中曼石油天然气集团股份有限公司关于回复上海证券交易所对公司2019年年度报告的信息披露监管问询函的公告_新浪财经

原标题：中曼石油天然气集团股份有限公司关于回复上海证券交易所对公司2019年年度报告的信息披露监管问询函的公告

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由于公司加大了应收账款的催收力度，导致本期的应收账款周转率比上期有所增长。

综上所述，应收账款大幅增加主要是收入大幅增加所致，应收账款大幅增加具有合理性。

（2）前五名应收账款的账龄、对应项目、客户基本情况等，相关款项能否足额按时收回，相关坏账准备计提是否充分

1、报告期末按欠款方归集的前五名应收账款、对应项目和坏账准备情况

单位：万元

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2、前五名应收账款账龄情况

单位：万元

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公司主要客户期末金额中，账龄在1年以内的占比96.06%，占比较高，少量账龄超过1年的应收对象主要是中国石油天然气股份有限公司长庆油田分公司。

3、报告期后应收账款期后回款情况

单位：万元

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虽然受到境外疫情和石油价格断崖式下跌的不利影响，但境内外客户基于自身的资金实力和信用水平，积极向公司回款，比例达到71.60%。

4、公司境内外工程类业务主要客户的基本情况

公司主要客户均为世界500强或国际知名石油或油服公司，具体如下：

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公司主要客户经营实力较强，现金流稳定，商业信誉高，上述客户业务均在正常开展过程中，期末应收账款无明显减值迹象。

5、公司金融资产减值的测试方法及会计处理方法

公司考虑所有合理且有依据的信息，包括前瞻性信息，以单项或组合的方式对以摊余成本计量的金融资产和以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债务工具）的预期信用损失进行估计。预期信用损失的计量取决于金融资产自初始确认后是否发生信用风险显著增加。

对于应收账款，无论是否包含重大融资成分，公司始终按照相当于整个存续期内预期信用损失的金额计量其损失准备。

公司基于单项和组合评估应收账款的预期信用损失。公司以共同信用风险特征为依据，将应收账款组合划分为境外工程类业务客户、非境外工程类业务客户组合和合并报表范围内关联方客户组合。

对于境外工程类业务客户、非境外工程类业务客户组合，公司将该应收账款按类似信用风险特征（账龄）进行组合，并基于所有合理且有依据的信息，包括前瞻性信息，对该应收账款坏账准备的计提比例进行估计如下：

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对于合并报表范围内关联方客户组合，本公司参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的预测，该组合预期信用损失率为零。

2019年1月1日起，公司根据《企业会计准则22号一一金融工具确认和计量》的相关规定，对应收款项采用简化模型计提坏账准备，按照整个存续期预期信用损失的金额计量应收账款损失准备。新金融工具准则规定，“企业应当按照本准则规定，以预期信用损失为基础，对纳入减值范围的金融工具进行减值会计处理并确认损失准备。”公司认为不同细分客户群体发生损失的情况没有显著差异，相同账龄的客户具有类似预期损失率，因此以账龄为依据划分应收账款组合。公司参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的预测，通过账龄迁徙率计算预期信用损失率。以整体迁徙率为基础，测算的历史损失率均低于预期信用损失率，相关坏账准备的计提比例合理。

（3）会计师意见

1、会计师核查过程

针对该问题，我们主要执行了以下核查程序：

①询问及了解收入确认政策、货款结算相关政策、报告期内业务开展情况；

②询问及了解应收账款大幅增加的原因；

③对比分析应收账款和营业收入增幅的匹配性；

④了解、评估并测试管理层对应收账款账龄分析以及确定应收账款坏账准备相关的内部控制；

⑤复核管理层对应收账款进行信用减值损失测试的相关考虑及客观证据，关注管理层是否已充分识别已发生减值的项目；

⑥对于管理层按照相当于整个存续期内预期信用损失的金额计量其损失准备，评价管理层在适用新金融工具准则下对坏账准备计提的合理性和充分性；

⑦询问及了解主要客户的基本情况；

⑧采用抽样方法对应收账款余额实施函证；

⑨检查应收账款期后回款情况。

2、会计师核查意见

“经核查，我们认为，公司已充分披露了报告期应收账款大幅增加的原因，应收账款大幅增加的原因具有合理性；公司已充分披露了应收账款的账龄、对应项目、客户基本情况，结合相关款项期后回款情况以及金融资产减值的测试方法，坏账准备计提谨慎、充分。”

