凯撒同盛发展股份有限公司关于申请撤销退市风险警示并继续实施其他风险警示暨停复牌的公告_新浪财经

证券代码：000796 证券简称：*ST凯撒公告编号：2024-056

凯撒同盛发展股份有限公司

关于申请撤销退市风险警示

并继续实施其他风险警示

暨停复牌的公告

本公司及董事会全体成员保证信息披露的内容真实、准确、完整，没有虚假记载、误导性陈述或重大遗漏。

特别提示：

1、凯撒同盛发展股份有限公司（以下简称“公司”）于近日收到深圳证券交易所的通知，深圳证券交易所经审核同意公司撤销退市风险警示的申请、同意公司撤销因《深圳证券交易所股票上市规则》（以下简称“《股票上市规则》”）（2023年修订）9.8.1条第（四）（六）（七）项规定而实施其他风险警示的申请。

2、截至2023年12月30日，公司自查以往年度股东及其关联方非经营性占用资金78,104.42万元已完成清偿，且中审众环会计师事务所（特殊普通合伙）已就相关事项出具《关于凯撒同盛发展股份有限公司非经营性资金占用及清偿情况的专项审核报告》（众环专字[2023] 1700055 号）。但截至目前，公司尚未收到相关监管部门对资金占用事项的调查结论，相关事项尚未完结，对应的其他风险警示情形仍未消除，因此公司股票交易仍存在《股票上市规则（2023年8月修订）》第9.8.1 条（一）情形，将继续被实施其他风险警示。公司也将持续关注该事项进展，并在情形消除时及时向深圳交易所申请撤销其他风险警示。

3、公司股票将于2024年6月18日（星期二）开市起停牌一天，并于2024年6月19日（星期三）开市起复牌。2024年6月19日（星期三）开市起，公司股票交易撤销退市风险警示，继续被实施其他风险警示，股票简称由“*ST凯撒”变更为“ST凯撒”，股票代码不变，仍为“000796”，股票交易的日涨跌幅限制仍为5%。

一、股票种类、简称、证券代码、涨跌幅以及股票停复牌安排

1、股票种类：人民币普通股；

2、股票简称：由“*ST凯撒”变更为“ST凯撒”；

3、证券代码：仍为“000796”；

4、撤销退市风险警示的起始日：2024 年6月19日；

5、公司股票停复牌安排：公司股票将于2024年6月18日停牌一天，并于2024年6月19日开市起复牌；

6、股票交易日涨跌幅限制：撤销退市风险警示及部分其他风险警示情形后，公司继续被实施其他风险警示。公司股票交易的日涨跌幅限制仍为“5%”。

二、公司股票被实施风险警示的基本情况

1、被实施退市风险警示的情况

公司2022年度经审计的归属于上市公司股东的所有者权益为负值，且2022年度的财务会计报告被出具无法表示意见。根据《股票上市规则（2023年8月修订》9.3.1条（二）（三）的规定，公司股票交易被深圳证券交易所实施财务类退市风险警示。

2、被实施其他风险警示的情况

①公司2020年度、2021年度及2022年度扣除非经常性损益前后净利润孰低者均为负值，且公司2022年度财务报表被出具了带持续经营重大不确定性段落的无法表示意见审计报告；②公司2022年度内部控制审计报告被出具否定意见；③公司存在资金占用且情形严重；④公司主要银行账号被冻结。前述情形触及《股票上市规则（2023年8月修订）》第9.8.1条第（一）（四）（六）（七）项，公司股票交易已被叠加实施其他风险警示。

具体内容详见公司于2024年1月17日在指定信息披露媒体上发布的关于《公司股票被实施退市风险警示及其他风险警示的提示性公告》（公告编号：2024-003）。

三、公司申请撤销退市风险警示及部分其他风险警示情形的情况

1、撤销退市风险警示情形的说明

根据中审众环会计师事务所（特殊普通合伙）出具的《审计报告》（众环审字[2024]1700054号）及《关于凯撒同盛发展股份有限公司2023 年度营业收入扣除情况表的专项核查报告》（众环专字[2024]1700045号），公司2023年度利润总额为46,156.61万元，净利润为46,217.77万元，归母净利润60,744.21万元、扣非归母净利润为-35,031.22万元；营业收入为58,207.06万元，扣除后的营业收入为57,534.77万元。截至2023年12月31日，凯撒旅业期末归母净资产为102,818.22万元。

根据《股票上市规则》第9.3.7条“上市公司因触及本规则第9.3.1条第一款第（一）项至第（三）项情形，其股票交易被实施退市风险警示后，首个会计年度的年度报告表明公司符合不存在本规则第9.3.11条第一款第（一）项至第（四）项任一情形的条件的，公司可以向本所申请对其股票交易撤销退市风险警示”之规定。综合2023年度公司经审计净利润为正且营业收入不低于1亿元，经审计的期末净资产为正值，且中审众环对公司2023年度出具标准无保留意见的《审计报告》，公司亦于2024年4月26日披露了过半数董事保证真实、准确、完整的年度报告，鉴于此，公司符合撤销股票交易退市风险警示的条件。

经逐条自查，公司亦不存在《股票上市规则》其他被实施退市风险警示的情形。鉴于此，公司符合申请撤销对股票交易实施退市风险警示的条件。

2、撤销部分其他风险警示情形的说明

（1）公司2023年度内部控制审计报告为标准无保留意见情形

2023 年度公司在重整过程中，同步系统梳理和完善了内部控制体系，修订公司管理制度，进一步强化执行力度，在此过程中持续整改、全面提升公司治理水平，目前已完成对2022年度否定意见内部控制审计报告所涉事项的整改，并中审众环会计师事务所对公司2023年度内部控制出具了标准无保留意见的《内部控制审计报告》（众环审字 [2024]1700055 号）。公司也将持续完善内部控制体系并强化执行落地，实现公司良性发展。因此，公司触及《股票上市规则》第9.8.1条第（四）项其他风险警示的情形已消除，符合申请撤销对股票交易实施其他风险警示的相关条件。

（2）主要银行账户解除冻结

截至2024年6月16日，公司整体银行账户数量367个，包括境内银行账户数量325个，境外公司银行账户数量42个，公司不存在主要银行账户被冻结的情形。因此，公司触及《股票上市规则》第9.8.1条第（六）项其他风险警示的情形已消除，符合申请撤销对股票交易实施其他风险警示的相关条件。

（3）公司2020年度至2022年度扣除非经常性损益前后净利润孰低者均为负值，且2022年度财务报表被出具了带持续经营重大不确定性段落的无法表示意见审计报告情形已消除

2024年4月25日，中审众环会计师事务所为公司出具了《关于凯撒同盛发展股份有限公司2022年度财务报表审计报告非标意见所涉事项已消除的专项说明审核报告》（众环专字[2024]1700046号）。公司以往年度非标事项已解决，结合公司完成重整、负面清单减少、内控提升、新团队及核心业务团队加入、业务发展情况及业务规划等方面得改善，公司持续能力已逐步提升。同日，中审众环会计师事务所为公司2023年度财务报告出具了标准无保留意见的《审计报告》（众环审字[2024]1700054号），报告显示公司持续经营能力不存在不确定性。因此，公司触及《股票上市规则》第9.8.1条第（七）项其他风险警示的情形已消除，符合申请撤销对股票交易实施其他风险警示的相关条件。

