威领新能源股份有限公司关于2022年年报问询函的回复公告|锂_新浪财经

证券代码：002667 证券简称：威领股份公告编号：2023-115

威领新能源股份有限公司关于2022年年报问询函的回复公告

本公司及董事会全体成员保证信息披露内容的真实、准确和完整，没有虚假记载、误导性陈述或重大遗漏。

威领新能源股份有限公司（以下简称“公司”）于2023年7月3日收到深圳证券交易所公司部下发的《关于对威领新能源股份有限公司2022年年报的问询函》（公司部年报问询函〔2023〕第379号，以下简称“《问询函》”）。现按相关要求回复如下：

我部在对你公司 2022 年年度报告（以下简称“年报”）进行审查的过程中，关注到如下事项：

问题一：年报显示，报告期你公司实现营业收入 11.86 亿元，同比增长 417.95%；实现归属于上市公司股东的净利润 8,239 万元，同比增长 185.90%。你公司业绩大幅增长的原因是主营业务转型为新能源锂电材料。报告期，你公司锂云母选矿及碳酸锂业务实现收入 10.28 亿元，毛利率 43.66%；重型机器制造业务实现收入1.58 亿元，占营业收入比重 13.29%，毛利率由上年的 35.44% 下降为 32.06% 请你公司：

（1）结合新能源锂电材料行业的市场竞争情况、你公司行业地位、主营业务发展情况、同行业可比公司等，说明你公司该板块收入大幅增长的原因及合理性，与行业趋势是否一致，毛利率与同行业公司相比是否处于合理水平。

（2）结合重型机器制造业务的定价依据、成本结构、市场竞争等情况，说明报告期毛利率下降的主要原因，对比同行业可比公司情况说明其合理性。

请会计师事务所就上述问题进行核查并发表明确意见。

【公司回复】：

1、结合新能源锂电材料行业的市场竞争情况、你公司行业地位、主营业务发展情况、同行业可比公司等，说明你公司该板块收入大幅增长的原因及合理性，与行业趋势是否一致，毛利率与同行业公司相比是否处于合理水平。

2022年，公司锂资源业务收入大幅增长，主要系江西领辉科技有限公司（以下简称“领辉科技”）新纳入合并范围，及新设立的江西领能锂业有限公司（以下简称“领能锂业”）投产运营而带来收入增长。报告期，下游锂电新能源产业市场需求上升，使得公司锂资源业务快速发展，实现较大规模的收入和利润，具体情况如下：

（1）锂电材料行业的市场竞争情况

锂是21世纪的“元素新星”，作为一种轻金属，在20世纪30年代后期就已实现工业化开发应用，随着高新技术的发展，锂工业生产技术得到长足发展。近年来，随着下游锂电新能源产业的兴起，市场对锂的需求量不断增加。下游产业中，新能源汽车和储能市场快速扩大，我国新能源汽车销量从2015年的33.1万辆增长至2022年的688.3万辆，增长近 21 倍，占汽车总销量的 25.6%左右。在储能领域方面，我国储能电池出货量由 2016 年的 3.1GW·h 增长至 2022 年的159.3GW·h，增长近 50 倍。研究机构EVTank联合伊维经济研究院共同发布的《中国锂离子电池行业发展白皮书(2023年)》中数据显示：2022 年，全球锂电池总体出货量957.7GWh，同比增长70.3%。从出货结构来看，全球汽车动力电池出货量为684.2GWh，同比增长84.4%；储能电池出货量 159.3GWh，同比增长 140.3%；小型电池出货量114.2GWh，同比下滑8.8%。EVTank 预计到 2025 年和 2030 年，全球锂电池出货量将分别达到 2211.8GWh和 6080.4GWh，其复合增长率将达到 22.8%。锂电新能源产业作为国家重点支持产业，近年来密集出台一系列产业政策，为上游锂资源相关产品提供了巨大的市场空间及发展机会。

