中兴财光华会计师事务所(特殊普通合伙)对东旭光电科技股份有限公司2019-12-31财务数据的审计意见为保留意见的审计

原标题：中兴财光华会计师事务所(特殊普通合伙)对东旭光电（维权）科技股份有限公司2019-12-31财务数据的审计意见为保留意见的审计 来源：交易所

我们审计了东旭光电科技股份有限公司（以下简称东旭光电）财务报表，包括2019年12月31日的合并及公司资产负债表，2019年度的合并及公司利润表、合并及公司现金流量表、合并及公司股东权益变动表以及财务报表附注。

我们认为，除“形成保留意见的基础”部分所述事项产生的影响外，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了东旭光电2019年12月31日的合并及公司财务状况以及2019年度的合并及公司经营成果和现金流量。

二、形成保留意见的基础

（一）如财务报表附注十一、2所述，东旭光电自2019年11月18日因资金紧张出现债券违

约，至2019年度财务报表批准报出日止资金诉讼金额合计为51.51亿元，上述诉讼尚处于等待

开庭阶段或审理阶段。至审计报告签发日，我们无法获取充分、适当的审计证据以判断上述

诉讼事项可能产生的损失，进而无法判断上述事项对财务报表产生的影响。

（二）东旭光电子公司芜湖东旭光电装备技术有限公司、孙公司石家庄装备有限公司、

浙江旭恒甬鑫智能科技有限公司分别为深圳市炫鑫通电子有限公司等八家非关联方提供担

保，金额合计38.50亿元，上述事项未按东旭光电《公司章程规定》履行决策程序，未按照《上

市公司信息披露管理办法》进行信息披露。东旭光电管理层预估上述担保事项不会产生担保

损失，截至本报告日，我们无法获取充分、适当的审计证据判断上述担保事项的连带责任可

能给东旭光电带来的担保损失，进而无法判断上述事项对财务报表产生的影响。

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注册会计师对财

务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道

德守则，我们独立于东旭光电，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的

审计证据是充分、适当的，为发表保留意见提供了基础。

三、强调事项

我们提醒财务报表使用者关注：如附注十二所述1.截止2019年12月31日，东旭光电预付

账款金额为87.96亿元，其他非流动资产56.20亿元，上述预付款项相关合同能否按约定履约存

在不确定性；2.截至2019年12月31日，东旭光电在东旭集团财务有限公司存款余额为79.32亿

元，由于东旭集团财务有限公司出现资金流动性问题，导致东旭光电在东旭集团财务有限公

司的存款支取受到限制，东旭光电在东旭集团财务有限公司的定期存款按期收回存在不确定

性。

本段内容不影响已发表的审计意见。

四、其他信息

东旭光电管理层(以下简称管理层)对其他信息负责。其他信息包括东旭光电2019年年度

报告中涵盖的信息，但不包括财务报表和我们的审计报告。

我们对财务报表发表的审计意见不涵盖其他信息，我们也不对其他信息发表任何形式的

鉴证结论。

结合我们对财务报表的审计，我们的责任是阅读其他信息，在此过程中，考虑其他信息

是否与财务报表或我们在审计过程中了解到的情况存在重大不一致或者似乎存在重大错报。

基于我们已执行的工作，如果我们确定其他信息存在重大错报，我们应当报告该事实。

如上述“形成保留意见的基础”部分所述，我们无法就上述保留事项获取充分适当的审计证据，

因此我们无法确定与这些事项相关的其他信息是否存在重大错报。

五、关键审计事项

关键审计事项是我们根据职业判断，认为对本期财务报表审计最为重要的事项。这些事

项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，我们不对这些事项单独发表意

见。除“形成保留意见的基础”部分所述事项外，我们确定下列事项是需要在审计报告中沟通

的关键审计事项。

（一）营业收入确认

1.事项描述

相关信息披露详见财务报表“附注三、25，附注五、45”

东旭光电2019年度确认的营业收入175.29亿元，本期较2018年度下降37.87%，营业收入

分为建造合同收入和产品销售收入：

建造合同收入，东旭光电在相关项目能够可靠估计的情况下，以累计实际发生成本占预

计总成本的比例确定完工进度。预算合同预计总成本涉及重大的会计估计和判断，该估计和

判断受现有经验及对未来市场判断的影响，管理层对预计总成本估计和判断的合理性对东旭

光电相关项目收入的确认会产生重大影响；同时产品销售收入占东旭光电营业收入比重较

大。

因此，我们将确认建造合同预计成本以及产品销售收入的确认作为关键审计事项。

2.审计应对

（1）对于产品销售收入的确认，我们执行的主要审计程序如下：

了解和评价管理层对与收入确认相关的关键内部控制设计的合理性和运行的有效性；复

核收入确认的会计政策是否符合企业会计准则的规定，是否一贯执行；

采取抽样方式，检查东旭光电与产品销售收入相关的重大销售合同、销售发票、运输单、

客户验收单、出口报关单等文件，对重要的客户进行函证、走访，确认产品销售收入的发生；

对东旭光电资产负债表日前后确认的产品销售收入，核对运输单、客户验收单等文件，

以评价收入是否被记录于恰当的会计期间。

（2）对于建造合同预计成本，我们执行的主要审计程序如下：

了解和评价管理层对项目合同预算编制与收入确认相关的关键内部控制设计的合理性和

运行的有效性；

采用抽样方式，将已完工项目实际发生的总成本与管理层作出的合同预计总成本进行对

比分析，分析是否存在异常的差异，以判断管理层是否有效的对合同预算进行动态管理；

对未完工项目的预计总成本与同类已完工项目的历史实际成本进行对比分析，评估管理

层做出此项会计估计的经验和能力；

采取抽样方式，对东旭光电预计总成本的编制依据进行核对，评估预计总成本的合理性；

取得公司收入计算明细表，执行重新计算程序，以确定收入确认的准确性。

（二）商誉减值

1.事项描述

相关信息披露详见财务报表“附注三、21、附注五、19”

