天创时尚股份有限公司关于上海证券交易所对公司2023年年度报告的信息披露监管问询函的回复公告|天创时尚_新浪财经

证券代码：603608 证券简称：*ST天创公告编号：临2024-072

债券代码：113589 债券简称：天创转债

天创时尚股份有限公司

关于上海证券交易所对公司2023年年度报告的信息披露监管问询函的回复公告

本公司董事会及全体董事保证本公告内容不存在任何虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，并对其内容的真实性、准确性和完整性承担个别及连带责任。

天创时尚股份有限公司（以下简称“公司”）于2024年5月17日收到上海证券交易所下发的《关于对天创时尚股份有限公司2023年年度报告的信息披露监管问询函》（上证公函【2024】第0583号）（以下简称：“《监管问询函》”）。监管问询函中对公司于2024年4月30日披露的《2023年年度报告》中相关问题表示关注，公司积极组织工作人员对问题进行逐项落实和核查。现对监管工作函所涉及的事项逐一回复如下：

1、关于销售费用。年报显示，报告期内公司营业收入12.74亿元，与上年基本持平，销售费用5.95亿元，同比减少5.99%，占营业收入比重46.70%。销售费用中商场及电商扣费2.44亿元，同比增长4.64%，与整体销售费用变动方向不一致。公司在经营情况讨论与分析称，报告期内公司减少低效渠道的投入，关停线下低效店铺以及严控线上渠道营销费用。此外，报告期销售费用明细项中“其他”金额为1658.58万元。

请公司：（1）分别列示销售费用中各明细项的前五大支付情况，包括交易对方、金额、发生原因、对应收入金额、是否关联方等；（2）说明在销售费用整体同比下降、门店数量净减少的情况下，商场及电商扣费增长的具体原因及合理性；（3）说明商场及电商扣费对象中是否涉及公司经销商、关联方、公司员工或其他利益相关方，公司是否存在为他方垫付资金、承担费用等变相利益输送情形；（4）补充披露销售费用明细项中“其他”的主要构成，包括但不限于交易对象、金额、发生时间、款项用途以及形成原因等，说明与交易对方是否存在关联关系或潜在关联关系，相关资金是否流向控股股东及其他关联方。请年审会计师发表意见。

公司回复：

（一）分别列示销售费用中各明细项的前五大支付情况，包括交易对方、金额、发生原因、对应收入金额、是否关联方等。

报告期内公司主营业务分为：时尚鞋履服饰业务以及移动互联网营销业务。由于时尚鞋履服饰业务为公司的主业，对公司整体业务贡献已达99%，移动互联网营销业务占整体营业收入比例不到1%。报告期内销售费用中，时尚鞋履板块占比99.76%，移动互联网板块占比仅为0.24%，具体情况如下：单位：万元

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因此以下销售费用项目列示的前五大交易对象以时尚鞋履服饰业务为主，各主要项目明细如下：

1、商场及电商扣费单位：万元

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注：本公告中所提及的阿里巴巴集团主要包括但不限于以下主体：浙江天猫技术有限公司、支付宝（中国）网络技术有限公司、杭州阿里妈妈淘联信息技术有限公司、阿里（四川）网络技术有限公司、浙江阿里巴巴通信技术有限公司、杭州阿里妈妈软件服务有限公司、阿里巴巴华南技术有限公司、阿里巴巴（河南）有限公司、阿里巴巴（江西）有限公司、阿里巴巴华南技术有限公司东莞分公司、阿里云计算有限公司、瓴羊智能科技有限公司、淘宝（中国）软件有限公司、支付宝（杭州）信息技术有限公司，下同。

2、业务推广费单位：万元

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注：（1）公司业务推广费主要系针对整个鞋履板块业务，在统计对应收入时无法一一对应收入的发生，故未列示对应收入金额。

（2）本公告内提及的北京抖音信息服务有限公司（2012年3月-2022年5月曾用名：北京字节跳动科技有限公司）主要包括但不限于以下主体：广东今日头条科技有限公司、湖北巨量引擎科技有限公司、武汉巨量星图科技有限公司、北京空间变换科技有限公司、北京有竹居网络技术有限公司、湖北今日头条科技有限公司、深圳智领星辰科技有限公司，下同。

3、运杂费、仓储费及速递费单位：万元

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注：运杂费、仓储费及速递费包括仓内作业费、仓库之间调拨、配送费等，无法与收入一一匹配。

