《个税专项附加扣除暂行办法（征求意见稿）》解读

　　月薪万元不纳税：《个税专项附加扣除暂行办法（征求意见稿）》的解读与建议

　　来源：秦朔朋友圈

　　今年个税改革的最大亮点——专项附加扣除政策，终于在10月20日揭开了神秘面纱。

　　20日，财政部、国家税务总局会同有关部门起草的《个人所得税专项附加扣除暂行办法（征求意见稿）》（以下简称《暂行办法》）在两部门官网向全社会公开征求意见，为期两周。

　　笔者仔细阅读了该《暂行办法》，有一些心得体会分享给大家，也欢迎大家留言分享自己的想法与建议。

　　扣除哪些内容？

　　《暂行办法》规定的专项扣除内容主要是压在中产阶级肩上的四座大山：教育（子女的教育和纳税人的继续教育）、医疗（纳税人自己的大病医疗，笔者以为家庭非个税纳税成员的大病医疗也应该囊括在内，后面再议）、住房（住房贷款利息和住房租金）和养老（赡养老人）。

　　扣除多少金额？

　　教育方面：

　　纳税人的子女教育和自己的继续教育可以同时扣除。

　　子女接受学前教育（年满3岁至小学入学前教育）和学历教育（小学至博士研究生）的相关支出，按照每个子女每年12000元（每月1000元）的标准定额扣除。子女越多，扣除越多，算是鼓励生育的小小举措吧。

　　受教育子女的父母分别按扣除标准的50%扣除；经父母约定，也可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除。

　　既然可以双方各扣一部分，建议不要硬性规定必须五五开。举例来说，如果男方月收入5800元，女方月收入5200元，上述规定会使得他们的个税不能全免，但同样月收入1.1万元的另一个家庭，只是因为男方月收入6000元，女方月收入5000元，而得以个税全免，这有失税法的公平性。

　　纳税人接受学历继续教育的支出，在学历教育期间按照每年4800元（每月400元）定额扣除。纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育支出，在取得相关证书的年度，按照每年3600元定额扣除。

　　鼓励纳税人接受正规的学历继续教育，也鼓励纳税人考取各种职业资格证书，建议分开考试，每年考取一个，这样可以把优惠政策用到最大。

　　但如果纳税人在接受继续教育的同时，又考取了一个专业技术人员资格证书，是同时扣除呢还是只能选择一项扣除，并没有明确说明。笔者希望是同时扣除，但估计政策的本意是两者择其一，也许正式稿会明确。

　　个人接受同一学历教育，符合扣除条件的，该项教育支出可以由其父母按照子女教育支出扣除，也可以由本人按照继续教育支出扣除，但不得同时扣除。

　　看上去显然是父母按照子女教育支出扣除比较好，如果他们的月收入超过5000元相对较多一些的话。这一条鼓励纳税人以家庭为单位通盘考虑开支，并进行税收筹划，是有积极意义的。

　　医疗方面：

　　一个纳税年度内，在社会医疗保险管理信息系统记录的（包括医保目录范围内的自付部分和医保目录范围外的自费部分）由个人负担超过15000元的医药费用支出部分，为大病医疗支出，可以按照每年60000元标准限额据实扣除。大病医疗专项附加扣除由纳税人办理汇算清缴时扣除。

　　宁可多交税，千万别生病。一旦生了大病，虽说可以抵扣个税，但你不一定有税可抵了。

　　8月底有一篇热文《月薪2.5万的企业高管患癌后，工资降到每月1200元，有些苦，只有自己最清楚》在网上流传，虽说不是所有的公司都如此绝情，但病假期间，员工工资收入下降是不争的事实。

　　所以《暂行办法》第十条：纳税人发生的大病医疗支出由纳税人本人扣除，这一条能否修订一下？能否回归到以家庭为单位来衡量医疗开支？家庭成员的大病支出能否也可以由内部的其他纳税人抵扣，毕竟家庭才是一个单独的经济体。

| 全国个税收入

　　住房方面：

　　住房贷款利息可以扣除，住房租金也可以扣除，但两者只能择其一，不能同时享有，虽然现实生活中，你可能既租着房，又还着房贷。

　　而且只能是首套住房贷款利息，在还贷期间，按照每年12000元（每月1000元）标准定额扣除。 经夫妻双方约定，可以选择由其中一方扣除。这同样是一个模糊的表述，双方可否二八抵？五五抵？建议正式稿约定夫妻双方抵扣的比例自由约定。

　　纳税人本人及配偶在纳税人的主要工作城市没有住房，而在主要工作城市租赁住房发生的租金支出，可以按照以下标准定额扣除：

　　（一）承租的住房位于直辖市、省会城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市，扣除标准为每年14400元（每月1200元）；

