同一个财务造假案前3名独董免处罚、后3名独董被处罚什么启示？_新浪财经

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　　同一个财务造假案，前3名独董免处罚、后3名独董被处罚，什么启示？

　　来源：梧桐树下V

　　文/梧桐晓编

　　4月22日，浙江证监局公布对亚太药业（维权）（002370）及17名责任人的处罚决定书。亚太药业2015年底收购的全资子公司上海新高峰生物医药有限公司在2016年、2017年、2018年持续财务造假，导致这3年亚太药业的财务数据及相关披露信息存在虚假记载，按照2005年《证券法》相关规定，浙江证监局对亚太药业给予警告并罚款60万元、对17名时任董事（含3名独董）、监事、高管给予警告并分别处以3万元-30万元不等的罚款，合计罚款191万元。这个案例的特殊之处在于：在亚太药业2016年年报上签字的还有3名独立董事，证监局综合考虑各项情节后，决定免予处罚。而在2017年、2018年年报上签字的3名独立董事均被警告并且每人被罚款3万元。证监局对3位2016年年报上签字的独立董事免予处罚的理由是：三位独立董事在任职期间能较为积极地参加董事会、审阅议案材料、发表独立意见，保持与公司及相关人员的沟通，并通过出差参与亚太药业项目调研考察、对收购前后上海新高峰业绩进行分析比较、委派团队到上海新高峰现场了解及核查等方式履行职责。

　　都签署过虚假记载的年报，前3名独董被免予处罚、后3名独董被警告、每人被罚款3万元，这个案例告诉众多担任上市公司的独董朋友们，保护自己的策略就是：勤参会、多询问、多考察。独立董事只要有勤勉尽责的言行，即使上市公司出现财务造假，自己也能免责。

　　2015年底，亚太药业收购上海新高峰生物医药有限公司100%股权，上海新高峰成为亚太药业全资子公司并纳入合并报表范围。2016年至2018年期间，上海新高峰在未开展真实业务的情况下，确认来自安徽贤林生物科技有限公司、上海咏胜医药科技有限公司、上海浦临西循健康咨询有限公司、乐清迈博生物工程有限公司、江苏三和生物工程股份有限公司、海安葛莱森生物科技有限公司、上海昊健医疗科技有限公司、上海五睦医疗科技有限公司、上海茁涵医疗科技服务中心、南京文镧医疗科技有限公司等客户的销售收入，并通过武汉光谷临床医学科技有限公司、佛山市科临医学研究管理有限公司、乐清市医临健康医疗基金会等第三方主体实现资金流转。

　　2016年，上海新高峰合计虚增营业收入10053.27万元，虚增营业成本6470.94万元，虚增利润总额3351.73万元，分别占亚太药业同期披露营业收入、营业成本、利润总额的11.65%、12.37%和23.29%。

　　2017年，上海新高峰合计虚增营业收入17608.24万元，虚增营业成本10186.04万元，虚增利润总额7370.78万元，分别占亚太药业同期披露营业收入、营业成本、利润总额的16.26%、16.96%和31.08%。

　　2018年，上海新高峰合计虚增营业收入17731.65万元，虚增营业成本10817.32万元，虚增利润总额6687.03万元，分别占亚太药业同期披露营业收入、营业成本、利润总额的13.54%、14.73%和27.70%。

　　上述财务数据纳入亚太药业合并报表后，导致亚太药业2016年、2017年、2018年年度报告的财务数据及相关披露信息存在虚假记载。

　　亚太药业的上述行为违反了2005年《证券法》第六十三条的规定，构成了2005年《证券法》第一百九十三条第一款所述的信息披露违法行为。

　　任军时任上海新高峰董事长兼总经理，组织实施了持续性的财务造假行为，担任亚太药业董事后明知财务报告存在虚假记载仍签字保证披露内容真实、准确、完整。董事长、总经理陈尧根兼任上海新高峰董事，未能组织亚太药业对上海新高峰采取必要及有效管控，导致亚太药业年度报告存在虚假记载。任军、陈尧根对上述信息披露违法行为负有主要责任，是亚太药业信息披露违法行为直接负责的主管人员。