经逐条自查，公司以往年度资金占用事项尚未完全消除，仍存在《股票上市规则（2023年8月修订）》第9.8.1 条（一）情形。除此之外不存在《股票上市规则（2023年8月修订）》及《股票上市规则（2024年修订）》第9.8.1 条其他需要实施其他风险警示的情形。

四、公司向深圳证券交易所提交申请的情况

公司根据《深圳证券交易所股票上市规则》（2023年8月修订）的相关规定，于2024年4月25日召开第十一届董事会第五次会议审议并通过《关于申请撤销对公司股票交易实施退市风险警示及其他风险警示的议案》，公司向深圳证券交易所提交了对公司股票交易撤销退市风险警示及因触及《股票上市规则》（2023年修订）第9.8.1条第一款第（四）、（六）、（七）项之规定而实施的其他风险警示的申请。具体内容详见公司于2024年4月26日披露的《关于申请撤销退市风险警示及部分其他风险警示情形的公告》（公告编号：2024-040）。

2024年6月17日，公司就深圳证券交易所《关于凯撒同盛发展股份有限公司2023年年报的问询函》（公司部年报问询函〔2024〕第142号）进行了回复并同日对外披露，对于公司撤销退市风险警示及部分其他风险警示情形等相关问题进行了详细说明，具体内容详见公司在巨潮资讯网披露的《关于深圳证券交易所2023年年报问询函的回复公告》（公告编号：2024-055）。

五、公司申请撤销退市风险警示和部分其他风险警示情形的核准情况

公司提交对公司股票交易撤销退市风险警示，及因触及《深圳证券交易所股票上市规则》（2023年修订）第9.8.1条第（四）（六）（七）项之规定而实施其他风险警示情形的申请已获得深圳证券交易所审核同意。

六、公司被继续实施风险警示的情况

截至2023年12月30日，公司自查以往年度股东及其关联方非经营性占用资金78,104.42万元已完成清偿，且中审众环会计师事务所已就相关事项出具《关于凯撒同盛发展股份有限公司非经营性资金占用及清偿情况的专项审核报告》（众环专字[2023] 1700055 号）。但截至目前，公司尚未收到相关监管部门对资金占用事项的调查结论，该事项尚未完结，对应的其他风险警示情形仍未消除，因此公司股票交易仍存在《股票上市规则（2023年8月修订）》第9.8.1 条（一）情形，将继续被实施其他风险警示。公司也将持续关注该事项进展，并在情形消除时及时向深圳交易所申请撤销其他风险警示。

七、其他事项

公司指定的信息披露媒体为《证券时报》、《证券日报》、《中国证券报》、《上海证券报》和巨潮资讯网（www.cninfo.com.cn），有关公司的信息均以上述指定媒体披露的信息为准。敬请广大投资者理性投资，注意投资风险。

特此公告。

凯撒同盛发展股份有限公司

2024年6月18日

证券代码：000796 证券简称：*ST凯撒公告编号：2024-057

凯撒同盛发展股份有限公司

关于公司非经营性资金占用解决进展

暨继续实施其他风险警示的提示性公告

本公司及董事会全体成员保证信息披露的内容真实、准确、完整，没有虚假记载、误导性陈述或重大遗漏。

一、公司非经营性资金占用的情况

根据《上市公司监管指引第8号一一上市公司资金往来、对外担保的监管要求》等相关法律法规、监管规则，凯撒同盛发展股份有限公司（以下简称“凯撒旅业”或“公司”）积极主动对原控股股东及其关联方发生的资金往来、资金占用以及对外担保情况等进行了全面自查并于2023年4月29日发布了《关于自查控股股东及其关联方存在非经营性资金占用的提示性公告》（公告编号：2023-031），结合中审众环会计师事务所（特殊普通合伙）当日出具的《关于凯撒同盛发展股份有限公司非经营性资金占用及其他关联资金往来情况汇总表的专项审核报告》（众环专字[2023]1700040），截至2022年12月31日，凯撒世嘉旅游管理顾问股份有限公司（以下简称“凯撒世嘉”）及其关联方与公司存在78,104.42万元非经营性资金往来构成非经营性资金占用。

二、公司非经营性资金占用事项已全部完成清偿

2023年12月30日，凯撒世嘉及其关联方非经营性占用资金已完成清偿，并中审众环会计师事务所（特殊普通合伙）已就相关事项出具《关于凯撒同盛发展股份有限公司非经营性资金占用及清偿情况的专项审核报告》（众环专字[2023] 1700055号）。具体详情见公司2023年12月30日对外披露的《关于非经营性资金占用解决进展暨解决完毕的公告》（公告编号：2023-0133）。

三、被实施其他风险警示并继续实施其他风险警示的说明

2023年4月29日，公司因上述资金占用事项触及《股票上市规则（2023年8月修订）》第9.8.1条第（一）项“公司存在资金占用且情形严重”的情形，公司股票交易被实施其他风险警示。

上述非经营性资金占用事项已完成清偿，但截至目前，公司尚未收到相关监管部门对资金占用事项的调查结论，该事项尚未完结，对应的其他风险警示情形仍未消除，因此公司股票交易仍存在《股票上市规则（2023年8月修订）》第9.8.1 条（一）情形，将继续被实施其他风险警示。公司也将持续关注该事项进展，并在情形消除时及时向深圳交易所申请撤销其他风险警示。

四、其他说明

公司指定的信息披露媒体为《中国证券报》、《证券时报》、《证券日报》、《上海证券报》和巨潮资讯网（www.cninfo.com.cn），有关信息均以公司在前述指定媒体披露的信息为准，敬请广大投资者关注后续公告并注意投资风险。

特此公告。

凯撒同盛发展股份有限公司

2024年6月18日

证券代码：000796 证券简称：*ST凯撒公告编号：2024-055

凯撒同盛发展股份有限公司

关于深圳证券交易所2023年年报问询函

回复的公告

本公司及董事会全体成员保证公告内容真实、准确和完整，没有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏。

凯撒同盛发展股份有限公司（以下简称“公司”或“凯撒旅业”）于2024年5月15日收到深圳证券交易所《关于对凯撒同盛发展股份有限公司2023年年报问询函》（公司部问询函〔2024〕第142号）（以下简称“《问询函》”），要求公司就《问询函》中的相关问题做出书面说明，公司收到问询函后，积极与公司年审会计师及律师事务所落实相关问题的回复，现将相关回复内容公告如下：

1.2023年12月29日，你公司收到三亚市中级人民法院系列《民事裁定书》，裁定确认你公司及六家子公司《重整计划》执行完毕。你公司在2023年度确认债务重组收益93,087.39万元。年报显示，截至年报披露日，你公司破产重整管理人账户剩余49,729,680股，尚未过户给部分债权人。请你公司：

