中国注册会计师协会出台报告应对反洗钱

　　有关方面在反洗钱法起草过程中提议发挥中介作用，但会计师事务所是否要介入并承担法定义务在国际上尚无定论；中注协出台报告建议，我国可借鉴国际经验，对注册会计师报告客户洗钱嫌疑的义务作出豁免

　　本报记者 洪其华 发自上海

　　考虑到即将出台的反洗钱法可能给注会行业带来冲击，中国注册会计师协会(下称“中注协”)日前公布了研究报告《反洗钱——注册会计师如何应对》(下称“报告”)，寻求应对之策。

    义务之辩

　　报告表明，在反洗钱法起草过程中，有关方面已经提出应当进一步发挥中介机构的反洗钱作用，但对于会计师事务所是否要介入反洗钱工作并承担法定义务，在国际上也无定论。报告据此建议，我国在反洗钱立法中可借鉴国际经验，对注册会计师报告客户洗钱嫌疑的义务作出豁免。

　　中注协副秘书长董新刚昨天(7日)告诉记者：“报告主要还是探讨会计师与反洗钱的关系问题，目前中注协还没有到要对此作相关规定的阶段。”

　　上海国家会计学院CPA研究中心吴建友博士认为，反洗钱不仅是中国人民银行、国家外汇管理局等部门的事，与注会行业也十分相关。

　　吴建友解释说，现有的注会行业独立审计准则《违反法规行为》要求注册会计师在审计中关注可能对会计报表产生重大影响的违法行为，重视对洗钱行为的关注；在审计程序履行及审计取证上要注意关注大额资金是否“外逃”，是否存在不明用途的大额现金收支现象，大额资金往来单位是否是非正常交易单位等。

　　而中注协法律部主任白晓红认为，“尽管注会行业要求注册会计师关注可能存在的洗钱行为，但目前还没有法律要求注册会计师履行相关的义务。”贡献之争由于会计师事务所工作的特殊性，目前国际上出现了豁免律师和注册会计师报告客户洗钱嫌疑义务的趋势。

　　中瑞华恒信会计师事务所副总经理张连起认为，反洗钱工作，涉及到大量的内幕信息，牵涉面大，就会计师事务所掌握的情况，可能很难对反洗钱作出实质性贡献。

　　白晓红也表示，注册会计师审计关注的是期末一个时点上的结果，而不是过程，他们对反洗钱的贡献有限。

　　“让注册会计师向有关部门报告客户的隐私不太现实，而且有可能会带来法律诉讼问题。同时，由于国内相配套的法律体系不够完善，也很难将会计师行业的专业发挥出来。”吴建友说，会计师可以对反洗钱做相应的工作，但目前情况下，不能对会计师行业有过多的要求。

　　据了解，英国律师业已经不需要向有关部门报告客户洗钱嫌疑。2004年8月，英国内政部提议，应参考律师行业的做法，豁免注册会计师报告客户洗钱嫌疑的义务。

　　而复旦大学金融研究院孙立坚教授认为反洗钱法对注会行业进行立法要求是必要的。他表示，由会计师来把关是由于该行业本身的特点，他们对很多公司的财务状况很清楚。另外，反洗钱是一项系统性工作，只有每个环节都监管起来，反洗钱工作才能真正落到实处。

　　全球性反洗钱组织“金融行动特别工作组(FATF)”也曾提到，可以考虑由行业协会收集注册会计师行业的反洗钱方面的报告，然后统一提交给国家反洗钱情报部门，这样更有利于对注册会计师的保护和行业组织发挥自律监管作用。

　　吴建友认为，目前会计师行业对于反洗钱可行的做法是，在监管机构的委托下，利用会计师的专业优势，调查一些可疑情况，然后帮助监管部门作出判断。

　　风险之虑

　　中注协报告指出，注册会计师之所以应当关注反洗钱，是因为反洗钱将给注会行业带来很大的冲击，因为反洗钱法可能对注册会计师在反洗钱活动中作相关要求，这将增大事务所的运营成本和注册会计师的执业风险。报告认为，洗钱将增大注册会计师的执业风险。国外往往把洗钱犯罪的上游犯罪与恐怖主义、贩毒等恶性犯罪相联系，如果注册会计师的客户涉及到了洗钱犯罪，往往会颠覆客户的持续经营假设，从而使得注册会计师陷入到法律诉讼当中。

　　吴建友表示，国外的反洗钱法往往要求注册会计师事务所要做好对客户的全面了解，报告执业过程中发现的大额和可疑交易以及保存交易记录等，这将加大执业会计师行业的执业成本。

　　报告认为，反洗钱工作为注会行业带来挑战也带来机遇，参与反洗钱工作为注会行业拓展新的业务领域提供了可能。

　　白晓红说：“在特定的洗钱司法调查中，作为专业机构，会计师事务所可以介入这个领域。”

　　这个领域就是国外比较成熟的司法会计。吴建友介绍说，“司法会计作为某些案件的判案依据，是有非常广阔的市场空间的。”

　　根据德勤会计师事务所的统计数据，在过去三年内，全球包括反洗钱在内的司法调查服务市场增长了一倍，其市场已经达到30亿美元，未来两年内这一数字估计还将倍增。

　　另外，作为反洗钱模式国际标准的《金融行动工作组40条建议》要求企业有反洗钱遵循方案，而注册会计师在为企业提供方案设计等方面是大有可为的。

　　据知情人士透露，中注协日前下发了一个通知，要求注册会计师加强反洗钱方面的业务培训。