优化资本市场审计业态刻不容缓

原标题：优化资本市场审计业态刻不容缓

上市公司造假事件，不是被外界揭露的就是在监管部门的检查或内部员工的举报之下东窗事发的，唯有神州长城的财务造假似乎是自己主动曝光的。可是，事情的真相难道真的就是这样的吗?

这起发生在2017年的涉及虚增利润金额约为3573.76万元造假事件是近日神州长城在一则信息披露自查报告中所披露的。据称，为了达到少计提应收账款坏账准备、虚增当期利润的目的，该公司2017年度通过虚假应收账款保理业务，终止确认2.32亿元应收账款。实际上，这笔以86.76%折扣率将2.32亿元应收账款通过签订《无追索权国内保理业务合同》转让给深圳前海保理公司，并融资2.013亿元的业务，并不是真实的保理业务。实质上，保理公司的资金大部分系由公司所提供，本应该寄送业主方的债权转让通知书亦未寄出，业主方亦未将工程款付给保理公司。而所谓2.013亿元的融资款也是公司将2亿元自有资金加上大股东个人资金130万元通过另外两家关联公司支付给保理公司之后，保理公司又转回给公司的。不无蹊跷的是，对于虚增利润3573.76万元的2017年报，负责审计的立信会计师事务所却出具了一阴一阳两份不同的审计报告，对外是标准无保留意见的审计报告，对内则是出具了否定意见的内部控制审计报告。

立信会计师事务所综合实力不逊于“四大”，在国内IPO项目审计事务中更是曾经多年名列前茅。可是，近几年来却接连因为在担任上市公司财务报告审计机构期间未勤勉尽责，没有按照审计准则规定进行审计，未能发现财务舞弊行为而受到监管部门的处罚。2019年6月，有消息称证监会通知暂停收立信、瑞华、众华、兴华、致同、大华几家会计师事务所的首发和再融资材料，其直接原因不外乎上述这几家会计师事务所在担任相关上市公司定期财务报告审计期间屡屡发生了有违勤勉尽责职守，未能发现财务舞弊行为而非如此重罚不可的事情。

本应充当资本市场守门人角色的会计师事务所，却因为利益而不惜牺牲应有的客观公正和独立立场，利用自己的特有优势，为上市公司粉饰业绩打掩护，更有甚者甚至还伙同造假。这说轻一点是有失勤勉尽责，说重一点何尝不也可以说是助纣为虐?!优化资本市场审计执业业态刻不容缓，这不仅是目前审计监管所面临的严重挑战，更是关系到资本市场能不能在坚持市场化、法制化导向下切实提高审计执业质量和会计信息质量，还投资者一个真实透明的上市公司形象的根本性大问题。优化审计业态，首先当然在于会计师事务所确立以诚实守信的执业宗旨。离开了诚实守信，不仅谈不上敬畏市场，更谈不上敬畏专业，甚至就连做人的底线也谈不上了，又何从谈什么当好资本市场的看门人呢?优化审计业态，同时也需要在优化社会公众监督环境的基础上，进一步强化监管机构对审计机构和审计业务的监管，对审计监管不仅要进一步提升监管的科技化水平，对审计过程中所发现的违法违规行为更要依法严厉打击。优化审计业态，更离不开有法必依，依法治理。最近，《会计法》即将进行修改，新《会计法》将在很大程度上加大处罚力度，对伪造、变造会计凭证、会计账簿，提供虚假或者隐瞒重要事项的财务会计报告，单位无违法所得的，最高可处100万元以下的罚款。与此相对照，对审计机构及审计人员在依法没收违法所得的同时，应当也有进一步加大处罚力度的必要。