.有力促进企业加大研发投入。加快落实研发费用按75%比例税前加计扣除的政策，减税877.96亿元，加上落实其他各项减税降费政策，促进企业将减少的成本用于研发、技改等再投资。1~10月，在投资整体下行的形势下，高技术产业投资同比增长14.2%，增速比前三季度加快1.2个百分点，高于全部投资9个百分点。

　　5.明显增加居民收入和消费能力。1~10月，实施个人所得税专项附加扣除政策减税521.94亿元，加上2018年10月1日提高个人所得税基本减除费用标准和优化税率结构翘尾因素，合计减税4480.84亿元；个人所得税纳税人人均减税1786元，直接增加了居民收入，提升了消费能力。

责任编辑：张国帅