9.关于管理费用。年报显示，公司报告期内管理费用中非钻井勘探支出0.31亿元，去年同期仅为0.04亿元。请公司补充说明：（1）相关勘探支出的具体对应事由，报告期内大幅增加的原因；（2）相关支出列示为管理费用的合理性，是否符合会计准则的相关要求。请会计师发表意见。

答复：

（1）相关勘探支出的具体对应事由，报告期内大幅增加的原因

2018年4月，公司与中国石油集团东方地球物理勘探有限责任公司吐哈物探处分公司签订《地震勘探工程承包技术服务合同（采集、处理、解释一体化合同）》，具体约定如下：

工作量：完成满覆盖377km2三维地震资料采集、处理及解释工作。最终工作量以本公司验收后双方认可的工作量为准。

工程价款：以每平方千米满覆盖面积为结算单元，单价247,200.00元/km2。合同总价款为93,194,400.00元。最终结算工程款以本公司验收后双方认可的工作量为准。最低工作量不低于合同约定工作量的80%。

公司根据合同总价款与双方确认的工作量（形象进度）的乘积确认非钻井勘探支出。

2018年度当年完成5%工作量，上述合同的总额为9,319.44万元（含税），公司因此确认了439.60万元费用（不含税）。

2019年度当年完成35%工作量，上述合同的总额为9,319.44万元（含税），公司因此确认了3,077.17万元费用（不含税）。

综上，报告期内相关勘探费用支出大幅增加。

（2）相关支出列示为管理费用的合理性，是否符合会计准则的相关要求

根据《企业会计准则第27号一石油天然气开采》的规定：油气勘探支出包括钻井勘探支出和非钻井勘探支出，钻井勘探支出主要包括钻探区域探井、勘探型详探井、评价井和资料井等活动发生的支出；非钻井勘探支出主要包括进行地质调查、地球物理勘探等活动发生的支出。非钻井勘探支出于发生时计入当期损益。

根据《中国石化2019年年度报告》中所披露，将利润表中的销售费用、管理费用、研发费用、勘探费用单独列报。根据《潜能恒信2019年年度报告》在管理费用项下列示合同区块研究费。

根据财政部分别于2019年4月30日和2019年9月19日发布了《关于修订印发2019年度一般企业财务报表格式的通知》（财会（2019）6号）和《关于修订印发合并财务报表格式（2019版）的通知》（财会（2019）16号），一般企业财务报表格式和合并财务报表格式中的利润表均未将勘探费用单独列报。故公司将勘探费用列示为管理费用-非钻井勘探支出。

综上所述，报告期内，公司为进行地质调查、地球物理勘探等活动发生的非钻井勘探支出列示为当期损益（管理费用）存在合理性，符合企业会计准则的相关要求。

（3）会计师意见：

1、会计师核查过程

针对该问题，我们主要执行了以下核查程序：

①获取《地震勘探工程承包技术服务合同（采集、处理、解释一体化合同）》；

②与相关人员对公司新疆温宿油田勘探执行情况进行访谈，了解勘探开发计划和进度；

③检查公司和中国石油集团东方地球物理勘探有限责任公司吐哈物探处分公司间关于地震勘探工程承包技术服务合同执行情况及沟通邮件；

④获取中国石油集团东方地球物理勘探有限责任公司吐哈物探处分公司工作量（形象进度）的回函；

⑤实地对新疆温宿油田进行走访；

⑥查阅企业会计准则和同行业针对该事项的会计处理方法。

2、会计师核查意见

“经核查，我们认为，勘探支出系新疆温宿油田勘探引起，报告期内大幅增加的原因合理，相关支出列示为管理费用具有合理性，符合会计准则的相关要求。”