4、店铺装修费

店铺装修费用列报的主要为以前年度发生、或当年零星新增的店铺装修费用按照相关装修费用的摊销政策在各所属期间进行摊销。公司的店铺装修费摊销期限主要为18-24个月，故按照当期资金支付的口径列示2023年和2022年时尚鞋履板块店铺装修的主要供应商目录。

2023年店铺装修主要供应商如下：单位：万元

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2022年店铺装修主要供应商如下：单位：万元

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5、使用权资产折旧费

使用权资产折旧费列报的主要为以前年度和本年度签订的店铺租赁合同，公司可在合同约定的租赁期限内使用租赁资产的权利，该项资产按照其租赁期限在报告期内进行折旧摊销的费用。报告期内按照费用摊销的口径列示公司时尚服饰鞋履板块店铺租赁的主要供应商目录如下：单位：万元

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6、其他

详见本内容段（四）中所述内容。

（二）说明在销售费用整体同比下降、门店数量净减少的情况下，商场及电商扣费增长的具体原因及合理性。

2023年度和2022年度销售费用明细如下：单位：万元

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报告期销售费用整体同比整体下降，主要是公司在存量及缩量市场下，关停线下低效店铺从而减少固定的人员薪金、店铺装修费、使用权资产折旧费（门店租金）及门店货品调拨物流费等。其次，线上渠道的营销投放更加注重投入转化，减少低效低产出投放带来的费用减少。单位：万元

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商场及电商扣费主要来源于时尚鞋履服饰板块，主要是直营店铺及电商平台业务产生收入时，百货商场/电商平台根据双方合同约定，按照收入的一定比例进行扣取的费用。报告期内时尚鞋履板块各品牌持续提升产品竞争力，围绕用户需求打造爆品，营业收入得以恢复及提升，特别是直营店铺的收入增长随之带来相应的商场及电商扣费的增长。2023年鞋履板块收入增长5.41%，商场及电商扣费增长4.64%，增长波动比例接近。从费用收入占比来看，2023年商场及电商扣费占收入比为19.43%，对比2022年仅变动0.14%，费用占比波动不大。由此可见，商场及电商扣费增长是合理的。

（三）说明商场及电商扣费对象中是否涉及公司经销商、关联方、公司员工或其他利益相关方，公司是否存在为他方垫付资金、承担费用等变相利益输送情形。

经公司核查，商场及电商扣费的支付对象均不涉及公司经销商、关联方、公司员工或其他利益相关方，公司不存在为他方垫付资金、承担费用等变相利益输送的情形。

（四）补充披露销售费用明细项中“其他”的主要构成，包括但不限于交易对象、金额、发生时间、款项用途以及形成原因等，说明与交易对方是否存在关联关系或潜在关联关系，相关资金是否流向控股股东及其他关联方。

2023年度，公司销售费用明细项中“其他”的按照费用性质主要构成如下：

单位：万元

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2023年度，公司销售费用明细项中“其他”按照交易对象的主要构成如下：

单位：万元

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（五）年审会计师核查意见

我们按照中国注册会计师审计准则的规定对天创时尚2023年度财务报表执行审计，旨在对天创时尚2023年度财务报表的整体发表意见。由于审计报告中“形成无法表示意见的基础”部分所述事项的重要性，我们无法执行其他替代性程序以确定关联交易披露的完整性及准确性，以及是否有必要对天创时尚的财务报表，包括2023年12月31日的合并及公司资产负债表，2023年度的合并及公司利润表、合并及公司现金流量表、合并及公司股东权益变动表和财务报表附注以及对应数据做出调整。天创时尚与关联交易相关的内部控制的设计与执行存在重大缺陷，导致天创时尚不能合理保证及时防止或发现并纠正对财务报表有重大影响的关联交易的识别、授权，关联交易的披露的完整性和准确性的可能错报，与之相关的财务报告内部控制失效。该等重大缺陷导致天创时尚不能合理保证及时防止或发现影响公司正常经营的重大风险事项，可能导致对财务报表整体产生重大影响，相关的企业层面的内部控制失效。

