又一起总额法改净额法，2名财务总监被监管警示_新浪财经

　　来源：梧桐树下V

　　6月15日，上交所发布《关于对河南黄河旋风股份有限公司及相关责任人予以监管警示的决定》，黄河旋风（600172）于2024年4月30日披露的《河南黄河旋风股份有限公司关于前期会计差错更正的公告》显示，公司将贸易业务收入确认方法由总额法变更为净额法，公司对2023年一季报、2023年半年报、2023年三季报进行会计差错更正。上述会计差错更正后，2023年一季报调减营业收入和营业成本6，331.87万元，占更正前营业收入的11.21%，占更正前营业成本的15.81%；2023年半年报调减营业收入和营业成本17，854.42万元，占更正前营业收入的17.74%，占更正前营业成本的21.62%；2023年三季报调减营业收入和营业成本20，735.13万元，占更正前营业收入的14.35%，占更正前营业成本的17.09%。

　　一、因前期会计差错，公司及2名财务总监被监管警示

　　当事人：

　　河南黄河旋风股份有限公司，A股证券简称：黄河旋风，A股证券代码：600172；

　　郭会，河南黄河旋风股份有限公司时任财务总监；

　　董安文，河南黄河旋风股份有限公司时任财务总监。

　　经查明，2024年4月30日，河南黄河旋风股份有限公司（以下简称公司）披露的《河南黄河旋风股份有限公司关于前期会计差错更正的公告》显示，公司将贸易业务收入确认方法由总额法变更为净额法，公司对2023年一季报、2023年半年报、2023年三季报进行会计差错更正。

　　上述会计差错更正后，2023年一季报调减营业收入和营业成本6，331.87万元，占更正前营业收入的11.21%，占更正前营业成本的15.81%；2023年半年报调减营业收入和营业成本17，854.42万元，占更正前营业收入的17.74%，占更正前营业成本的21.62%；2023年三季报调减营业收入和营业成本20，735.13万元，占更正前营业收入的14.35%，占更正前营业成本的17.09%。

　　综上，公司存在多期定期报告财务信息披露不准确的违规行为，上述行为违反了《公开发行证券的公司信息披露编报规则第15号——财务报告的一般规定》、《上海证券交易所股票上市规则》（以下简称《股票上市规则》）第2.1.1条、第2.1.4条等有关规定。公司时任财务总监郭会、董安文作为财务管理事项的具体负责人，未能勤勉尽责，对公司违规负有责任。其行为违反了《股票上市规则》第2.1.2条、第4.3.1条、第4.3.5条等有关规定及其在《董事（监事、高级管理人员）声明及承诺书》中作出的承诺。

　　鉴于上述违规事实和情节，根据《股票上市规则》第13.2.2条和《上海证券交易所纪律处分和监管措施实施办法》等有关规定，我部作出如下监管措施决定：

　　对河南黄河旋风股份有限公司及时任财务总监郭会、董安文予以监管警示。

　　根据《上海证券交易所纪律处分和监管措施实施办法》，请你公司及董事、监事和高级管理人员（以下简称董监高人员）采取有效措施对相关违规事项进行整改，并结合本决定书指出的违规事项，就公司信息披露及规范运作中存在的合规隐患进行深入排查，制定针对性的防范措施，切实提高公司信息披露和规范运作水平。请你公司在收到本决定书后一个月内，向我部提交经全体董监高人员签字确认的整改报告。

　　你公司及董监高人员应当举一反三，避免此类问题再次发生。公司应当严格按照法律、法规和《股票上市规则》的规定规范运作，认真履行信息披露义务；董监高人员应当履行忠实、勤勉义务，促使公司规范运作，并保证公司按规则披露所有重大信息。

　　上海证券交易所上市公司管理一部

　　二〇二四年六月十三日

　　二、贸易业务收入确认方法由总额法变更为净额法

　　黄河旋风1998年11月26日在上交所主板上市，公司主营业务为碳系材料及制品，超硬材料及聚晶复合材料制品、工业自动化领域系列产品。

　　2023年9月15日，公司发布公告，黄河旋风控股股东河南黄河实业集团股份有限公司与许昌市国有产业投资有限公司签署了《股份转让协议》，将其持有的公司股份1.35亿股，占公司总股本的9.36%，以3.52元/股的价格转让给许昌产投。本次股份转让完成后，许昌投资间接总持有公司股份2.33亿股，占公司总股本16.18%。许昌投资系许昌市财政局下属国有独资公司，因此公司控股股东变更为许昌产投、实际控制人变更为许昌市财政局。

　　黄河旋风2024年4月30日披露的《关于前期会计差错更正的公告》显示，根据《监管规则适用指引——会计类第1号》的相关规定，企业向客户销售商品或提供劳务涉及其他方参与其中时，应当根据合同条款和交易实质，判断其身份是主要责任人还是代理人。企业在将特定商品或服务转让给客户之前控制该商品或服务的，即企业能够主导该商品或服务的使用并从中获得几乎全部的经济利益，为主要责任人，否则为代理人。在判断是否为主要责任人时，企业应当综合考虑其是否对客户承担主要责任、是否承担存货风险、是否拥有定价权以及其他相关事实和情况进行判断。企业应当按照有权向客户收取的对价金额确定交易价格，并计量收入。主要责任人应当按照已收或应收的对价总额确认收入，代理人应当按照预期有权收取的佣金或手续费（即净额）确认收入。

　　2023年末公司控制权拟发生变更，控制权变更后成为国有企业控股性质，根据国有企业今年对贸易业务进行更严格判断的要求，公司按年度会计师要求从严判断公司在交易中身份是主要责任人还是代理人。公司及子公司河南黄河旋风供应中心有限公司部分贸易业务虽然在采购、销售等环节是根据市场情况自主确定交易价格，在销售环节的交易价格是参考交易时点的期货交易价格，并非是在采购价格基础上收取固定金额或比例的差价，但会计师认为交易获得的商品所有权存在瞬时性。

　　基于谨慎性原则考虑，公司结合年度审计机构的相关意见，对该部分业务从按“总额法”确认营业收入调整为按“净额法”确认营业收入，并对2023年第一季度报告、2023年半年度报告、2023年第三季度报告的营业收入、营业成本按照追溯重述法进行调整。