锂资源产品的生产呈现“上游分散、下游集中”的格局。锂资源的天然原料供应由硬岩型锂矿和盐湖卤水两部分构成，我国开采锂矿石较久，但由于在锂电新能源产业达到一定规模之前，锂矿石主要用于陶瓷、冶金等领域且需求较少，使得锂矿石供应较为分散，上游供应商规模均较小。随着近年来下游锂电池出货量暴涨，带动锂资源产品需求快速提升，促进锂云母、碳酸锂生产企业快速发展并拓展产能，由于产能拓展需经过建设、调试等过程，且材料供应、技术工艺的限制使得新建产能无法短时间内完成释放，市场在一定时间内仍将保持供不应求的态势，因此一定时间内上游锂矿石采选矿企业仍具备充足的生存空间，竞争压力较小，主要竞争点在源头锂矿石的获取。

从碳酸锂产品的竞争状态看，由于全球锂资源供给地域高度集中，因此锂盐产品市场份额也较为集中。全球锂盐产品的主要供应商包括美国雅保公司、SQM、Livent、赣锋锂业、天齐锂业等；我国锂盐产品覆盖碳酸锂、氢氧化锂、氯化锂等产品，具备较为完整的锂化工行业产业链，较大的锂盐生产企业主要有天齐锂业、赣锋锂业、盛新锂能等，其产品种类齐全，各类型锂盐产品众多；与公司锂云母选矿及基础锂电原料生产相近的上市公司有江特电机、永兴材料等。受益于下游新能源汽车等行业快速发展，近年来碳酸锂市场处于供不应求状态，市场竞争压力较小。

（2）公司行业地位及主营业务发展情况

公司新能源战略转型发展主要方向为“采矿+选矿+基础锂电原料生产”纵向一体化的产业链布局，受新能源市场需求不断上升影响，公司主要产品价格及销量持续增长。

① 锂云母选矿业务：公司于 2022 年 1 月收购领辉科技70%股权并将其纳入合并范围，业务拓展至锂云母选矿。截至2022年末，领辉科技目前已拥有技术先进、装备可靠、工艺成熟的选矿生产基地，年选矿产能120万吨，在选矿业务领域获得包含 8 项发明专利在内的 44 项专利授权，技术实力、生产工艺均居于行业领先地位。得益于当前我国新能源产业快速发展及下游需求不断增长，锂云母市场价格大幅上涨。

② 基础锂电原料生产业务：公司于2021年11月与宜春丹辰锂咨询中心（有限合伙）、宜春领信企业管理中心（有限合伙）（原名称“ 宜春领信企业管理中心（有限合伙）”）合资设立以碳酸锂生产、销售为主要业务的领能锂业，建设年产1万吨的碳酸锂产线。碳酸锂是锂电新能源产业链上游基础锂电原料之一，也是公司锂资源业务布局的重要环节。设立领能锂业有利于公司完善锂资源产业链，进一步提高公司抵御市场风险能力，对公司发展有积极作用。该项目于2022年9月达到投产标准。

报告期内，公司锂资源业务占营业收入比例达80%以上，受益于锂电新能源产业爆发性的市场需求，公司锂资源业务增长势头良好，公司牢牢把握市场机会，形成包括锂矿石、锂云母、碳酸锂三大锂资源产品在内的上游供应链布局。提升公司营运能力，通过实现上下游产业链连动的协同效应，实现公司盈利不断提升。

（3）锂资源业务同行业公司的收入及毛利率变动

单位：万元

■

如上表所示，2022年锂资源业务同行业公司的收入及毛利率均呈大幅上涨趋势。主要系近年来受我国新能源汽车、储能等产业利好政策推动，终端需求持续旺盛，带动上游产业蓬勃发展。新能源市场需求的不断上升，亦带动公司主要产品价格及销量持续增长。公司当前锂资源业务包括锂云母选矿和碳酸锂生产制造，其中碳酸锂于2022年9月初始投产，由于公司上下游产业链配套成熟度较同行业公司存在差距，需对外采购大量锂云母用于生产，生产成本较高，因而销售毛利率偏低，进而导致锂资源业务的毛利率低于同行业可比公司。