（1）结合破产重整的过程、条款约定、执行情况等，说明各项大额债务重组收益的具体形成过程及明细情况，重整收益计算过程及依据，相关会计处理及是否符合《企业会计准则》的相关规定。请年审机构核查并发表明确意见。

回复：（一）公司重整过程及裁定程序

2023年6月25日，公司收到《重整及预重整申请书》，三亚商务区开发建设有限公司以公司不能清偿到期债务，且明显缺乏清偿能力，但具备重整价值为由，向三亚市中级人民法院（以下简称“三亚中院”）申请对公司进行重整，并申请对公司进行预重整。至7月3日，公司收到《海南省三亚市中级人民法院决定书》【（2023）琼02破申4号】，三亚中院决定对公司进行预重整，并指定凯撒同盛发展股份有限公司清算组为临时管理人。同日，临时管理人发布《凯撒同盛发展股份有限公司关于公开招募和遴选重整投资人的公告》。

2023年9月11日，公司及临时管理人分别与联合体产业投资人青岛环海湾文化旅游发展有限公司（以下简称“环海湾文旅”）、青岛鲁创私募基金管理有限公司（以下简称“鲁创基金”）（以下将两家公司合并简称“产业投资人”），牵头财务投资人鲁创基金签署《预重整投资协议》。

2023年10月27日，公司六家子公司分别收到三亚中院送达的《通知书》，申请人申请对六家子公司进行重整。次日，三亚中院裁定受理对凯撒旅业及凯撒旅业六家子公司的重整申请，并指定凯撒同盛发展股份有限公司清算组担任公司管理人。

2023年12月1日，凯撒旅业及其六家子公司重整案第一次债权人会议表决通过了《凯撒同盛发展股份有限公司及其六家子公司重整计划（草案）》，出资人组会议表决通过了《凯撒同盛发展股份有限公司及其六家子公司重整计划（草案）之出资人权益调整方案》。

2023年12月6日，公司、管理人、联合体产业投资人、财务投资人分别签署《预重整投资协议之补充协议》，确定重整产业投资人主体2家、财务投资人主体10家。

2023年12月8日，三亚中院出具《民事裁定书》裁定批准《凯撒同盛发展股份有限公司及其六家子公司重整计划》（以下简称“《重整计划》”），并终止公司及其六家子公司的重整程序。

2023年12月29日，公司收到三亚中院送达的《民事裁定书》,裁定确认凯撒旅业及其六家子公司《重整计划》执行完毕并终结重整程序。

（二）重整执行进展

截至2023年12月31日，按照《重整计划》约定并具体执行情况如下：

（1）重整投资人已按重整计划规定及投资协议约定支付全部重整投资总对价。2023年12月12日，产业投资人、财务投资人及其各自指定的主体已向管理人账户足额支付重整投资总对价合计人民币12.30亿元。截至问询函回复日，正常支付中介机构服务费及部分现金清偿款项后，除仍需支付给法院的破产费用保障金，以及管理人预留在债权清偿相关工作完成后待支付的款项，其余款项已全部支付至公司账户。

（2）根据重整计划规定应当支付的重整费用已经支付完毕或提存至管理人指定的银行账户。截至2023年12月31日，涉及应支付的重整费用包括案件受理费、管理人报酬、中介机构费用以及管理人执行职务产生的费用，均已按重整计划的规定支付完毕或提存至管理人指定的银行账户。

（3）根据重整计划规定应当现金分配的清偿款项已经分配完毕或者提存至管理人指定的银行账户。截至2023年12月31日，已按重整计划的规定向已裁定确认的职工债权、税款债权、有财产担保债权、普通债权分配偿债现金合计1.95亿元。对于债权暂缓确认、债权人暂缓领受以及未申报债权等情况对应的偿债现金，已按重整计划的规定提存至管理人指定的银行账户。

（4）根据重整计划规定应当向普通债权人分配的抵债股票已经分配完毕或提存至管理人指定的证券账户。截至2023年12月31日，已按重整计划的规定向已裁定确认的普通债权分配转增股票45,658,848股，其中，凯撒旅业已分配26,157,983股、同盛旅行社已分配4,019股、北京凯撒已分配17,489,985股、凯撒晟和已分配3,467股、凯撒体坛已分配82,998股、易食控股已分配1,326,269股、新华航食已分配594,127股。

对于债权暂缓确认、债权人暂缓领受以及未申报债权等情况对应的抵债股票，已按重整计划的规定提存至管理人指定的证券账户。

（5）按照重整计划的规定，应向重整投资人划转的资本公积金转增的股票已划转至重整投资人指定证券账户。截至2023年12月31日，重整资本公积金转增股票中的634,000,000股已根据协议约定分别划转至重整投资人指定的股票账户。公司控股股东变更为环海湾文旅，公司实际控制人变更为青岛市市北区国有资产运营发展中心。

（三）债务重组收益的确认

根据《企业会计准则第12号——债务重组》第十三条规定：以多项资产清偿债务或者以组合方式进行债务重组的，债务人应当按照本准则第十一条和第十二条的规定确认和计量权益工具和重组债务，所清偿债务的账面价值与转让资产的账面价值以及权益工具和重组债务的确认金额之间的差额，应当计入当期损益。

公司以部分现金、公司股票和修改留债条件的组合方式清偿债务，现金清偿不产生重组收益，所确认的债务重组收益（93,087.39万元）=债转股清偿的重组债权产生的债务重组收益（126,214.53万元）+实质性改变留债条件产生的重组收益（981.80万元）-抵消非重整子公司债权重组形成投资亏损（34,108.94万元）。具体如下：

■

（1）以债转股清偿的重组债权产生的债务重组收益：

《企业会计准则第12号——债务重组》第十一条规定：将债务转为权益工具方式进行债务重组的，债务人应当在所清偿债务符合终止确认条件时予以终止确认。债务人初始确认权益工具时应当按照权益工具的公允价值计量, 权益工具的公允价值不能可靠计量的，应当按照所清偿债务的公允价值计量，所清偿债务账面价值与权益工具确认金额之间的差额,应当计入当期损益。

根据上述规定，公司以法院裁定重整计划执行完毕日（2023年12月29日）收盘价3.89元/股，计算债转股清偿的重组债权公允价值即股票数量*公允价值（15,457.81万股*3.89元/股）为60,130.90万元。债转股清偿的重组债权账面价值为 186,345.43万元，与公允价值60,130.90万元的差额126,214.53万元为债转股清偿的重组债权收益。

（2）实质性改变留债条件产生的重组收益：

《企业会计准则第12号-债务重组》、《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》及其应用指南规定：企业对原金融负债（或其一部分）的合同条款做出实质性修改的，应当终止原金融负债，同时按照修改后的条款确认一项新金融负债。如果重组债务未来现金流量(包括支付和收取的某些费用)现值与原债务的剩余期间现金流量现值之间的差异超过 10%，则意味着新的合同条款进行了实质性修改。债务重组采用修改其他条款方式进行的，如果修改其他条款导致债务终止确认，债务人应当按照公允价值计量重组债务，终止确认的债务账面价值与重组债务确认金额之间的差额，计入“投资收益”科目。

