孙洁：加快发展二、三支柱推动我国多支柱养老保险高质量发展|养老保险_新浪财经

转自：中国金融杂志

■ 孙洁「全国政协委员对外经济贸易大学保险学院教授」

养老保险是社会保障体系最重要组成部分，涉及人数多、待遇刚性强、基金规模大、运行周期长，对经济社会发展影响大。党的二十大报告强调要“健全社会保障体系”，“发展多层次、多支柱养老保险体系”，明确了今后五年乃至更长时期改革完善养老保险的重点任务。2022年4月个人养老金制度的实施，标志着我国三个支柱养老保险制度框架已经建立，为下一步的高质量发展打下了基础。2023 年 10 月，中央金融工作会议在北京举行，对当前和今后一个时期的金融工作作出明确部署。会议提出“做好科技金融、绿色金融、普惠金融、养老金融、数字金融五篇大文章”，为金融服务实体经济的重点领域指明方向。高质量的养老金融是实现共同富裕的重要物质基础，推进多支柱养老保险高质量发展是共同富裕的内在要求，是实现金融高质量发展、发挥保险社会减震器功能的重要组成部分和题中应有之义。

总的来看，目前我国多层次养老保险体系发展不平衡。具体表现为基本养老保险一支独大；第二支柱覆盖率低，发展明显滞后；第三支柱刚刚起步。第二、三支柱发展滞后的主要原因是基本养老保险制度改革前，退休人员退休费替代率在70%～90%。改革后，为了实现养老待遇的平稳过渡，基本养老保险的替代率仍然保持了较高水平（目标替代率为59.2%，实际相对于平均缴费工资的替代率为67%），第二、三支柱发展空间有限。随着工资水平增长、目标替代率下降，加上已较大幅度降低了养老保险费率，为加快发展二、三支柱提供了空间。

为此，全国政协委员、对外经济贸易大学保险学院教授孙洁，围绕加快发展第二、三支柱、推动我国多支柱养老保险发展提出如下建议。

一是结构性调整城镇职工基本养老保险费率，支持企业年金发展。近年来企业职工基本养老保险基金当期结余在4000亿元以上，全国统筹后结构性矛盾得以解决，当期结余过多似非必要。建议在继续夯实缴费基数、实现应收尽收的基础上，将第一支柱单位缴费比例由16%调整为14%，调整出的2个百分点用于强制性建立企业年金，即要求目前尚未建立企业年金的企业，统一从费率调整之月起，均应建立企业年金制度，费率不低于单位缴费比例的2%（相应要求职工个人缴费比例不低于2%，若保持总费率4%的比例，则缴费35年的企业年金替代率能达到12%左右），并在企业所得税前列支，有效提升企业年金的覆盖率。单位缴费2%以上，由企业自主选择，最高不超过8%。由此创新性地构建企业年金“强制+自主”的发展模式，符合中国国情，体现中国特色。

二是打通第二、三支柱，实现联动发展。其一是在结构性调整城镇职工基本养老保险费率实施之前，允许企业将现行年金政策用于适度支持职工参加第三支柱。对于目前没有条件或意愿建立企业年金的单位，允许将单位缴费税前列支额度（不超过工资总额5%）以及个人缴费4%税前列支部分用于支持员工参加第三支柱。同时，鼓励混合用工雇主为员工个人养老金缴费。建议专为员工流动频繁、灵活用工行业设计“个人养老金行业供款计划”，鼓励混合用工模式下的雇主为员工个人养老金账户缴费，以应对零工经济、灵活就业的新趋势，积极推动第三支柱快速发展。其二是允许有企业年金或职业年金的从业者，在离开单位从事灵活就业后，将原有的企业年金或职业年金直接全额转入第三支柱个人养老金账户，继续享受个人养老金税延优惠政策。美国三支柱养老金体系中，第三支柱（IRA）占比超过1/3，其中个人新增缴款超过80%来自401(K)等转存资金，主要原因是允许将所有第二支柱养老金个人账户归集至IRA，雇员不会因为跳槽、退休、终止计划或公司倒闭而失去原有养老金计划的税收递延资格，从而促进了第二、三支柱养老金的相互融合与发展。

三是加强差异化监管。对于养老保险主业突出、业务发展规范、管理机制和制度健全的养老保险公司，减免保险保障基金（0.3%）和业务监管费（0.04%），并对商业养老金业务给予会计核算及偿付能力监管等方面的政策优惠。