2、结合重型机器制造业务的定价依据、成本结构、市场竞争等情况，说明报告期毛利率下降的主要原因，对比同行业可比公司情况说明其合理性。

（1）重型机器制造业务的成本结构

公司重型机器制造业务的产品主要包括振动筛、PC生产线及相关备品备件，重型机器制造业务的成本结构如下：单位：万元

■

如上表所示，公司重型机器制造业务的产品成本主要由直接材料、直接人工、制造费用及履约成本构成，报告期内直接材料成本约占76%左右，直接人工及制造费用约占22%左右，履约成本为产品产成后运往客户现场发生的运输费用，约占成本结构的2%左右。

（2）重型机器制造业务的定价依据、市场竞争及报告期毛利率下降的主要原因

① 振动筛

振动筛产品包括圆振动筛、大型直线振动筛、多单元组合筛等，主要用途为对物料进行分级、洗涤、脱水、脱介，广泛应用于煤炭、钢铁、冶金和矿山等行业，采用成本加成方式确定产品报价。目前，国内从事振动机械设备生产的厂家已有近千家，行业内大部分厂家规模较小，研发能力较弱，以生产小型振动筛为主，整个行业集中度较低，竞争激烈。

报告期内振动筛销售毛利率变动情况具体如下：

单位：万元

■

注：平均销售单价变动对毛利率的影响=（当期单位价格-上期单位成本）/当期单位价格-上期毛利率；平均单位成本变动对毛利率的影响=当期毛利率-（当期单位价格-上期单位成本）/当期单位价格。

报告期内，公司振动筛毛利率分别为34.74%和31.19%，2022年振动筛毛利率较2021年度下降3.55个百分点，主要系本期向辽宁恒亿融资租赁有限公司销售的21台振动筛销售额合计为387.34万元，而成本为466.39万元，成本未覆盖收入形成亏损。上述振动筛为14叠层高频细筛，该类振动筛系公司近几年销售较少的品类，仅此一批，属于非标设计和非标产品，公司生产该批产品耗用工时远超预期，并且此类振动筛需大量折弯工序，而公司现有折弯机无法满足设计要求，需采购大量外协加工，导致该批产品的人工费用和制造费用占生产成本的比重分别为17.40%和40.29%，约为当期其他振动筛产品的2倍。

② PC生产线

公司PC生产线主要包括柔性生产线和叠合板自动化生产线，为用于混凝土预制结构件浇筑、养护、夯实、复浇等各个生产环节的自动化生产设备。PC生产线系根据客户产线需求定制的产品，结合客户产线设计情况及钢材耗用情况综合定价。PC生产线市场进入门槛低，参与者众多，市场较为分散。近年来，PC行业的快速发展使得PC构件市场竞争越发激烈。

报告期内PC生产线销售毛利率变动情况具体如下：

单位：万元

■

报告期内，公司PC生产线毛利率分别为10.76%和20.86%，变动较大。PC生产线系根据客户产线需求定制的产品，主要包括柔性生产线和叠合板自动化生产线，主要原材料为钢材，且需经过客户试运行验收后才能确认销售收入，一般验收周期1年以上。PC生产线毛利率受定制化复杂程度、钢材成本变动、验收过程调整成本的综合影响，故报告期内毛利率波动较大。

（3）同行业公司销售毛利率变动情况

报告期内，公司的重型机器制造业务主要由振动筛产品构成，振动筛产品与同行业浙矿股份、大宏立同类相近产品的销售毛利率对比如下：单位:万元

■

注：浙矿股份、大宏立数据取自其2022年及2021年定期报告。

如上表所示，报告内公司重型机器制造业务的振动筛产品销售毛利率呈下降趋势，与同行业浙矿股份的破碎筛选单机设备及大宏立的筛分设备销售毛利率变动趋势一致，毛利率下降具有合理性。