根据《重整计划》的清偿方案，有财产担保债权经裁定确认，在担保财产市场价值范围内优先受偿的部分按照“35%现金+65%留债”方式全额清偿。普通债权每家债权人在10万元以内全额现金清偿，在10万以上部分，以“5%现金+8%留债+剩余以股抵债”的方式清偿。前述留债期限为自法院裁定批准重整计划之日起7年，前2年仅付息不还本，自第3年开始还本，后5年每年分别偿还留债本金的10%、20%、20%、20%、30%。

上述留债条件实质性改变了原债务条件，债务人应按照公允价值计量重组债务，终止确认的债务账面价值28,008.59万元与重组债务公允价值27,026.79万元（债务账面价值28,008.59万元按市场利率（4.20%）计算的现值）的差额981.80万元计入“投资收益”科目。

（3）抵消非重整子公司债权重组形成投资亏损：

《企业会计准则第33号-合并财务报表》第三十四条规定：合并利润表应当以母公司和子公司的利润表为基础，在抵消母公司与子公司、子公司相互之间发生的内部交易对合并利润表的影响后，由母公司合并编制。

在重整过程中，对于非重整范围内的子公司账面应收纳入重整的七家公司的债权正常申报，其中全资子公司不安排受偿资源，非全资子公司与其他债权人以相同的条件进行受偿，即纳入重整的七家公司形成的债务重组收益包含了对合并范围内的其他子公司的重组收益，根据上述规定应予以抵消，抵消明细如下：

单位：万元

■

（四）年审机构意见详情见公司同日对外披露的《中审众环会计师事务所（特殊普通合伙）<关于对凯撒同盛发展股份有限公司2023年年报的问询函>有关问题的回复》。

（2）补充说明管理人股份划转对象、划转时间，是否符合重整计划安排，部分股份尚未完成划转的原因及合理性，是否存在实质障碍。请律师核查并发表明确意见。

回复：（一）公司回复

2023年12月19日，公司资本公积金转增股份801,894,458股已登记至公司管理人开立的凯撒同盛发展股份有限公司破产企业财产处置专用账户（以下简称“公司管理人账户”）。根据公司《重整计划》，公司管理人账户股份应向重整投资人划转资本公积金转增的股份、应当向普通债权人分配抵债股份，其中634,000,000 股应当划转重整投资人，由重整投资人及其指定主体按照重整计划规定的条件受让；其余167,894,458股全部用于清偿公司及六家重整子公司债务。

2023年12月22日，公司管理人已将634,000,000 股转增股份过户至公司重整投资人账户，已将45,658,848股转增股份过户至部分债权人证券账户；2024年3月29日，公司管理人已将72,505,930股转增股份过户至部分债权人证券账户；截至目前剩余49,729,680股转增股份仍在公司管理人账户留存。

公司对重整执行期间未确认的债权、未申报债权及未及时受领偿债资源的已裁定确认债权对应的偿债资源均依法进行预留并予以提存。公司将根据《企业破产法》有关规定和债权申报审查的实际情况，自法院裁定批准重整计划之日起 3年内，对符合清偿条件的债权人进行清偿。公司会逐步审核债权人申报的债权事项进行审核，并报法院批准后进行陆续清偿，符合重整计划安排，并不存在实质障碍。

（二）律师核查意见详情见公司同日对外披露的《国浩律师（上海）事务所<关于凯撒同盛发展股份有限公司2023年年报问询函>相关问题之专项核查意见》。

2.因你公司 2022 年度经审计的期末净资产为负值，且2022年度的财务会计报告被出具无法表示意见的审计报告，本所于2023年5月5日对你公司股票交易实施退市风险警示。其中，2022年无法表示意见涉及事项包括持续经营能力存在重大不确定性、未能有效实施函证程序、无法对资产减值准备和公允价值变动的充分性及准确性发表意见、无法判断或有事项的影响和境外及香港子公司收入的公允性、无法获取联营企业报表等。

你公司2024年4月26日披露的《关于申请撤销退市风险警示及部分其他风险警示情形的公告》及中审众环会计师事务所（以下简称“中审众环所”）出具的《关于2022年度审计报告非标准意见所涉及事项影响已消除的专项说明审核报告》（以下简称“《消非专项报告》”）显示，由于报告期内年审机构实施有效函证程序、你公司持续经营能力得到提升、聘请评估机构对长期股权投资等资产进行评估，充分获取联营企业报表等，相关非标意见影响已消除。中审众环所对你公司2023年财务会计报告出具了标准无保留的审计意见，截至2023年末，公司期末净资产为102,818.22万元，你公司向本所申请撤销退市风险警示。

（1）年报显示，你公司报告期对长期股权投资计提减值1.00亿元，其中，对易生金服控股集团有限公司计提减值0.76亿元，对北京嘉宝润成免税品商贸有限公司计提减值0.24亿元。请你公司说明上述两项长期股权投资减值测算的具体情况，包括但不限于经营业绩、减值测试主要参数及选取依据，报告期计提减值准备的充分性、合理性，是否存在以前年度少计提减值准备的情形。请年审机构核查并发表明确意见。

回复：（一）2023年度长期股权投资减值测算的具体情况

（1）易生金服控股集团有限公司（以下简称“易生金服”）

1）主营业务情况

易生金服定位于航旅金融科技服务平台，其全资子公司易生支付有限公司是全国首批获得支付业务许可证的非金融服务机构，拥有业内稀缺的支付全牌照。

2）经营业绩情况

易生金服2021年-2023年的资产、负债状况及经营业绩见下表：

单位：元

■

3）长期股权投资减值准备计提的依据和可收回金额的计算方法

根据《企业会计准则第8号——资产减值》的相关规定，“资产存在减值迹象的，应当估计其可收回金额。可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定”；《企业会计准则第2号——长期股权投资》的相关规定，“长期股权投资减值金额的确定……企业对子公司、合营企业及联营企业的长期股权投资在资产负债表日存在可能发生减值的迹象时，其可收回金额低于账面价值的，应当将该长期股权投资的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为减值损失，计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备”。

由于国内资本市场上存在一定数量的与被投资单位业务相同或类似的上市公司，可以通过公开渠道获得可比公司财务数据等资料，本次减值测试采用上市公司比较法测算长期股权投资的公允价值，同时减去处置费用后的净额确定该项长期股权投资的可回收价值。

