个税专项抵扣这五点要注意 月薪2万个税下降82%

　　刘银平（融360分析师）

　　12月22日，国家税务总局发布《中华人民共和国个人所得税法实施条例》，个税专项附加抵扣细则也正式出台，这意味着今年的个税改革方案全部落地。

　　一、个税抵扣细则与意见稿的不同之处

　　本次正式文件与10月份的《个人所得税专项附加扣除暂行办法（征求意见稿）》不同之处主要体现在以下5方面：

　　1、住房贷款利息扣除期限不得超过240个月，增加夫妻双方婚前各自买房扣除标准

　　意见稿中指出，首套住房贷款利息支出，在偿还贷款期间，可以按照每年12000元（每月1000元）标准定额扣除。但是并没有提出，如果夫妻双方婚前分别买房，均是首套，该按什么标准扣除。

　　正式文件中增加了一点，住房贷款扣除期限不得超过240个月。此外，夫妻双方婚前各自买房并且都是首套，婚后可选一套按100%扣除，也可以对各自购买住房分别按50%扣除。

　　需要注意的是，不同地方对首套房的界定不同，以各地房贷标准为准，如果你房贷被认定为首套房贷款，则可以进行个税专项扣除。

　　2、房租扣除标准提高，最高每月可抵扣1500元

　　意见稿中对三类城市的租房扣除标准分别为1200元、1000元、800元，正式文件则提高了前两类城市的扣除标准，具体如下：

　　（一）直辖市、省会城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市，扣除标准为每月1500元（意见稿是1200元）；

　　（二）市辖区户籍人口超过100万，扣除标准为每月1100元（意见稿是1000元）；

　　（三）市辖区户籍人口不超过100万（含），扣除标准为每年9600元（每月800元）。

　　3、既有房贷、又租房，可选择其中一项扣除

　　对于既有房贷，又租房的纳税人来说，意见稿中说的是，不得同时享受住房贷款利息扣除和租金扣除，正式文件添加了一项说明，这种情况下，纳税人可以在住房贷款和租金中二选一扣除。

　　对于上述前两类城市来说，选择租金扣除更划算，每个月能扣除1500元或1100元，而房贷则只能扣除1000元；对于第三类城市来说，选择房贷利息扣除更划算，每个月能扣除1000元，而租金只能扣除800元。

　　4、继续教育同一学历扣除期限不得超过48个月

　　意见稿指出，继续教育期间按照每年4800元（每个月400元）标准扣除，正式文件补充说明，同一学历扣除期限不得超过48个月。比如你读在职博士，一共3年，但只能扣除2年。

　　技能职业资格继续教育、专业技术职业资格继续教育支出，在取得相关证书的年度，按照每年3600元定额扣除。这一点没变，纳税人需要及时申报，只能当年扣除，超过期限便不能扣除了。

　　5、大病医疗扣除标准提高至每年8万元

　　意见稿指出，每年医疗自费超过1.5万的部分，用于大病医疗支出的，每年最多可按6万元标准扣除，正式文件将这一标准提升至8万元。

　　在子女教育和赡养老人方面，正式文件与意见稿的说法基本相同。

　　子女教育扣除标准为：每个子女（3岁-博士）每个月可以扣除1000元，父母可选择一方100%扣除，也可分别按50%扣除。

　　赡养老人扣除标准为：60岁（含）以上父母（或子女均已去世祖父母、外祖父母），独生子女每月扣除2000元，非独生子女与兄弟姐妹分摊2000元，每人最多扣除1000元。赡养1个或多个老人，不按老人人数加倍扣除。

　　融360分析师认为，与意见稿相比，正式文件的个税抵扣标准进一步提升，纳税人的负担进一步减轻，并且对一些意见稿未说明的细节进行了详细的补充。

　　融360分析师总结出这六大项个税抵扣标准：

　　哪些人群最受益？

　　在上述六项抵扣项目中，继续教育和大病医疗不算常规抵扣项目，子女教育、住房贷款利息、租房、赡养老人这四项属于常规抵扣项目。

　　对于在大城市租房、上有老、下有小的独生子女来说，受益最多，每个月最多可抵扣4500元（不含继续教育抵扣），当然，这类群体的负担也是最重的，新的个税法充分考虑了不同人群的税负压力。

　　个税新规实施后，每个月可少缴多少个税？

　　2018年是个税改革的重大年度，改革分两步走，体现在三个方面，10月份先将个税起征点由3500元上调至5000元，并调整部分税级结构、下调部分税级税率，而最新出台的个税专享附加抵扣细则则将于2019年1月实施。

　　以下是新旧个税法下的税级和税率变化：

　　三管齐下，纳税人每个月究竟能省多少钱？因为不同群体、不同薪资水平的人，个税改革对其影响不同，我们来举个例子说明：

　　张三在北京市工作，税前月薪2万元，独生子，父母均60岁以上，外地有房，在北京租房住，有一个3岁的孩子，他本人正在攻读在职硕士研究生。

　　在新的个税法出台之前，他需要缴纳的个税计算方式如下：

　　五险一金费率是22.2%，总共扣除4440元，剩下15560元，再减去3500元个税起征点，剩下12060元，这就是应纳税所得额，按照原先的税级和税率，要扣除2010元个税。

　　按照新的个税法，需要缴纳的个税计算方法如下：

　　五险一金仍然要扣除4440元，再减去5000元个税起征点，剩下6670元，赡养老人可扣除2000元，租房扣除1500元，子女教育扣除1000元，继续教育扣除400元，最后剩下5660元，按照新的税级和税率，要扣除356元。

　　新的个税法下，张三每个月的个税由2010元减至356元，减少了1654元，个税下降了82%左右。

　　该案例中，如果张三的税前月薪是1.5万元，则个税能下降95%。

　　由于应纳税所得额超过3.5万元的税级和税率不变，应纳税所得额在5000元-3.5万元之间的纳税人受益最多。

　　新的个税法下，纳税人怎样申报个税？

　　根据《国家税务总局关于全面实施新个人所得税法若干征管衔接问题的公告》，居民个人取得的工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得时，可由扣缴义务人预扣预缴个税，年度预扣预缴税额与年度应纳税额不一致的，由居民个人于次年3月1日至6月30日向主管税务机关办理综合所得年度汇算清缴，税款多退少补。

　　纳税人通过远程办税端、电子模板或纸质报表等方式，向扣缴义务人或税务机关报送个人信息。

　　看着好像很麻烦，其实办理起来很简单。比如你在公司上班，专项附加扣除项目可以自己填写，其它的都交给单位代扣代缴就可以了。自由职业者申报的难度要大一点，需要自己填写《个人所得税扣缴申报表》。

　　附新版个人所得税预扣率表一

　　（居民个人工资、薪金所得预扣预缴适用）

　　个人所得税预扣率表二

　　（居民个人劳务报酬所得预扣预缴适用）

　　个人所得税税率表三

　　（非居民个人工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得适用）

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责任编辑：杨群