（一）会计师核查程序

针对上述事项，我们主要执行了以下核查程序：

1、了解公司报告期内锂资源业务所处行业发展状况、市场需求变化、竞争格局等宏观环境信息；

2、获取公司报告期内的收入、成本明细表，复核主要客户的销售毛利率情况；查阅同行业可比公司报告期内毛利率情况，询问公司财务总监了解锂资源板块收入大幅增长的原因；

1、通过网络公开信息，了解振动筛及PC生产线近年来的市场竞争及发展情况；

2、分析公司重型机器制造业务产品的成本构成，了解振动筛、PC生产线及相关配件的定价依据，结合行业整体发展及竞争情况，分析毛利率的变动情况。

（二）会计师核查结论

经核查，我们认为，公司锂资源板块收入的大幅增长主要系该业务为2022年新增的业务及新能源市场需求上升影响；公司重型机器制造业务毛利率下降主要系个别订单毛利率较低及行业整体竞争激烈，重型机器制造业务毛利率下降与同行业可比公司同类产品变动趋势一致，毛利率变动具有合理性。

问题二、年报显示，你公司报告期各季度实现的营业收入依次递增，扣除非经常性损益后的净利润（以下简称“扣非后净利润”）、经营活动产生的现金流量净额呈波动状态；第四季度实现营业收入5.79亿，占2022年营业收入比重48.85%，但第四季度扣非后净利润、经营活动产生的现金流量净额分别仅-314.78万元、-4,747万元。

请你公司：

（1）结合各季度收入确认及成本结转、业务季节性特征等因素，说明各季度营业收入与扣非后净利润、经营活动产生的现金流量净额是否匹配，与同行业可比公司是否存在显著差异。

（2）说明你公司第四季度营业收入占比较高的原因，是否存在跨期提前确认收入的情形。

请会计师事务所对上述问题进行核查并发表明确意见，同时说明对收入确认已实施的审计程序内容、相关审计程序涵盖的科目金额和比例。

【公司回复】：

1、结合各季度收入确认及成本结转、业务季节性特征等因素，说明各季度营业收入与扣非后净利润、经营活动产生的现金流量净额是否匹配，与同行业可比公司是否存在显著差异。

报告期内公司分季度净利润及经营活动产生的现金流量净额与同行业山东矿机分季度指标对比情况如下：

单位：万元

■

公司第三季度、第四季度收入大幅增长，主要系公司锂资源板块主营碳酸锂生产、销售的子公司领能锂业7月开始试生产、9月正式投产并产生收入相关。

公司第四季度净利润及扣非后净利润大幅下降且为负主要系：2022年10月公司对49名中高层管理人员进行了股权激劢，并于第四季度确认了股份支付费用2,126.41万元；同时于期末对存货进行全面清查后，对重型机器制造业务的存货计提了跌价准备1,367.13万元所致。

公司经营活动现金净流量分季度差异较大且与净利润变动趋势不匹配主要受重型机器制造板块行业特性影响较大，该板块销售款回款周期较长、销售回款季度之间波动较大，与该板块的同行业上市公司山东矿机的季度波动及净利润与经营性现金流表的匹配趋势一致。同时，锂资源板块的锂云母选矿企业领辉科技通常会在春节前储备来年2至3个月的生产用料，一定程度上亦增加了第四季度的经营性现金流出。

2、说明公司第四季度营业收入占比较高的原因，是否存在跨期提前确认收入的情形。

公司第四季度营业收入占比较高主要系锂资源板块的领能锂业9月已正式投产并产生收入所致。领能锂业2022年第四季度销售锂化合物及衍生品确认收入50,571.94万元，占公司第四季度营业收入57,939.11万元的87.28%。领能锂业销售的锂化合物及衍生品的收入确认原则为：在客户签收时，商品的控制权转移，公司确认收入。截至报告期末，公司确认的收入均已经客户签收确认，不存在跨期提前确认收入的情形。