我们在上述审计过程中针对销售费用和关联方交易执行的主要审计程序如下：

1. 了解、评价并测试了管理层对销售费用所实施的关键内部控制。

2. 编制科目主要明细表，将当期金额与总账进行核对，将以前期间金额与以前年度工作底稿进行核对。

3. 对销售费用的主要类别的变动执行分析程序。

4. 抽样检查销售费用发生的支持性文件，如发票、费用报销单、合同协议、对账确认单等，验证销售费用是否确认在正确的期间、分类是否恰当以及金额与支持性文件记录的金额是否有重大差异。

5 了解、评价并测试了管理层对关联方及关联交易的识别、审批及披露的关键内部控制。

6 获取了公司提供的截至2023年12月31日的关联方清单。

7 对2023年度财务报表中披露的关联交易发生额及关联方余额进行函证。

我们将公司的上述回复中除销售费用中各明细项的前五大支付情况，商场及电商扣费对象中是否涉及公司经销商、公司员工或其他利益相关方外的内容与我们在审计公司2023年度财务报表时获取的管理层解释和取得的审计证据进行了比较，没有发现在所有重大方面存在不一致之处。

2、关于存货。年报显示，报告期末公司存货账面价值3.22亿元，金额较大，其中库存商品2.91亿元，占存货比重90.38%。2021年至2023年，期末库存商品跌价准备占账面余额比例分别为3.55%、10.41%、5.45%，计提比例波动较大。此外，近三年原材料跌价准备计提比例分别为26.34%、6.44%、2.92%，逐年递减且变化幅度较大。近三年公司对在产品均未计提跌价准备。

请公司：（1）分类型、分品牌列示库存商品储存情况，包括库存商品名称、存放地点、入库时间、账面余额、库龄、跌价准备金额、减值依据等，说明是否存在长期未流转的存货，若是，请说明原因；（2）结合行业发展情况、同行业可比公司情况、下游客户销售情况及存货构成分布等情况，说明是否存在存货跌价准备计提不充分的情况。请年审会计师发表意见。

公司回复：

（一）分类型、分品牌列示库存商品储存情况，包括库存商品名称、存放地点、入库时间、账面余额、库龄、跌价准备金额、减值依据等，说明是否存在长期未流转的存货，若是，请说明原因。

1、截至2023年12月31日，公司库存商品储存总体情况及分品牌情况列示如下：

单位：万元

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（1）A品牌单位：万元

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（2）B品牌单位：万元

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（3）C品牌单位：万元

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（4）D品牌单位：万元

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（5）E品牌单位：万元

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2、截至2023年12月31日，公司库存商品储存情况按照类型、品牌列示如下：

（1）A品牌单位：万元

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（2）B品牌单位：万元

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（3）C品牌单位：万元

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（4）D品牌单位：万元

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（5）E品牌单位：万元

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（6）汇总库存商品单位：万元

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3、是否存在长期未流转的存货说明：

公司针对存货的管理，一方面从源头如商品企划和产品研发端提高产品设计与研发的精准度，提高单品爆款率，控制新品的首次下单量，同时加强供应链小单快反的柔性化管理，严格控制库存；另一方面针对滞销库存加大促销及清货力度，限期消化以提高周转。

根据上表2、（6）公司近三年存货结构分布情况，公司的3年以上库龄的存货占总存货比例逐年下降，2023年3年以上库龄存货占比不到1%，对公司整体存货不构成重大影响，公司不存在长期未流转的存货。

4、减值依据

根据《企业会计准则第1号一存货》及公司存货的相关会计政策，资产负债表日，公司存货采用成本与可变现净值孰低计量，按照存货类别成本高于可变现净值的差额计提存货跌价准备，原材料、在产品和委托加工物资的可变现净值以存货的估计售价减去至完工估计将要发生的成本、估计销售费用及税金，库存商品的可变现净值以存货的售价减去估计的销售费用和相关税金。按照库存商品特征分类别进行认定并计提存货跌价准备，分类依据包括细化品牌、品类及库龄等。具体而言，公司于报告期末根据对过往各年份鞋款的实际销售情况和销售周期形成的经验，并结合公司在未来年度的推广策略和价格打折力度的预测，对各类鞋款的未来售价进行估计，扣除相应的商场扣点、销售费用和税费后，确定可变现净值金额，从而计算并计提存货跌价准备。计提存货跌价准备后，若以前影响存货价值的因素已经消失，导致存货的可变现净值高于其账面价值，则转回原已计提的存货跌价准备；若期初计提存货跌价准备的存货被领用并销售或直接销售，则转销原已计提的存货跌价准备。

