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近日，深交所向鹏都农牧股份有限公司（证券简称：鹏都农牧；证券代码：002505.SZ）下发年报问询函，要求鹏都农牧说明2022年末存在大额超过1年未结算的预付款的原因及合理性等事项。
2022年末，鹏都农牧的预付款项余额为15.57亿元，其中，账龄超过1年未结算的预付款余额为4.67亿元。鹏都农牧2022年财务会计报告被年审会所出具了保留意见的审计报告，2022年年报内部控制审计意见为带强调事项段的无保留意见。
来源：摄图网存在大额长账龄预付款，合理性受问询
年报显示，2022年末，鹏都农牧的预付款项余额为15.57亿元。其中，账龄在1年以内的预付款项余额为10.9亿元，账龄在1-2年的预付款项余额为4.56亿元，账龄在2-3年、3年以上的预付款项余额分别为618.64万元、495.93万元。也就是说，2022年末，鹏都农牧的账龄在1年以上的预付款项余额合计为4.67亿元。
据年报，2022年末，鹏都农牧对北京雄特牧业有限公司（以下简称：北京雄特）的预付款项余额为8.75亿元。其中，账龄超过1年的预付款项余额为4.28亿元，未结算的原因为货物未交付。
因为鹏都农牧2022年年报的年审会所无法就鹏都农牧预付北京雄特相关款项的性质和商业合理性获取充分、适当的审计证据，年审会所对其2022年财务会计报告出具了保留意见的审计报告。同时，鹏都农牧2022年年报内部控制审计意见为带强调事项段的无保留意见，强调事项为鹏都农牧对个别供应商的管理存在缺陷，导致期末大额预付资金款项性质和商业合理性存在不确定性。
此前的2021年6月，鹏都农牧发布公告表示，为了推动肉牛产业快速发展，扩大优质肉牛来源，鹏都农牧及其子公司瑞丽市鹏和农业食品发展有限公司与北京雄特签订《进口牛框架协议》，计划向北京雄特采购进口肉种牛200545头（数量允许上下浮动15%），总金额为33.92亿元，协议有效期至2021年12月。
公告显示，北京雄特为从事活畜进口、饲养、繁育及牛肉加工和销售的大型畜牧企业，其进口的种牛来自于澳大利亚、新西兰、乌拉圭、智利等国家。截至2022年末，鹏都农牧已累计向北京雄特支付17.69亿元，截至审计报告出具日，预付款项余额为5.28亿元。
对此，深交所要求鹏都农牧结合协议有关内容，补充披露与北京雄特相关交易的具体履行情况，包括但不限于交易各个重要节点的详细情况，截至目前北京雄特供货的具体明细，各批次供货订货时间、子合同金额、供牛数量、预付款项支付时间及进度、货物到港时间及后续处置安排等，据此说明北京雄特是否实际履约。
同时，深交所要求鹏都农牧结合历史采购预付情况、采购合同约定的付款安排、预付金额占合同金额比例等，对比可比公司情况，说明存在大额预付的原因及合理性，是否损害上市公司利益；说明与北京雄特签订高额进口协议的实际目的，相关采购是否具备必要性及合理性，是否存在关联方非经营性占用资金的情形。
事实上，鹏都农牧公告前述采购协议当月，深交所曾向鹏都农牧下发关注函。由于2020年鹏都农牧的肉牛业务收入占比仅为1.76%，深交所要求鹏都农牧说明本次采购的必要性及合理性，并说明北京雄特的进口能力是否具备足够的履约能力。同时，深交所要求鹏都农牧说明北京雄特与鹏都农牧及其前十名股东在产权、业务、资产、债权债务、人员等方面的关系，以及其他可能或已经造成鹏都农牧对北京雄特利益倾斜的其他关系。
年报显示，上海鹏欣（集团）有限公司（以下简称：鹏欣集团）为鹏都农牧的控股股东，上海鹏欣农业投资（集团）有限公司（以下简称：鹏欣投资）为鹏欣集团的全资子公司。不过，工商信息显示，2021年8月，鹏欣集团将其所持有的鹏欣投资32.9%的股权转让给了长安国际信托股份有限公司（以下简称：长安信托），同时，长安信托持有杨凌农业高科技发展股份有限公司（以下简称：杨凌高科）3.93%的股权。而杨凌高科的董事杨康云直接和间接持有北京雄特100%的股权，并担任北京雄特的董事长兼总经理。
深交所除了要求鹏都农牧说明对北京雄特的预付款项情况外，还要求鹏都农牧逐笔列示除北京雄特以外的主要预付对象，以及账龄超过1年的预付款项的具体情况，说明预付款项是否具有真实的交易背景和商业实质、预付比例是否合理，是否构成对预付对象提供财务资助的情形。