（一）会计师核查程序

针对上述事项，我们主要执行了以下核查程序：

1、复核企业各季度现金流量表的编制过程，核对存货以及经营性往来的变动情况；

2、结合应收账款、预收款项的审计，选择主要客户对本期收入执行函证程序，并对未回函的客户执行替代测试。本期营业收入回函确认金额71,579.77万元占营业收入118,594.68万元的比例为60.36%、未回函替代测试金额7,100.48万元占营业收入118,594.68万元的比例为5.99%；

3、选取样本核对和检查销售合同、发运单、验收手续、磅单、签收手续、结算单、银行回单和发票等执行营业收入细节测试，细节测试金额101,454.26万元占营业收入118,594.68万元的比例为85.55%；

4、检查截止日前后销售出库的磅单、发货单、发运单及客户的磅单、签收手续、验收手续、结算单等资料，查验签收、验收的日期及结算期间以检查收入确认是否存在跨期的情况。

（二）会计师核查结论

经核查，我们认为公司经营活动现金净流量分季度差异较大且与净利润变动趋势不匹配主要是受重型机器制造行业特性影响，企业现金流与客户信用政策、客户行业特点密切相关。企业第四季度收入占比较高主要与领能锂业正式投产运营相关，公司不存在跨期提前确认收入的情形。

问题三、年报显示，你公司报告期末按单项计提坏账准备的应收账款余额6,103.25万元，坏账准备余额6,089.56万元，报告期确认减值损失1,402.72 万元。同时，按组合计提坏账准备的应收账款中，重型机器制造计提比例为 28.24%，锂资源计提比例为1.88%。

请你公司：

（1）逐项说明按单项计提坏账准备的应收账款的欠款单位名称，与你公司、你公司董监高、主要股东及实际控制人是否存在关联关系或可能造成利益倾斜的其他关系，对应交易的时间和内容，对应的收入确认时点和金额，与你公司近三年的业务往来情况，你公司采取的追收措施，对其单项计提坏账准备的原因及计提比例的合理性；

（2）分别说明重型机器制造和锂资源应收账款预期信用损失率的具体测算过程，包括选取的历史数据、计算方法、计算过程、结论等，对比同行业可比上市公司情况，分析说明你公司坏账计提比例是否充分、合理。

请会计师事务所就上述问题进行核查并发表明确意见。

【公司回复】

1、逐项说明按单项计提坏账准备的应收账款的欠款单位名称，与你公司、你公司董监高、主要股东及实际控制人是否存在关联关系或可能造成利益倾斜的其他关系，对应交易的时间和内容，对应的收入确认时点和金额，与你公司近三年的业务往来情况，你公司采取的追收措施，对其单项计提坏账准备的原因及计提比例的合理性；

（1）报告期末，公司单项计提坏账准备的应收账款余额6,103.25万元，坏账准备余额6,089.56万元。单项计提坏账准备的欠款单位名称、与公司、公司董监高、主要股东及实际控制人是否存在关联关系或可能造成利益倾斜的其他关系，及欠账款余额和坏账准备计提情况具体如下：

单位：万元

■

注：以上明细表中明细加总与合计数的差异为换算万元时导致的尾差0.02万元。

如上表所示，单项计提坏账准备的欠款单位与公司、公司董监高、主要股东及实际控制人不存在关联关系或可能造成利益倾斜的其他关系。

（2）单项计提坏账准备的应收账款对应交易的时间和内容，对应的收入确认时点和金额，与公司近三年的业务往来情况，公司采取的追收措施：

■

2、分别说明重型机器制造和锂资源应收账款预期信用损失率的具体测算过程，包括选取的历史数据、计算方法、计算过程、结论等，对比同行业可比上市公司情况，分析说明你公司坏账计提比例是否充分、合理。