（二）结合行业发展情况、同行业可比公司情况、下游客户销售情况及存货构成分布等情况，说明是否存在存货跌价准备计提不充分的情况。

1、行业发展情况

纵观服装鞋帽行业，根据国家统计局对相关社会消费品零售总额及细分品类的零售总额数据显示：2023年全年社会消费品零售总额471,495亿元，比去年同期增长7.2%，其中限额以上单位服装、鞋帽、针纺织品类零售额因消费呈现阶段性复苏也实现同比增长12.9%；2023年全国人均衣着消费支出1,479元，同比增长8.4%，但衣着类消费占整体消费比例较低，尤其对时尚品类的需求并不突出。鞋服行业亦属于完全充分竞争的行业，消费需求受消费者的代际迁移、穿着场景的变化、消费者心理需求的变化、消费渠道的分化等影响较大，变得更为多样化、个性化，同时在整体经济不确定、CPI持续走低的消费新周期，追求性价比的需求端表征被放大，以公司全产业链一体化运营模式与中高端时尚多品牌的定位，从品牌端、产品端、渠道端、供应链端等都提出了更高的要求，也面临着更大的经营压力与挑战，利润空间在收窄。

2、同行业可比公司情况

报告期内，公司业务主要为时尚鞋履服饰业务和移动互联网营销业务，其中互联网营销业务包括移动应用分发与推广以及移动互联网广告的程序化投放，该业务由公司全资子公司小子科技开展，报告期各期末无存货。报告期内，公司时尚鞋履服饰业务的存货跌价准备计提比例与同行业公司比较如下：单位：万元

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报告期内，天创时尚存货跌价准备计提比例低于同行业企业，主要系：

（1）公司存货整体周转较快，报告期内公司时尚鞋履服饰业务的存货周转天数为273天（2022年：291天），同行业可比公司哈森股份、红蜻蜓、奥康国际及遥望科技2023年的存货周转天数分别为408天、121天、158天、772天，2022年分别为331天、142天、163天、956天；报告期内公司、哈森、红蜻蜓、奥康直营收入占比分别为65%、95%、35%及48%，遥望科技年报未披露分渠道收入分布情况。由此可见，哈森以“直营”模式占比较高，其需要储备较多的门店库存，故其存货周转相对较慢；红蜻蜓和奥康主要采用“经销商”模式和线上模式，其不需要储备太多的门店库存，周转天数相对较快；公司采用线下“直营+经商”与线上电商相结合的模式，周转天数介于同行业公司之间；

（2）公司积极贯彻存货周转的严格控制及管理政策，报告期内各品牌根据存货管理要求，对滞销品、瑕疵库存商品进行较大折扣的批量出售，以使公司存货库龄结构更为健康。截至期末，一年以内的存货余额占总存货比为78.28%，同行业可比公司哈森股份、奥康国际一年以内的存货占总存货比分别为63.64%、75.13%，公司库存结构更加良性。报告期末，公司对一年以内存货计提的跌价准备比例较低，主要原因在于该类库存商品为本年度生产的产品（主要为秋冬新品和下一年度春夏新品），对于该类库存商品的正品，公司根据对过往销售经验不会采用促销打折等方式进行低价销售；而对于该类库存商品的瑕疵品（主要产生于线上电商业务的退换货流程、维修流程），公司将根据实际情况进行跌价计提，而该类一年以内存货的瑕疵品占比均非常低，因此对此类产品的跌价准备计提比例相对较低。同行业可比公司存货库龄结构见如下列表（其中：红蜻蜓、遥望科技未披露相关信息）:

单位：万元

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（3）报告期内公司时尚鞋履板块主营业务毛利率为62.66%，同行业可比公司哈森股份、红蜻蜓、奥康国际及遥望科技鞋履板块主营业务毛利率分别为56.37%、36.09%、42.52%、31.36%，公司定位中高端时装鞋，主营业务毛利率相对较高。对于库龄较长的产品，公司会采用加大促销折扣方式进行销售。一般而言，高毛利率定位的产品会比低毛利率定位的产品有更大的减价空间。即，在折扣比例相同的情况下，低毛利率定位的产品的减值可能性会高于高毛利率定位的产品。