年报显示，2022年末，鹏都农牧账龄超过1年且金额重要的预付款项对象第二名为上海淞贺贸易有限公司（以下简称：上海淞贺），工商信息显示，珠海致欣企业管理合伙企业（有限合伙）（以下简称：珠海致欣）持有上海淞贺99%的出资份额。
2023年3月，珠海致欣取得华岳鲲鹏（深圳）资产管理有限公司（以下简称：华岳鲲鹏）67%的出资份额，而华岳鲲鹏的另一个股东为鹏欣环球资源股份有限公司（证券简称：鹏欣资源（维权）；证券代码：600490.SH），鹏欣资源持有华岳鲲鹏33%的股权。同时，鹏欣资源的控股股东同样为鹏欣集团，鹏欣资源与鹏都农牧受同一实际控制。
此外，2022年末，鹏都农牧的其他应收款账面余额为2.4亿元，其中，往来款为2.08亿元。对此，深交所要求鹏都农牧补充披露其他应收款中往来款的主要构成、形成原因，交易对象与鹏都农牧是否存在关联关系，交易是否具有商业实质等，说明是否存在变相提供财务资助的情形。
2022年增收不增利，收入主要来自境外
鹏都农牧的主要业务为农资与粮食贸易、肉牛业务、肉羊产业和乳业等。2022年，鹏都农牧实现营业收入194.20亿元，同比增长35.77%；实现归母净利润1698.12万元，同比下滑85.39%；实现扣非后归母净利润2217.12万元，同比下滑81.46%。鹏都农牧表示，受下游需求下滑影响，羊肉价格有所下滑，鹏都农牧的肉牛、肉羊业务利润同比下降，导致其2022年业绩大幅下滑。
分产品来看，2022年，鹏都农牧的大宗商品贸易实现营业收入187.29亿元，同比增长53.03%，占其营业收入比重为96.44%，毛利率为8.75%，较2021年下滑0.8个百分点；肉羊业务实现营业收入2.29亿元，同比增长9.53%，占其营业收入比例为1.18%，毛利率为4.69%，较2021年下滑19.06个百分点。
对此，深交所要求鹏都农牧区分业务类型和产品类型，结合经营或销售情况、行业特征、竞争状况等因素，说明归母净利润及扣非后归母净利润与营业收入增长不匹配的原因及合理性。
分地区来看，2022年，鹏都农牧的境外销售收入为187.22亿元，同比增长59.06%，占其营业收入比重为96.4%，外销毛利率为9.04%，较2021年下滑0.67个百分点；境内销售收入为6.98亿元，同比下滑72.44%，占其营业收入比重为3.6%，内销毛利率为1.83，较2021年下滑9.34个百分点。
对此，深交所要求鹏都农牧分业务和产品列示境外业务的前五大销售对象、成立时间及合作时间、国家或地区分布、销售额及占比、销售内容、结算政策、收入确认方式、应收账款余额及回款情况。
另外，由于2022年末鹏都农牧的货币资金余额为18.32亿元，其中，存放在境外的款项总额为17.87亿元，占货币资金期末余额的97.6%。深交所要求鹏都农牧补充说明境外存款的存放地点、存放类型、业务主体、使用安排、管控措施等，对境外存款是否可有效控制、随时支取并汇回境内，如何保证境外内控的有效执行。
由于鹏都农牧的商誉所在资产组巴西资产组的商誉账面原值为8.27亿元，商誉减值准备期末余额4.26亿元，2022年未计提商誉减值。深交所要求鹏都农牧列示巴西资产组主营业务、近三年主要财务指标、目前业务开展情况等信息，说明2022年未计提商誉减值是否合理。
由于年审会计师将鹏都农牧的递延所得税资产确定为关键审计事项，深交所要求鹏都农牧详细说明递延所得税资产各明细项目的确认计算过程及变动原因。
由于鹏都农牧2022年发生销售费用6.99亿元，同比增长75.4%，销售费用增长率远高于营业收入增长率35.77%。深交所要求鹏都农牧量化分析销售费用增长率远高于营业收入增长率的原因及合理性。
由于鹏都农牧存在未达到重大诉讼披露标准的其他诉讼事项，涉案金额为2312.92万元。深交所要求鹏都农牧以表格形式列示各诉讼案件的具体情况，包括但不限于案件事由、最新进展、涉及金额、预计负债计提金额及依据等。
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