（1）重型机器制造板块应收账款预期信用损失率测算过程：

公司参照历史信用损失经验，编制应收账款账龄表为基础的平均迁徙率减值矩阵计算预期信用损失率，进而计提坏账准备。公司采用近五年的历史数据作为计算预期信用损失率的基础，具体测算过程如下：

① 应收账款账龄组合余额明细

单位：元

■

注1：2020年及其以前年度，公司重型机器制造业务涉及的公司包括本公司、湖北鞍重重工有限公司（以下简称“湖北鞍重”）和江苏鞍重重工有限公司（于2020年10月注销）。

公司重型机器制造业务主要在本公司（股份母公司）核算，因而计算重型机器制造业务应收账款迁徙率时采用股份母公司数据，其中2020年计算迁徙率的数据同时包含已重分类至合同资产的应收质保金及未调整的外币应收账款汇兑损益。

2021年公司将重型机器制造业务中的振动筛业务和PC生产线业务分别下沉至全资子公司鞍山鞍重矿山机械有限公司（以下简称“鞍山鞍重”）和辽宁鞍重建筑科技有限公司（以下简称“辽宁鞍重”），部分未执行完毕的销售合同仍然留在股份母公司，因此2021年及2022年计算重型机器制造业务的应收账款迁徙率时采用的数据包括鞍山鞍重、辽宁鞍重的应收账款数据及股份母公司的重型机器制造业务应收账数据。

①

② 单独计提项目在转单独计提以前账龄明细

单位：元

■

注：单独计提项目在转单独计提以前年度账龄明细指，本期新增的单项计提坏账准备在以前年度的账龄情况。由于以前年度其在账龄组合、本期已转为单项计提，因而计算本期应收账款迁徙率时，将其在发生年度从账龄组合中予以剔除。

③ 债务重组核销金额调整账龄明细

单位：元

■

注：债务重组核销金额调整账龄明细，指与客户签订协议本期核销的金额。由于以前年度其在账龄组合、本期为通过核销应收账款（非回款）的方式减少，因而计算本期应收账款迁徙率时，将其在发生年度账龄组合中予以剔除。

④ 常规核销金额调整账龄明细

单位：元

■

注：常规核销金额调整账龄明细指，经公司内部审批本期核销的应收账款金额。由于存在收回的可能性，因而在计算本期迁徙率时视同未核销而在组合账龄中予以加回。

⑤ 商业承兑汇票调整账龄明细

单位：元

■

注：商业承兑汇票调整账龄明细指，本期的商业承兑汇票回款虽然已经减少了应收账款余额，但由于其可能存在的信用风险，因而在计算本期迁徙率时视同未回款而在组合账龄中予以加回。

⑥ 调整后的应收账款账龄明细

单位：元

■

注：调整后的应收账款账龄明细数据=①附注汇总应收账款账龄明细数据-②单独计提项目在转单独计提以前账龄明细数据-③债务重组核销金额调整账龄明细+④常规核销金额调整账龄明细+⑤商业承兑汇票调整账龄明细

⑦ 计算迁徙率

■

以2020年至2021年的数据为例，对迁徙率的计过程说明如下：

A.1年以内的迁徙率=调整后的2021年1至2年的数据17,608,694.99/2020年1年以内的数据47,595,309.90=37%；

B.1至2年的迁徙率=调整后的2021年2至3年数据20,269,555.11/2020年1至2年的数据 34,123,833.31=59.40%；

C.2至3年的迁徙率=调整后的2021年3至4年数据8,870,102.52/2020年2至3年的数据16,484,990.86=53.81%；

D.3至4年的迁徙率=调整后的2021年4至5年数据5,645,546.73/2020年3至4年的数据7,023,589.48=80.38%；

E.4至5年的迁徙率=（调整后的2020年4至5年数据3,763,134.34减其在2021年转单项计提的、2021年核销的、2021年收回的合计数据1,140,486.97）/ 2020年4至5年数据3,763,134.34=69.69%；