4）减值测试主要参数及选取依据

A.价值比率的确定

根据被投资单位所处行业特点，本次评估采用盈利基础价值比率(EV/EBITDA)估值模型对易生金服的股权价值进行评估。

B.价值比率的计算

目前易生金服所处行业为第三方支付行业。以此及其他相关指标为标准，选取拉卡拉、新大陆及新国都3家上市公司作为可比公司。该3家企业价值指标的计算过程如下：

EV/EBITDA＝可比上市公司经营性企业价值/2023年度息税折旧摊销前利润

可比上市公司经营性企业价值＝可比上市公司总市值＋少数股东权益＋付息债务－溢余资产－非经营性资产（负债）净值

可比上市公司总市值＝每股价格×总股本

为体现时效性，同时在一定程度上消除股价波动的偶然性影响，故本次的每股价格选用基准日前20日交易均价的平均数。

2021年各可比上市公司的EV/EBITDA的具体计算过程如下表所示：

金额单位：万元

■

2022年各可比上市公司的EV/EBITDA的具体计算过程如下表所示：

金额单位：万元

■

2023年各可比上市公司的EV/EBITDA的具体计算过程如下表所示：

金额单位：万元

■

备注：2023年的EBITDA参照2023年前三季度年化和业绩预告数据。

考虑到行业经营的波动性，本次评估EV/EBITDA采用各可比上市公司的近三年平均值，具体如下：

■

C.目标公司与可比上市公司比较分析和调整

本次对易生金服与可比上市公司的对比因素，选取资产规模、盈利能力、经营效率、成长能力及偿债能力五个方面17项指标。

其中，盈利能力、经营效率、成长能力及偿债能力的比较分析调整系将易生金服以及可比上市公司的各项指标与《企业绩效评价标准值2023》（以下简称《评价标准值》）中相关行业的对应参数进行逐一比对后得到各项指标的打分结果。其中，《评价标准值》中的优秀值、良好值、平均值、较低值及较差值进行打分。易生金服以及可比上市公司各指标的得分根据插值法计算得出。

资产规模由于《评价标准值》中无相关参数，故其比较分析调整系以易生金服作为比较基准和调整目标，将资产规模各指标系数均设为100，可比上市公司各指标系数与目标公司比较后确定，低于目标公司指标系数的则调整系数小于100，高于目标公司指标系数的则调整系数大于100。

下面以盈利能力指标为例介绍修正过程

■

《评价标准值》中，相关行业的总资产报酬率、净资产收益率等指标情况如下：

■

经分析比较，易生金服与可比上市公司的盈利能力指标得分情况如下：

■

采用相同方法，对全部指标修正如下表：

■

根据上述计算得到的可比上市公司EV/EBITDA及其修正系数，计算得到各可比上市公司修正后的EV/EBITDA，取其平均值作为易生金服的EV/EBITDA。具体计算过程如下所示：

■

D. 付息债务的评估

截至评估基准日，易生金服无付息债务。

E. 少数股东权益价值的确定

截至评估基准日，易生金服少数股东权益为天津易生小额贷款有限公司20%的少数股权，少数股东权益账面价值为 1,777.47万元。本次市场法评估以其账面价值作为少数股权价值。

F. 缺少流动性折扣的分析

采用非上市公司购并市盈率与上市公司市盈率对比方式估算缺少流通折扣率的基本思路是收集分析非上市公司并购案例的市盈率（P/E），然后与同期的上市公司的市盈率（P/E）进行对比分析，通过上述两类市盈率的差异来估算缺少流通折扣率。

本次减值测试分别收集和对比分析了发生在2021年至2023年的非上市公司的少数股权交易并购案例和分别截止于2021年至2023年底的上市公司市盈率数据。并取2021-2023年的行业平均缺少流通折扣率作为易生金服的缺少流通折扣率。

G. 溢余资产和非经营性资产（负债）

由于在计算可比上市公司的价值比率时，将全部货币资金均作为溢余资产进行剔除，故易生金服需保持同一口径。其中，在计算公司经营性股权价值时，采用合并口径的全部货币资金账面价值；将易生金服的经营性股权价值调整为股东全部权益价值的过程中，采用归属于母公司所有者的货币资金评估值。

截至评估基准日，易生金服的货币资金账面金额为154,829.95万元，归属于母公司所有者的评估值为153,866.69万元。非经营性资产净值账面金额为-61,548.91万元、归属于母公司所有者的评估价值为-61,501.90万元

H. 易生金服EBITDA口径的选择

本次易生金服EBITDA的计算口径同可比上市公司，即采用2023年度合并财务报表口径。

易生金服2023合并财务报表口径的EBITDA为5,937.27万元。

I. 目标公司评估结果的计算

根据公式计算得出易生金服股东全部权益价值的计算结果。具体计算过程如下：

金额单位：万元

■

则：长期股权投资评估值＝被投资单位股东全部权益的评估价值×股权比例

＝167,128.00 ×20.31%

＝33,944.00万元（取整）

J. 处置费用的确定

处置费用系与资产处置有关的法律费用、相关税费以及为使资产达到可销售状态所发生的直接费用等，依据市场状况予以确定。

K. 可回收价值

可回收价值＝公允价值－处置费用

＝33,944.00－119.91

＝33,824.00万元（取整）

5）公司报告期对易生金服计提减值准备的充分性、合理性

易生金服长期股权投资减值主要原因是我国经济受到多重不利因素影响，企业经营活动和居民消费意愿受到扰动，连续多年高速增长的支付市场出现了阶段性调整。第三方支付行业正处在快速发展期，新技术不断出现、市场中同类产品或服务增多等诸多因素导致行业的竞争环境发生变化。

本次评估结论对易生金服的长期股权投资可回收价值33,824.00万元，对易生金服的长期股权投资账面价值为41,422.61万元，2023年度计提长期股权投资减值准备7,598.61万元。

综上，2023年计提长期股权投资减值准备是充分、合理的。

(2)北京嘉宝润成免税品商贸有限公司（以下简称“北京嘉宝润成”）

1）主营业务情况

北京嘉宝润成隶属于国药集团二级公司国药国际旗下国药中服免税，于2009年4月经海关总署、工商等部门批准成立，是北京市内一家销售免税商品的专门店。公司目前的主要业务是线上平台的建设以及线下渠道的拓展。

2）经营业绩情况

北京嘉宝润成2020年-2023年的资产、负债状况及经营业绩见下表：

单位：元

■

3）长期股权投资减值准备计提的依据和可收回金额的计算方法

4）减值测试主要参数及选取依据

A.价值比率的确定

根据被投资单位所处行业特点，本次减值测试采用销售收入价值比率(EV/S)估值模型对北京嘉宝润成的股权价值进行评估。

B.价值比率的计算

目前北京嘉宝润成的主要收入来源均为商贸零售，且主要产品为免税商品。以此及其他相关指标为标准，选取百大集团、徐家汇、王府井以及中国中免4家上市公司作为可比公司。该4家企业价值指标的计算过程如下：

EV/S＝可比上市公司经营性企业价值/可比公司营业收入

可比上市公司经营性企业价值＝可比上市公司总市值＋少数股东权益＋付息债务－溢余资产－非经营性资产（负债）净值

可比上市公司总市值＝每股价格×总股本

为体现时效性，同时在一定程度上消除股价波动的偶然性影响，故本次的每股价格选用基准日前20日交易均价的平均数。

2021年各可比上市公司的EV/S的具体计算过程如下表所示：

金额单位：万元

■

2022年各可比上市公司的EV/S的具体计算过程如下表所示：

金额单位：万元

■

2023年各可比上市公司的EV/S的具体计算过程如下表所示：

金额单位：万元

■

注：上述表格中各可比公司的指标采用2023年9月30日的财务数据计算得出。

由于可比公司2023年收入为三季度收入，本次评估EV/S采用各可比上市公司的2021年和2022年平均值，具体如下：

■

C.目标公司与可比上市公司比较分析和调整

本次对北京嘉宝润成与可比上市公司的对比因素，选取资产规模、盈利能力、经营效率、成长能力及偿债能力五个方面20项指标。

其中，盈利能力、经营效率、成长能力及偿债能力的比较分析调整系将北京嘉宝润成以及可比上市公司的各项指标与《企业绩效评价标准值2023》（以下简称《评价标准值》）中相关行业的对应参数进行逐一比对后得到各项指标的打分结果。其中，《评价标准值》中的优秀值、良好值、平均值、较低值及较差值进行打分。北京嘉宝润成以及可比上市公司各指标的得分根据插值法计算得出。