　　副董事长、总经理、董事吕旭幸未能保证财务报告的真实、准确、完整，审议通过并在相关年度报告上签字。董事兼财务总监何珍未能保证财务报告的真实、准确、完整，且作为主管会计工作负责人及会计机构负责人在相关年度报告上签字。董事、董事会秘书、副总经理沈依伊在相关年度报告上签字，作为董事会秘书未能保证公司信息披露真实、准确、完整。董事会秘书兼副总经理孙黎明在2016年年度报告上签字，作为董事会秘书未能保证公司信息披露真实、准确、完整。副总经理胡宝坤、王丽云、谭钦水在相关年度报告上签字承担保证责任。董事钟婉珍、平华标，独立董事詹金彪、何大安、莫国萍，监事成华强、赵科学、王国贤，保证任期内相应年度报告披露内容真实、准确、完整，没有证据表明其已勤勉尽责。上述人员是亚太药业信息披露违法行为的其他直接责任人员。

　　詹金彪在申辩材料中提出：其一，亚太药业收购上海新高峰发生在任职之前。前期财务数据已经不真实，以此作为基数，非财务专业独立董事难以识别此后发生的财务数据作假。其二，上海新高峰主要负责人蓄意作假，审计机构、财务专业独立董事都被欺骗，非财务专业独立董事客观上难以察觉。其三，在完善治理结构、监督重大决策、聘请审计机构等方面基本做到了勤勉尽责。案涉财务造假是本届董事会自查发现线索并及时报告监管部门调查处理，避免了中小投资者进一步损失，是勤勉尽责的表现。

　　何大安在申辩材料中提出：其一，亚太药业收购上海新高峰发生在任职之前，这是出现虚假财务事件的根源。其二，2016年暨收购后第一年的年度报告经审计机构审核未发现异常。本人签字的2017年、2018年年度报告，公司专业会计师和审计机构都不能甄别存在虚假，作为非会计专业独立董事难以发现。其三，在完善治理结构、监督重大决策、聘请审计机构等方面基本做到了勤勉尽责。上海新高峰财务造假比较复杂，非会计专用独立董事难以察觉。

　　莫国萍在申辩材料中提出：其一，对2016年年度报告虚假记载不知情、未参与。收购发生在任职之前，任职时充分了解了亚太药业2016年年度报告等相关资料，保持了合理信赖。其二，对2017年、2018年年度报告虚假记载，无法发现、未参与、主观无过错。在审计报告、鉴证报告等外部证据无异常的情况下，无法推断财务报表存在虚假记载，无理由主动履行尽职调查义务。此外，上海新高峰主要负责人有目的实施持续性财务造假行为，具有隐蔽性，作为独立董事难以发现。

　　上述当事人请求减轻处罚或免于处罚。

　　对于詹金彪、何大安、莫国萍的上述申辩意见，经复核，浙江证监局认为：第一，《公司法》《证券法》等规定，独立董事负有忠实勤勉义务，应当保证上市公司所披露的信息真实、准确、完整。独立董事应当具备履行职责所需的专业知识，持续关注公司经营管理，主动了解公司情况，并基于自身的独立判断履行职责，不知情、未参与、无相关专业背景、信赖中介机构意见等均不构成免责事由。第二，本案是监管部门关注到相关风险后，要求公司进行自查并开展现场检查及立案调查等。第三，量罚时已综合考虑主客观因素、任职履职等情况，申辩材料不足以说明其作为独立董事已尽到勤勉尽责义务。综上，证监局对詹金彪、何大安、莫国萍的申辩意见不予采纳。

　　本案另有三位时任独立董事，董事会审议通过并在2016年年度报告上签字。经审查有关证据材料，并综合考虑以下情节，证监局决定对其免予处罚：三位独立董事在任职期间能较为积极地参加董事会、审阅议案材料、发表独立意见，保持与公司及相关人员的沟通，并通过出差参与亚太药业项目调研考察、对收购前后上海新高峰业绩进行分析比较、委派团队到上海新高峰现场了解及核查等方式履行职责。

　　根据当事人违法行为的事实、性质、情节，依据2005年《证券法》第一百九十三条第一款的规定，浙江证监局决定：

　　一、对亚太药业责令改正，给予警告，并处以60万元罚款；

　　二、对任军、陈尧根给予警告，并分别处以30万元罚款；

　　三、对吕旭幸、何珍、沈依伊给予警告，并分别处以15万元罚款；

　　四、对孙黎明、胡宝坤、王丽云、谭钦水给予警告，并分别处以8万元罚款；

　　五、对钟婉珍、平华标、詹金彪、何大安、莫国萍、成华强、赵科学、王国贤给予警告，并分别处以3万元罚款。

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