3、下游客户销售情况

公司存货中库存商品主要系为线上销售、线下直营门店销售以及加盟商的备货，故下游主要为直接对终端消费者和加盟商。

4、公司近三年存货结构分布情况单位：万元

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公司近三年存货结构合理，库龄1年以内的库存商品占比在80%左右，2年以内的库存商品占比在95%以上，在收入规模稳定恢复及提升，销售渠道模式结构也较为稳定的情况下，存货金额近三年逐年下降，存货周转情况良好。在公司积极贯彻存货周转的严格控制及管理政策之下，公司库存金额少、存货库龄短、毛利率相对较高，存货跌价计提率亦为根据对过往各年份鞋款的实际销售情况和销售周期形成的经验，并结合公司在未来年度推广策略和价格打折力度预测对各类鞋款的未来售价进行估计，扣除相应商场扣点、销售费用和税费后确定可变现净值金额，从而计算并合理计提相应的存货跌价准备。

（三）年审会计师的意见：

我们按照中国注册会计师审计准则的规定对天创时尚2023年度财务报表执行审计，旨在对天创时尚2023年度财务报表的整体发表意见。

我们在上述审计过程中对存货执行的相关审计程序主要如下：

1. 了解、评价并测试了管理层对存货所实施的关键内部控制，包括定期复核存货跌价准备的内部控制。

2. 编制科目主要明细表，将当期金额与总账进行核对，将以前期间金额与以前年度工作底稿进行核对。

3. 对存货的主要类别和周转率的变动执行分析性复核，了解重大变动的原因。

4. 计划、执行并评价实物监盘。

5. 获取管理层对存货跌价准备计提的计算表，并检查其计算的准确性。

6. 抽样测试了管理层编制的存货库龄表的准确性。

7. 取得管理层的未来销量和销售价格预测，与历史数据进行比对分析，评价管理层存货跌价准备计提的合理性和充分性。

8. 通过比较去年管理层对不同账龄存货的跌价准备估计结果与本年度相应存货实际跌价水平，评价管理层对存货跌价准备的估计是否存在管理层偏向。

9. 抽样检查了资产负债表日后的实际销售情况，比较存货的可变现净值与实际销售价格。

10. 评估存货跌价准备根据准则规定的列报和披露的恰当性和充分性。

除上述执行的审计工作外，我们还执行了以下核查程序：

询问管理层上述回复中识别及汇总公司库存商品存放地点按照品牌列示的过程并检查了相关明细；

将管理层上述回复中引用的同行业可比公司的财务数据核对至其公开信息，按照管理层在上述回复中披露的口径重新计算了同行业可比公司的存货周转天数、存货跌价准备计提比例，库龄结构占比、直营收入占比、鞋履板块主营业务毛利率，并将计算结果与管理层在回复中披露的数据进行对比。

我们将公司对于上述问题的回复与我们在审计公司2023年度财务报表时及执行前述追加的核查程序时取得的审计证据、资料和信息及获取的管理层解释进行了比较，没有发现在所有重大方面存在不一致之处。

3、关于应收账款。年报显示，报告期末公司应收账款账面余额1.23亿元，其中按组合计提坏账准备的应收账款1.08亿元，坏账准备计提比例由3.64%下调至1.93%。

请公司：（1）分业务板块列示前五大应收账款的具体构成，包括客户名称、应收金额、交易背景、是否为关联方、对应收入金额、回款金额等；（2）分组合计提项目补充披露坏账准备计提比例的确定依据，并结合公司经营模式、信用政策、下游行业及客户的变化情况等，说明报告期末坏账准备计提比例变化的主要原因，是否存在应收账款坏账准备计提不充分的情形。请年审会计师发表意见。

公司回复：

（一）分业务板块列示前五大应收账款的具体构成，包括客户名称、应收金额、交易背景、是否为关联方、对应收入金额、回款金额等。

1、截至2023年12月31日，公司时尚鞋履服饰板块的前五大应收账款的具体构成如下：单位：万元

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注：回款金额统计到本回复函披露之日

2、截至2023年12月31日，公司移动互联网营销业务板块的前五大应收账款的具体构成如下：单位：万元

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注：北京雨澈科技有限公司的应收金额为总额法下对应的金额，报告期内总额法下的收入为1,646.63万元；南京掌硕网络科技有限公司的应收账款中2023年发生的余额为96.03万元，该部分对应的收入为90.60万元；2022年发生的余额为32.11万元。