资产规模由于《评价标准值》中无相关参数，故其比较分析调整系以北京嘉宝润成作为比较基准和调整目标，将资产规模各指标系数均设为100，可比上市公司各指标系数与目标公司比较后确定，低于目标公司指标系数的则调整系数小于100，高于目标公司指标系数的则调整系数大于100。

下面以盈利能力指标为例介绍修正过程:

北京嘉宝润成与可比上市公司总资产报酬率、净资产收益率、营业利润率、成本费用利润率、盈余现金保障倍数和资本收益率等盈利能力数据如下表所示：

■

《评价标准值》中，相关行业的总资产报酬率、净资产收益率等指标情况如下：

■

经分析比较，北京嘉宝润成公司及可比上市公司的盈利能力指标得分情况如下：

■

采用相同方法，对全部指标修正，北京嘉宝润成公司与可比上市公司资产规模、盈利能力、经营效率、成长能力及偿债能力等五个方面的调整系数汇总如下表所示：

■

根据已确定的调整系数，得到各可比公司EV/S指标的修正系数如下表所示：

■

根据上述计算得到的可比上市公司EV/S及其修正系数，计算得到各可比上市公司修正后的EV/S，剔除调整后差异较大的最小值后，取其平均值作为北京嘉宝润成公司的EV/S。具体计算过程如下所示：

■

D.缺少流动性折扣的分析

本次评估分别收集和对比分析了发生在2021年至2023年的非上市公司的少数股权交易并购案例和分别截止于2021年至2023年底的上市公司市盈率数据。并取2021-2023年的行业平均缺少流通折扣率作为北京嘉宝润成的缺少流通折扣率。

E. 溢余资产和非经营性资产（负债）

由于在计算可比上市公司的价值比率时，将全部货币资金均作为溢余资产进行剔除，故为保持同一口径，将投资单位的全部货币资金作为溢余资产，则被投资单位的溢余资产为2,056.37万元。

截至评估基准日，北京嘉宝润成的非经营性资产净值账面金额为 2,261.65万元、归属于母公司所有者的评估价值为 2,261.65万元

F. 北京嘉宝润成营业收入

本次北京嘉宝润成归属于母公司所有者权益的计算口径同可比上市公司，即PS采用基准日财务报表口径的扣除非经营性资产净值后的调整后归属于母公司所有者权益。

北京嘉宝润成基准日营业收入1,676.95万元。

G.目标公司评估结果的计算

根据EV/S价值比率计算得出北京嘉宝润成股东全部权益价值的计算结果。具体计算过程如下：

金额单位：万元

■

则：长期股权投资公允价值=被投资单位股东全部权益的评估价值×股权比例

=10,100.00×40%

=4,040.00万元（取整）

H.处置费用的确定

处置费用系与资产处置有关的法律费用、相关税费以及为使资产达到可销售状态所发生的直接费用等，依据市场状况予以确定。

I. 可回收价值

可回收价值＝公允价值－处置费用

＝4,040－18.09

＝4,021.91万元

5）北京嘉宝润成报告期计提减值准备的充分性、合理性

北京嘉宝润成长期股权投资减值主要系出入境客流恢复不及预期，整体消费下行，消费者购物支出收紧；香化品类行业供给侧模式发生变化，顾客购买渠道增多，无论是离岛免税、CDF会员购、或者线上业务，整体价格内卷，销售价格偏低，利润率下降。同时，受经营环境影响存货积压，刚性经营费用较大，从运营角度基本没有降费空间。

本次评估结论对北京嘉宝润成的长期股权投资可回收价值4,021.91万元，对北京嘉宝润成的长期股权投资账面价值为6,433.66万元，2023年度计提长期股权投资减值准备2,411.75万元。

综上，2023年计提长期股权投资减值准备是充分、合理的。

（二）易生金服及北京嘉宝润成历史计提减值准备情况

（1）易生金服

单位：万元

■

2020年，易生金服2020年经审计营业收入为92.2亿元，即使在2020年受经营环境影响下，收入相较2019年营业收入93.6亿元，规模仍持续保持稳定，其实际生产经营并未发生重大变化。易生金服在2020年度审计中将其对海航债权计提坏账损失，计提减值总计15.2亿元，主要减值原因是易生金服与海航旅游集团有限公司解除《关于北京鼎誉股权投资基金（有限合伙）之出资份额转让协议》协议，形成对海航旅游集团有限公司12.30亿元债权。易生金服出于谨慎性考虑，将此笔债权全额计提减值。因此公司对其2020年度确认了投资损益，鉴于其实际生产经营并未发生重大变化，未确认减值。

2021年，易生金服经审计营业收入为 85.75亿元，较2020年经审计营业收入92.2亿元未发生涨跌幅超过30%等重大变化。且2021年3月13日海航集团有限公司等321家公司被裁定进行实质合并重整，易生金服按照相关程序申报债权，并在2020年年度报告中对其持有的海航集团破产重整相关企业的债权等资产确认了重整收益，因此公司当期相应确认了9,282.9万元的投资收益，未确认减值。

2022年，海南航空控股股份有限公司向其关联方海航航空集团有限公司之全资子公司航空俱乐部有限公司转让持有易生金服15.09%股权，交易金额共计3.77亿元。按此当时市场交易价值，对比公司持有易生金服20.31%股权的价值为5.07亿元，大于公司长期股权投资的账面价值4.07亿元，因此当期未确认减值。

（2）北京嘉宝润成

单位：万元

■

北京嘉宝润成作为中国出国人员服务有限公司在北京区域经营市内免税业务的业务实体，其运营的北京外汇商品免税店是北京唯一的一家针对国人的市内免税店。一直以来北京嘉宝润成均有较好的收益，2020年公司相应确认301.84万元的投资收益。2021年和2022年因客观经营环境的影响公司的收入出现不同程度的下滑，虽特殊事件影响公众出行频率导致免税店购买力减弱、总收入下降，但也属于暂时性的负面影响，因此并未对投资计提减值准备。