　　（二）承租的住房位于其他城市的，市辖区户籍人口超过100万的，扣除标准为每年12000元（每月1000元）。

　　（三）承租的住房位于其他城市的，市辖区户籍人口不超过100万（含）的，扣除标准为每年9600元（每月800元）。

　　注意，需要你本人及配偶在主要工作城市没有住房，才可以申报扣除房租，不过这也是一个有失公平的条款。比如说，两个工资一样、都在苏州工作的职工，一个在苏州本地有住房，但为了上班方便，又在单位附近租了一套房子，这种情况房租不可以抵扣，另一个人在上海有全款购买的住房并且正在对外出租，但在苏州是租房居住，这种情况是可以抵扣房租的，显然有失公平。

　　夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。夫妻双方主要工作城市不相同的，且各自在其主要工作城市都没有住房的，可以分别扣除住房租金支出。

　　对于这一条，同样建议由夫妻双方自主约定各自的扣除比例，而非一刀切。

　　养老方面：

　　纳税人赡养60岁（含）以上父母以及其他法定赡养人（指祖父母、外祖父母的子女已经去世，实际承担对祖父母、外祖父母赡养义务的孙子女、外孙子女）的赡养支出，可以按照以下标准定额扣除：

　　（一）纳税人为独生子女的，按照每年24000元（每月2000元）的标准定额扣除；

　　（二）纳税人为非独生子女的，应当与其兄弟姐妹分摊每年24000元（每月2000元）的扣除额度，分摊方式包括平均分摊、被赡养人指定分摊或者赡养人约定分摊，具体分摊方式在一个纳税年度内不得变更。采取指定分摊或约定分摊方式的，每一纳税人分摊的扣除额最高不得超过每年12000元（每月1000元），并签订书面分摊协议。指定分摊与约定分摊不一致的，以指定分摊为准。纳税人赡养2个及以上老人的，不按老人人数加倍扣除。

　　假如你有个弟弟还在读书，没有工作，自然没有个税需要减免，如果你想把24000元的扣除额度都归于自己，显然是不可以的，非独生子女单人的扣除金额上限为12000元/年。

　　如果你是一个独生的、上有老（超过60岁）、下有小（一个）、有房贷（首套）、没生病（大的）、又在积极接受再教育的上班族，按照《暂行办法》，你明年的个税专项附加扣除额度是“1.2万+0.48万+1.2万+2.4万=5.28万元”，折合每月4400元，你的个税免征额变相提高到“5000元+4400元=9400元”。

　　又因为计算个税应纳税所得额时，除了扣除5000元基本减除费用以及专项附加扣除额度，还要扣除“四险一金”（ 养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险和住房公积金），所以很多月薪万元的白领可以免个税了，是实实在在的大利好。

　　如何申报抵扣？

　　很多网友可能会觉得个税专项抵扣是好事，但实施起来有难度，这么多项内容，得多少证明材料，那么多纳税人，税务工作人员忙得过来吗？审核不过来是不是就不给我抵扣了？

　　早在新个税法出炉的时候，国家税务总局总审计师刘丽坚就表示，在具体操作中，专项附加扣除初步有以下几点考虑：一是申报就能扣除。二是预缴就能享受，个人还可以将专项附加扣除信息提供给单位，每个月发放工资、代扣个税时，单位就可以根据个人的实际情况进行扣除。三是未扣可以退税，预扣预缴环节没有享受到，可以到第二年办理汇算清缴的时候申请退税。四是“让信息多跑网路，让纳税人少跑马路”。

　　本次的《暂行办法》第二十三条也明确了：纳税人首次享受专项附加扣除，应当将相关信息提交扣缴义务人或者税务机关，扣缴义务人应尽快将相关信息报送税务机关，纳税人对所提交信息的真实性负责。专项附加扣除信息发生变化的，应当及时向扣缴义务人或者税务机关提供相关信息。

　　前款所称专项附加扣除相关信息，包括纳税人本人、配偶、未成年子女、被赡养老人等个人身份信息，以及国务院税务主管部门规定的其他与专项附加扣除相关信息。

　　网友可能发现了，原来专项附加扣除这么简单，申报给公司就行了，那会不会有人虚假申报呢？

　　一块钱的共享单车都有人撬锁使用，更不用说这么大的政策优惠了，但下有对策，上也有政策。

　　《暂行办法》要求纳税人留存医疗服务收费相关票据原件（或复印件）、住房贷款合同、贷款还款支出凭证和住房租赁合同等，养老和教育那部分不需要凭证，但国家相关部门有老人数据和学生学籍数据，毕竟我们进入了大数据时代。

　　税务机关核查专项附加扣除情况时，首次发现纳税人拒不提供或者提供虚假资料凭据的，通报纳税人和扣缴义务人，五年内再次发现上述情形的，记入纳税人信用记录，会同有关部门实施联合惩戒。

　　最后我想说，《个税专项附加扣除暂行办法（征求意见稿）》瑕不掩瑜，藏税于民，切实减轻了一部分上班族的负担，是继个税免征额提高之后的又一个重大利好，期盼明年元旦顺利实施。

免责声明：自媒体综合提供的内容均源自自媒体，版权归原作者所有，转载请联系原作者并获许可。文章观点仅代表作者本人，不代表新浪立场。若内容涉及投资建议，仅供参考勿作为投资依据。投资有风险，入市需谨慎。

责任编辑：李锋