（二）分组合计提项目补充披露坏账准备计提比例的确定依据，并结合公司经营模式、信用政策、下游行业及客户的变化情况等，说明报告期末坏账准备计提比例变化的主要原因，是否存在应收账款坏账准备计提不充分的情形。

1、分组合计提项目坏账准备计提比例的确定依据

本公司将应收账款按类似信用风险特征（账龄）进行组合，通过违约风险敞口和预期信用损失率计算预期信用损失，并基于违约概率和违约损失率确定预期信用损失率。在确定预期信用损失率时，本公司使用内部历史信用损失经验等数据，并结合当前状况和前瞻性信息对历史数据进行调整。在考虑前瞻性信息时，本公司考虑了不同的宏观经济情景。2023年度，“基准”、“不利”及“有利”这三种经济情景的权重分别是60%、20%和20%(2022年度：60%、20%和20%)。本公司会定期监控并复核与预期信用损失计算相关的重要宏观经济假设和参数，包括经济下滑的风险、外部市场环境、技术环境、客户情况的变化、国内生产总值和消费者物价指数等。

2、公司经营模式

公司的主营业务分为两大板块，鞋履服饰业务和移动互联网数字营销板块。其中：

鞋履服饰业务的销售模式：公司目前主要采用线下直营与经销，及线上电商与私域运营相结合的全渠道销售模式；

移动互联网数字营销板块的销售模式：主要为公司根据广告主的营销需求制定整体营销方案，通过网盟、应用商店等移动互联网媒体渠道为广告主的移动应用进行宣传、推广，进而为广告主获取新的移动应用客户。

两大业务板块的经营模式在报告期内相比较上年度未发生实质性变化。

3、信用政策

时尚鞋履服饰业务的信用政策：向经销商销售的信用期通常为30-45天、向商场零售销售的信用期通常为30-90天、向电商业务的信用期通常为7-60天；移动互联网数字营销板块的信用政策：向广告客户服务的信用期通常为45-90天。本报告期内，两大板块的信用政策较上年度未没有发生变化。

4、下游行业及客户的变化情况

鞋履服饰业务三大模式下，报告期内自营、经销和电商的收入占比分别为65%、9%和26%，2022年为62%、9%、28%。自营渠道大部分为商场、经销商渠道大部分为鞋服商贸公司、电商渠道为唯品会、淘宝、抖音等各大电商平台，终端用户为大众消费者。移动互联网数字营销板块在本报告期内业务持续下滑，其收入占集团总收入的比例仅为0.94%，总额仅为11,902,183元，报告期内的收入并非新增客户产生。

5、报告期末坏账准备计提比例变化的主要原因

（1）2023年应收账款分组合计提项目，期末余额及计提比例结构具体如下：单位：万元

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（2）应收商场、经销商及电商客户款2023年年末和2022年年末账龄分布情况：单位：万元

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期末坏账准备计提比例变化的主要原因如下：

（1）分组合计提的应收账款期末余额，在分业务板块结构上发生重大变化所致。

2022年期末坏账计提比例较高，主要由于移动互联网数字营销板块应收广告客户款于2022年期末余额占比高（35.24%），其于期期末坏账准备计提比例也相对较高（6.48%）；而在2023年公司积极推进移动互联网数字营销板块应收广告客户款的回收以及清理，致该业务板块应收广告客户款于2023年期末余额大幅减少至占比仅为1.59%。

（2）鞋履板块应收账款计提比例有所降低所致。

针对时尚鞋履板块，公司加强开展于开店前对商场系统的信用评估和合同管理，预防信用损失；针对已逾期的商场应收账款，公司业务、财务、法律等部门及时跟进，加大催收力度，并及时择机通过法律诉讼等方式提高催款效率，致使本报告期内该板块的应收账款余额的账龄结构优于上年度（如上表2），从而使该板块的坏账准备计提对比同期2.09%下降至1.67%。