综上，公司对易生金服和北京嘉宝润成的投资在报告期计提减值准备的充分、合理，不存在以前年度少计提减值准备的情形。

（三）年审机构意见详情见公司同日对外披露的《中审众环会计师事务所（特殊普通合伙）<关于对凯撒同盛发展股份有限公司2023年年报的问询函>有关问题的回复》。

（2）请你公司说明非标意见涉及各项资产的具体评估情况、各类主营业务及境外子公司业务的经营模式、收入确认方法及各项非标意见涉及事项在本期的会计处理，并结合《企业会计准则》及《监管规则适用指引—会计类第1号》等相关规定，说明相关会计处理是否合理合规、是否涉及会计差错更正（如涉及请补充说明会计差错更正的具体原因、会计处理依据、更正金额确认过程，并说明报告期及以前年度是否仍存在应更正未更正的会计差错），以及对本期财务报表期初和当期审计意见的具体影响。请年审机构核查并发表明确意见。

回复：公司2022年度财务报表审计报告非标意见所涉事项包括：（1)持续经营存在重大不确定性、(2)函证事项、(3)资产减值准备、公允价值变动的充分性和准确性、（4）或有事项、(5)境外及香港子公司、(6)联营企业。

（一）持续经营能力存在重大不确定性

（1）非标意见内容：公司2022年度财务状况进一步恶化，债务逾期未偿还。年审会计师无法获取充分、适当的审计证据以对公司在持续经营假设的基础上编制财务报表是否合理发表意见。

（2）消除说明：公司于2023年12月执行完毕重整程序，有效减轻了债务负担，资产负债率已由2022年末的128.68%大幅降低至2023年末的51.94%，为稳健发展奠定了坚实基础。2023年度公司通过重整程序引入增量资金12.30亿元，该部分资金主要用于现金清偿债务、支付重整费用，剩余部分将用于补充公司日常流动性资金；截至2024年6月16日，货币资金余额为8.61亿元，日常运营流动资金充足，具有良好的偿债能力。公司2023年度及2024一季度收入持续增长且减亏明显，资信已逐步恢复正常且各项经营活动正常有序开展，使公司2024年进一步恢复旅游、食品两大业务的基础上，进一步充分开发拓展创新型业务。

综合上述情况，公司资产负债结构及财务状况已得到改善，逾期债务均已得到解决，流动性现金较为充足，公司主营业务逐步恢复，详情可参考本问询函第3题第（2）问的回复。因此公司持续经营能力已得到实质性改善，2022年度持续经营能力存在重大不确定性的非标事项已消除。

（3）会计处理及差错更正：持续经营存在重大不确定性对本期的会计处理不存在影响，不涉及会计差错更正。

（二）函证事项

（1）非标意见内容：年审会计师在对公司2022年度财务报表审计时，按照审计准则的要求和职业判断，设计并执行函证程序。由于公司旅游业务停滞、内控失效、员工离职、部分银行账户被查封冻结等原因，截止审计报告日，年审会计师未能对所选函证对象实施有效的函证程序，也无法实施其他恰当的替代审计程序。因此年审会计师对与函证相关的报表项目无法获取充分、适当的审计证据以对其真实性、完整性和准确性发表意见。

（2）消除说明：在公司生产经营逐步恢复且人员得到补充后，相关业务部门已对往来客商信息进行整理和更新，以确保向年审会计师提供准确的函证地址和联系方式。为进一步促进公司生产经营恢复正常，公司组建了企业信用修复工作小组，全力推动银行、工商、税务等部门的信用修复工作。年审会计师在进行2023年度审计时，公司制定明确计划，逐项跟踪落实任务，明确目标和要求，明确分工和完成时限，全力配合审计机构完成相应审计程序。2023年度，公司已经基本恢复与银行及客户、供应商的友好合作联系，使年审会计师函证程序得到有效实施，收到的银行回函金额占比99.99%、往来款回函金额占比61.16%、未决诉讼等事项回函100%，对于未回函情形也可以充分获取替代程序。结合2023年函证程序执行情况，2022年度年审会计师对函证相关的报表项目无法获取充分、适当的审计证据以对其真实性、完整性和准确性发表意见的非标事项已消除。

（3）会计处理及差错更正：2023年度公司函证程序能正常执行，该事项不影响本期会计处理，不涉及会计差错更正。

（三）资产减值准备、公允价值变动的充分性和准确性

（1）非标意见内容：①公司涉及海航破产重整应收款项本期计提减值20,180.62万元、②北京新华空港航空食品有限公司固定资产本期计提减值2,030.99万元、③对海南凯撒世嘉旅文发展集团有限责任公司、北京真享悦理文化发展有限公司投资账面计提减值共计8,912.01万元、④北京凯撒国际旅行社有限责任公司和凯撒世嘉新零售有限公司无形资产本期计提减值共计6,256.75万元、⑤对CAISSA TOURISTIC DMC（HONG KONG）GROUP LIMITED和CAISSA TOURISTIC（GROUP）AG.商誉账面计提减值共计11,317.34万元、⑥对深圳市活力天汇科技股份有限公司股权投资公允价值损失19,199.71万元、⑦应收原控股股东及其附属企业78,104.42万元未计提减值准备。截止审计报告日，年审会计师因未能获取用于判断上述减值测试及公允价值合理性相关的往来债权价值、股权投资公允价值、预计未来现金流量等审计证据及实施进一步的审计程序或替代审计程序，无法对前述资产减值准备计提的合理性、充分性发表意见。

（2）消除说明：公司从制度层面上明确对资产损失的财务核销依据、资产减值准备计提的程序、资产减值核销程序，此外与各类资产事项涉及的主体公司加强沟通确认，以便及时获取相关数据、材料和情况。2023年度，针对2022年度非标意见中涉及减值和公允价值计量的资产，公司获取了各类资产的相关信息、资产情况和财务报表，同时提供给专业评估机构对其2022年度和2023年度分别进行评估，公司结合评估结果判断并追溯调整了2022年度所涉及的财务指标，并对2023年度相关资产减值准备计提和公允价值计量进行了会计处理。依据各类资产的相关资料和评估报告，年审会计师审计程序得以有效实施，并认为公司资产减值准备计提和公允价值计量是充分、合理的。因此2022年度年审会计师无法对相关资产减值准备计提的合理性、充分性发表意见的非标事项已消除。

（3）2023年获取评估结果或其他依据以消除非标意见的说明：

1）海航破产重整应收款项计提减值

由于海航破产重整关联航空公司未按与公司各子公司签订的《协议书》执行清偿义务，公司对海航破产重整应收款项坏账计提比例增加至50%，截至2022年末累计计提坏账准备20,180.62万元。年审会计师因未能获取公司减值测试过程等充分、适当的审计证据以对相关债权坏账计提的合理性、充分性发表意见。

公司综合考虑与欠款各单位的沟通情况、历史还款记录、信用情况、经营现状等，认为2022年末公司预计的海航破产重整应收款项违约损失率为50%是合理的。在2023年的破产重整进程中，公司始终与海航破产重整相关航空公司积极地沟通与协商执行清偿义务，但仍未按期收到债权。2023年部分非重整范围内子公司（如内蒙航食）对海航破产重整关联航空公司提起诉讼，要求各被告支付欠款及利息。根据子公司内蒙航食在2024年3月30日收到的一审判决结果，判定申报的债权被告方须按照重整计划规定的同类债权的清偿条件进行清偿。公司根据海南航空控股股份有限公司及其 10 家子公司、海航集团等 321 家公司重整计划规定的同类债权的清偿条件测算的违约损失率为66.69%，也表明了公司预计的2022年末海航破产重整应收款项违约损失率为50%较为合理，因此公司未追溯调整2022年已计提的坏账金额。