F.5年以上的迁徙率=（调整后的2020年5年以上的数据20,475,621.34减其在2021年转单项计提的、2021年核销的、2021年收回的合计数据1,857,778.53)/调整后的2020年5年以上的数据20,475,621.34=90.93%；

G.5年迁徙率平均值=5年迁徙率数值的算术平均值；

计算坏账准备计提比例

■

注：历史平均损失率的计算过程说明如下

A.1年以内的历史平均损失率=48.28%*58.02%*58.38%*65.39%*67.38%*91.00%=6.56%

B.1-2年的历史平均损失率=58.02%*58.38%*65.39%*67.38%*91.00%=13.58%

C.2-3年的历史平均损失率=58.38%*65.39%*67.38%*91.00%=23.40%

D.3-4年的历史平均损失率=65.39%*67.38%*91.00%=40.09%

E.4-5年的历史平均损失率=6d7.38%*91.00%=61.31%

F.5年的历史平均损失率91.00%

（2）重型机器制造板块应收账款坏账准备计提情况与同行业可比上市公司对比如下：

①公司与同行业上市公司坏账准备的综合计提情况

单位：万元

■

续：

■

注：以上表中同行业上市公司浙矿股份、科达制造、大宏立的财务数据来自其2022年年度报告。

如上表所示，公司重型机器制造业务应收账款按组合及含单项计提的坏账准备综合计提比例均高于同行业上市公司。公司单项计提坏账准备的应收账款余额占比高于同行业上市公司。公司按单项计提坏账准备主要系该等客户已被提起诉讼、已被列为失信被执行人等财务状况出现问题。如本问题1所述，单项计提坏账准备的应收账款的范围和计提比例是合理的。

②公司重型机器制造板块与同行业可比上市公司的坏账准备计提政策：

■

注：以上表中同行业上市公司浙矿股份、科达制造、大宏立的财务数据来自其2022年年度报告。

如上表所示，公司1年以内、1至2年的计提比例高于同行业上市公司，3年以上的计提比例均低于同行业上市公司。

③公司重型机器制造板块与同行业可比上市公司的账龄组合应收账款的账龄分布情况：

■

注：以上表中同行业上市公司浙矿股份、科达制造、大宏立的财务数据来自其2022年年度报告。

如上表所示，公司按组合计提坏账准备的应收账款主要集中在1年以内及 1至 2 年，且公司1年以内及 1至 2年的计提比例高于同行业上市公司，因而公司按组合计提的坏账准备的计提比例高于同行业上市公司。同时，公司重型机器制造板块中的PC业务回款期通常在1年以上，加之近年来PC业务客户受下游房地产行业调控的影响，亦延长了回款的期限，因而增加了坏账准备的计提比例。

综上，报告期末公司重型机器制造业务按照新金融工具准则的规定编制预期信用损失率，并按照测算的预期信用损失率计提坏账准备，坏账准备计提符合企业会计准则的相关规定及公司重型机器制造业务的实际情况，坏账准备计提充分、合理。

（3）锂资源板块应收账款预期信用损失率测算过程具体如下：

公司锂资源板块的子公司主要包括主营碳酸锂生产销售业务的江西领能锂业有限公司（以下简称“领能锂业”）和主营锂云母选矿业务的江西领辉科技有限公司（以下简称“领辉科技”）及其子公司，领能锂业有限公司于2022年9月投产运营，且销售结算方式主要为预收款模式，因而测算锂资源板块预期信用损失率时主要选取领辉科技及其子公司的历史数据，具体测算过程如下：