（三）年审会计师的意见：

我们在上述审计过程中针对应收账款和关联方执行的主要审计程序如下：

1. 了解、评价并测试了管理层对应收账款所实施的关键内部控制，包括定期复核应收账款坏账准备的内部控制。

2. 编制科目主要明细表，将当期金额与总账进行核对，将以前期间金额与以前年度工作底稿进行核对。

3. 结合业务类型对应收账款及其周转率的变动执行分析性复核，了解重大变动的原因。

4. 抽样函证应收账款。对于未函证的应收账款，抽样检查交易发生的支持性文件，如出库单或客户确认单以及期后收款的单据。

5. 获取管理层对应收账款预期信用损失计提的计算表，并检查其计算的准确性。

6. 对于单项计提，获取了管理层对相关客商还款能力的评估，与管理层进行讨论，评价管理层评估的合理性。

7. 对于组合计提，对应收账款减值模型，包括其分组的适当性进行评估；对应收账款减值模型中的关键参数，包括违约损失率和前瞻系数进行评估；抽样测试了管理层编制的应收账款账龄表的准确性。

8. 评估应收账款预期信用损失根据准则规定的列报和披露的恰当性和充分性。

9 了解、评价并测试了管理层对关联方及关联交易的识别、审批及披露的关键内部控制。

10 获取了公司提供的截至2023年12月31日的关联方清单。

11 对2023年度财务报表中披露的关联交易发生额及关联方余额进行函证。

除上述执行的审计工作，我们询问管理层上述回复中汇总问题(一)的本年对应收入金额和回款金额的过程并核对至管理层提供的相关明细表。

4、关于往来款项。年报显示，公司其他应收款期末账面余额1617.79万元，主要为商场押金及保证金，其中账龄一年以上账面余额1255.42万元。同时，报告期末其他非流动资产中一年以上的经营租赁押金122.88万元。此外，报告期末预付款项1175.43万元，公司未披露款项具体内容。

请公司补充披露：（1）列示其他应收款和其他非流动资产的主要交易对方名称、交易背景、履行的内部审议程序、金额、账龄分布及坏账计提情况、回款情况、是否为关联方；（2）列示预付款项的主要交易对方名称、交易背景、履行的内部审议程序、金额、账龄及坏账计提情况、业务进展情况、是否为关联方；（3）说明上述交易对方是否与控股股东或其他关联方存在关联关系或其他利益安排，相关款项是否存在流向控股股东及其他关联方的情形，是否存在关联方资金占用风险。请年审会计师发表意见。

公司回复：

（一）列示其他应收款和其他非流动资产的主要交易对方名称、交易背景、履行的内部审议程序、金额、账龄分布及坏账计提情况、回款情况、是否为关联方。

1、截至2023年12月31日，公司其他应收款情况如下：单位：万元

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注：浙江天猫技术有限公司归属阿里巴巴集团，北京有竹居网络技术有限公司归属于北京抖音信息服务有限公司。

2、截至2023年12月31日，公司其他非流动资产情况如下：单位：万元

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（二）列示预付款项的主要交易对方名称、交易背景、履行的内部审议程序、金额、账龄及坏账计提情况、业务进展情况、是否为关联方。

1、截至2023年12月31日，公司预付款项情况如下：单位：万元

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注：公司于2021年11月与上海九颂山河股权投资基金管理有限公司共同成立深圳九颂宇帆投资中心（有限合伙），根据合伙企业约定上海九颂山河股权投资基金管理有限公司为该合伙企业之普通合伙人（GP）。合伙企业按年向管理人支付年度管理费（按所有合伙人的实缴出资总额的2%每年计算），支付方式为：一次性缴付自交割日起一个周年期间的管理费（首期管理费）；管理费超出一年的部分（“剩余期限管理费”）自交割日起满一个周年之日起10个工作日内按照年度支付下一个周年期间的管理费。故截至2023年12月31日，对上海九颂山河股权基金管理有限公司支付的为预付下一个周年期间的管理费。

（三）说明上述交易对方是否与控股股东或其他关联方存在关联关系或其他利益安排，相关款项是否存在流向控股股东及其他关联方的情形，是否存在关联方资金占用风险。

针对以上情况，公司采取了以下核查程序：

1、获取公司关联方清单，包括但不限于：董监高在其他外部单位任职的公司名称；董监高持股公司；控股股东及截止各报告期末持股5%以上的股东，以及该等股东公司对外投资的公司；董监高的关系密切的家庭成员等；

2、公司对2022-2023年的全年银行流水（包括收入与支出）进行核查，包括如下核查程序：

(1)核查全年银行流水是否与关联方清单中的主体或自然人发生交易往来；

(2)分以下维度核查银行流水：

--支出端：