在2023年度，海航破产对重整应收款项坏账计提比例由2022年的50%提升至66.69%，重整债权坏账的计提详情见本问询函第9题第（3）问对其他应收款-重整债权款的回复。

2）北京新华空港航空食品有限公司固定资产减值

2022年底，公司新华航食固定资产的账面价值（不包含房产）2,980.94万元，因存在债务纠纷厂房无法实地盘查，公司按照扣除资产预计残值等方式计提减值2,030.99万元。年审会计师因未能获取减值测算过程等充分、适当的审计证据以对此资产减值的合理性、充分性发表意见。

2023年公司聘请评估师对新华航食截止2022年末的固定资产进行评估，鉴于被评估的固定资产已无使用价值，根据最终评估结果该类资产的账面价值为360.21万元，因此公司在2022年固定资产计提减值2,030.99万元的基础上，另追溯调减固定资产价值589.74万元（2,980.94万元-2,030.99万元-360.21万元），追溯后合计对新华航食固定资产的影响为-2,620.73万元。追溯具体影响2022年报表科目：调减资产减值损失1,271.77万元，因资产已处置调减资产处置收益1,732.56万元，因资产盘亏调增管理费用128.95万元，合计对损益的影响是-589.74万元（1,271.77万元-1,732.56万元-128.95万元，具体如下表）。追溯调整后，以上固定资产在2023年期初的价值为零，不会对2023年度损益产生影响：

单位：元

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3）海南凯撒世嘉旅文发展集团有限责任公司、北京真享悦理文化发展有限公司长期股权投资的减值

2022年底，公司联营企业海南凯撒世嘉旅文发展集团有限责任公司账面价值 8,037.05万元、北京真享悦理文化发展有限公司账面价值874.96万元，合计8,912.01万元。基于上述两家单位人员大量流失，业务服务已经不能正常开展，因此公司对其计提全额减值8,912.01万元，减值后账面价值为零。年审会计师因未能获取减值测试过程等充分、适当的审计证据以对此资产减值的合理性、充分性发表意见。

2023年公司聘请评估师对前述两项投资截止2022年末价值进行评估，评估值仍为零。因此，2023年公司对两项投资的价值不存在追溯调整事项，且2023年年初账面价值为零，不会对2023年当期损益产生影响。

4）北京凯撒国际旅行社有限责任公司、凯撒世嘉新零售有限公司无形资产的减值

2022年度公司对北京凯撒国际旅行社有限责任公司和凯撒世嘉新零售有限公司无形资产计提减值共计6,256.75万元。年审会计师因未能获取减值测试过程等充分、适当的审计证据以对上述北京凯撒资产减值至129.49万和凯撒世嘉新零售有限公司资产减值至零的合理性、充分性发表意见。

①北京凯撒国际旅行社有限责任公司相关软件在2022年末账面价值5,931.84万元，基于公司技术部门的解散和相关技术人员离职，系统已缺少必要的维护和更新，公司对于其中无法使用的无形资产全额计提减值5,802.35万元，减值后账面价值为129.49万元。

2023年公司聘请评估师对北京凯撒国际旅行社有限责任公司无形资产截止2022年末价值进行评估，评估价值为138万元，此评估结果与2022年计提减值后的价值129.49万元相比，金额差异较小。因此，未对2022年度报表进行追溯调整。2023年度前述无形资产继续按账面价值129.49万元在剩余年限按直线法摊销。

②凯撒世嘉新零售有限公司自主研发的应用系统，仅适用于公司餐饮零售门店。自2020年起，公司新零售业务接连受到重创，并已无继续经营相关业务的计划，因此公司将账面剩余价值454.40万元全额计提减值，减值后账面价值为零。

2023年公司聘请评估师对凯撒世嘉新零售有限公司无形资产截止2022年末价值进行评估，评估价值仍为零。因此，未对2022年度报表进行追溯调整，同时不会对2023年度当期损益产生影响。

5）CAISSA TOURISTIC DMC（HONG KONG） GROUP LIMITED和CAISSA TOURISTIC（GROUP）AG商誉的减值

2022年度旅游经营环境未明显好转，CAISSA TOURISTIC DMC（HONG KONG） GROUP LIMITED和CAISSA TOURISTIC（GROUP）AG.地接业务持续亏损，因此公司对前述两家公司商誉账面价值11,317.34万元全额计提减值，减值后账面价值为零。年审会计师因未能获取减值测试过程等充分、适当的审计证据以对商誉减值至零的合理性、充分性发表意见。

2023年公司聘请评估师对前述两项商誉截止2022年末价值进行评估，评估价值仍为零。因此，未对2022年度报表进行追溯调整，也不会对2023年度当期损益产生影响。

6）深圳市活力天汇科技股份有限公司其他权益投资公允价值的确定

2022年底，公司持有的深圳市活力天汇科技股份有限公司股权投资账面价值33,742.41万元，公司基于活力天汇收入和净利持续下降等因素，选择携程集团、美团、同程旅行等同行业的市销率指标为参数，计算得出计提公允价值损失19,199.71万元。年审会计师因未能确定公允价值的计算过程等获取充分、适当的审计证据以对此公允价值变动的合理性、充分性发表意见。

2023年公司聘请评估师对活力天汇股权投资截止2022年末的公允价值进行评估，评估价值为11,841.59万元，对比2022年末账面价值14,542.7万元（33,742.41万元-19,199.71万元），追溯调减2022年其他权益工具公允价值和其他综合收益2,701.11万元，合计对其计提减值21,900.82万元（详见下表）。对2023年当期不产生影响。

单位：元

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7）对应收原控股股东及其附属企业债权的减值

2022年底，公司对应收原控股股东及其附属企业78,104.42万元，公司认为根据相关规定股东方资金占用事项必须返还上市公司，且股东已做出清偿措施，因此公司未进行计提减值。年审会计师因未能获取充分、适当的审计证据以对此资产减值的合理性、充分性发表意见。

2023年，原控股股东通过以下方式在2023年已解决完毕资金占用问题。

①原控股股东对公司及子公司财务资助余额合计1,624.13万元，原控股股东以1,624.13万元对上市公司的财务资助债权抵偿等额资金占用。

②原控股股东以持有公司9,300万股股票代为清偿公司对金谷信托的债务计37,851.00万元，前述股票已完成划转登记。

③公司收到由管理人账户支付的投资人提供的现金解决剩余非经营性资金占用款38,629.29万元。

综上，鉴于应收原控股股东及其附属企业78,104.42万在2023年已全部收回，因此未对2022年未计提坏账的事项进行追溯调整，也不会对2023年度当期损益产生影响。

（4）会计差错更正：

1）子公司新华航食2022年度因停产及主要资产抵押影响，对相关资产扣除预计残值后计提减值准备；公司2023年根据评估结果追溯调整固定资产价值-589.74万元。本事项追溯调整对2022年报表的影响：