① 应收账款账龄明细

单位：元

■

② 计算计算迁徙率

■

以2021年至2022年的数据为例，对迁徙率的计过程说明如下：

A.1年以内的迁徙率=2022年1至2年的数据2,523,416.42/2021年1年以内的数据14,538,235.79=17.36%；

B.1至2年的迁徙率=2022年2至3年数据378,790.10/2021年1至2年的数据 405,005.95=93.53%；

C.5年迁徙率平均值=5年迁徙率数值的算术平均值；

计算坏账准备计提比例

■

注：历史平均损失率的计算过程说明如下：

A.1年以内的历史平均损失率=8.25%*42.37%*3.47%*7.41%*33.20%*100.00%=0.003%

B.1-2年的历史平均损失率=42.37%*3.47%*7.41%*33.20%*100.00%=0.0362%

C.2-3年的历史平均损失率=3.47%*7.41%*33.20%*100.00%=0.0854%

D.3-4年的历史平均损失率=7.41%*33.20%*100.00%=2.4586%

E.4-5年的历史平均损失率=33.20%*100.00%=33.1996%

F.5年的历史平均损失率100.00%

如上表所示：公司锂资源业务实际计提坏账准备的比例高于测算的预期信用损失率，坏账准备计提充分。

（4）锂资源板块应收账款坏账准备计提与同行业可比上市公司对比情况如下：

单位：万元

■

续：

■

注：以上表中同行业上市公司江特电机、西藏矿业、融捷股份的财务数据来自其2022年年度报告。

如上表所示，公司锂资源业务应收账款按组合及整体计提的坏账准备其计提比例均高于同行业上市公司江特电机、西藏矿业、融捷股份，公司锂资源业务应收账款坏账准备计提充分、合理。

（一）会计师核查程序

针对上述事项，我们主要执行了以下核查程序：

（1）了解、评估及测试公司与应收账款组合划分以及预期信用损失估计相关的内部控制；

（2）通过公开渠道查询单项计提坏账准备的欠款单位的经营状态及其与公司及公司董监高、主要股东及实际控制人可能存在的关联关系；

（3）通过公开渠道查询单项计提坏账准备的欠款单位的涉诉情况；

（4）检查管理层编制的应收账款账龄分析表的准确性；

（5）获取公司的预期信用损失率计算表，复核其基础数据和计算过程；

（6）通过公开渠道查询同行业上市公司的坏账准备计提数据，对比分析威领股份的坏账准备计提比例与同行业上市公司的计提比例。

（二）会计师核查结论

经核查，我们认为，公司单项计提坏账准备的欠款单位应收账款主要产生于重型机器制造业务的产品销售以及电解铜贸易业务，该等欠款单位与公司及公司董监高、主要股东及实际控制人不存在关联关系或可能造成利益倾斜的其他关系。公司选取的用以测算预期信用损失率的历史数据适当、合理，计算方法和计算过程符合企业会计准则的相关规定，测算结论恰当，公司重型机器制造业务及锂资源业务应收账款坏账准备的综合计提比例均高于同行业上市公司，应收账款的坏账准备计提是充分、合理的。

问题四、年报显示，报告期末你公司短期借款 2.98 亿元，一年内到期的非流动负债 5,358 万元，长期借款 1.66 亿元，资产负债率由 2021 年末的 25.2%上升至 51.42%，流动比率和速动比率分别下降至 1.36 和 0.87，财务费用中利息支出 1,441 万元。请你公司：

（1）结合你公司业务开展、对外投资、融资情况等说明你公司报告期末资产负债率上升、流动比率和速动比率下降的原因及合理性，与同行业可比公司相比是否存在较大差异。

（2）结合你公司借款规模、利率变化等情况，说明你公司财务费用增加的原因及合理性。

（3）说明你公司是否存在流动性风险，若是，请充分提示风险。

【公司回复】

1、结合你公司业务开展、对外投资、融资情况等说明你公司报告期末资产负债率上升、流动比率和速动比率下降的原因及合理性，与同行业可比公司相比是否存在较大差异。

报告期末，公司资产负债率为51.42%，主要系公司大力发展锂资源相关业务投入较大和发行限制性股票确认限制性股票回购义务。以及报告期内，短期借款、应付账款、合同负债、其他应付款及长期借款大幅增加所致。

（1）报告期内，公司各项指标如下：

单位：万元