截至2019年12月31日，东旭光电的合并财务报表商誉账面价值为人民币16.92亿元，其中

计提的商誉减值准备为人民币10.20亿元。管理层在每年年度终了对商誉进行减值测试，并

依据减值测试的结果调整商誉的账面价值。商誉减值测试的结果很大程度上依赖于管理层

所做的估计和采用的假设（例如对资产组预计未来可产生现金流量和折现率的估计），该

等估计受管理层对未来市场以及对经济环境判断的影响，采用不同的估计和假设会对评估

商誉的可收回价值产生很大影响。因此，我们将商誉的减值测算作为关键审计事项。

2.审计应对

针对上述关键审计事项，我们执行了以下主要审计程序：

（1）了解并测试了东旭光电对商誉减值评估的内部控制；

（2）复核管理层对资产组的认定和商誉的分摊方法；了解资产组的历史业绩情况及发

展规划，以及宏观经济和所属行业的发展趋势；评价管理层估计资产可收回价值时采用的假

设和方法；评价和测试东旭光电在评估商誉于2019年12月31日是否减值时的假设、估值方法，

与商誉相关的资产组的确定，现金流量预测及所使用的其他数据和参数，我们也对其他重要

参数进行了评估，包括销售增长率、产量、生产成本、营业费用和折现率等；

（3）评价资产评估师的专业胜任能力、客观性及独立性，查阅评估报告的评估技术说

明、分析评估取值和计算公式是否合理、复核计算评估数据。同时对评估师进行访谈，访谈

内容包括出具的评估报告的目的和范围、其独立性、评估方法选用、评估过程、其主要参数

的选取及评估结果的合理性；

（4）复核东旭光电商誉列报是否恰当。

六、管理层和治理层对财务报表的责任

管理层负责按照企业会计准则的规定编制财务报表，使其实现公允反映，并设计、执行

和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。

在编制财务报表时，管理层负责评估东旭光电的持续经营能力，披露与持续经营相关的

事项（如适用），并运用持续经营假设，除非管理层计划清算东旭光电、终止运营或别无其

他现实的选择。

治理层负责监督东旭光电的财务报告过程。

七、注册会计师对财务报表审计的责任

我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保

证，并出具包含审计意见的审计报告。合理保证是高水平的保证，但并不能保证按照审计准

则执行的审计在某一重大错报存在时总能发现。错报可能由于舞弊或错误导致，如果合理预

期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为

错报是重大的。

在按照审计准则执行审计工作的过程中，我们运用职业判断，并保持职业怀疑。同时，

我们也执行以下工作：

（1）识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险，设计和实施审计程序以

应对这些风险，并获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础。由于舞弊可能涉

及串通、伪造、故意遗漏、虚假陈述或凌驾于内部控制之上，未能发现由于舞弊导致的重大

错报的风险高于未能发现由于错误导致的重大错报的风险。

（2）了解与审计相关的内部控制，以设计恰当的审计程序。

（3）评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关披露的合理性。

（4）对管理层使用持续经营假设的恰当性得出结论。同时，根据获取的审计证据，就可

能导致对东旭光电持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况是否存在重大不确定性得出结

论。如果我们得出结论认为存在重大不确定性，审计准则要求我们在审计报告中提请报表使

用者注意财务报表中的相关披露；如果披露不充分，我们应当发表非无保留意见。我们的结

论基于截至审计报告日可获得的信息。然而，未来的事项或情况可能导致东旭光电不能持续

经营。

（5）评价财务报表的总体列报、结构和内容，并评价财务报表是否公允反映相关交易和

事项。

（6）就东旭光电中实体或业务活动的财务信息获取充分、适当的审计证据，以对财务

报表发表审计意见。我们负责指导、监督和执行集团审计，并对审计意见承担全部责任。

我们与治理层就计划的审计范围、时间安排和重大审计发现等事项进行沟通，包括沟通

我们在审计中识别出的值得关注的内部控制缺陷。

我们还就遵守与独立性相关的职业道德要求向治理层提供声明，并与治理层沟通可能被

合理认为影响我们独立性的所有关系和其他事项，以及相关的防范措施（如适用）。

从与治理层沟通过的事项中，我们确定哪些事项对本期财务报表审计最为重要，因而构

成关键审计事项。我们在审计报告中描述这些事项，除非法律法规禁止公开披露这些事项，

或在极少数情形下，如果合理预期在审计报告中沟通某事项造成的负面后果超过在公众利益

方面产生的益处，我们确定不应在审计报告中沟通该事项。

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