3月25日晚间，广誉远（维权）公告披露当天收到《行政处罚及市场禁入事先告知书》（以下简称《事先告知书》）。《事先告知书》认定公司滥用“出库即确认收入”会计政策，导致2016年至2022年年度报告及2023年半年报存在虚假记载，涉及多个会计科目。对此，证监会予以严惩，对公司及相关责任人员合计罚款2110万元，同时对时任董事长张斌采取10年证券市场禁入措施。
财务造假或与大额重组业绩承诺相关
公开信息显示，广誉远于2000年借壳同仁铝业上市，目前从事中药产品及保健酒的生产销售。2021年，该公司变更控制权，实控人由自然人郭家学变更为山西省国资委，其持股比例为14.61%。
2016年，该公司通过非公开发行股份，向时任控股股东东盛集团等收购标的资产山西广誉远40%股权。作为主要交易对方的东盛集团承诺：2016年、2017年和2018年，山西广誉远扣非后归母净利润分别不低于1.33亿元、2.35亿元、4.33亿元。
证券时报记者关注到，《事先告知书》认定公司虚增收入和利润的造假期间主要发生在控制权变更前，具体为2016年至2020年，提前确认收入合计5.63亿元，并且虚减销售费用合计2.27亿元，并导致虚增利润合计6.74亿元。
根据公告，广誉远2016年至2018年业绩承诺如扣除上述造假金额后，完成率大幅下降。广誉远称，公司正积极与东盛集团就业绩补偿问题进行沟通，将积极采取必要措施保障公司及全体投资者的权益。
监管部门持续关注广誉远财务疑点
《事先告知书》对广誉远造假行为的认定主要分为两个阶段，2016年至2020年，通过滥用会计政策提前确认收入等方式虚增利润；2021年至2023年，受前期提前确认收入问题影响，年报中收入、费用记载不实，导致虚减利润。
证券时报记者梳理发现，交易所自广誉远2016年重组以来，持续关注收入异常波动、销售费用畸高等造假迹象，7次发出监管函件，要求公司进一步核实并充分提示风险。
2024年1月30日，广誉远披露公告称，经全面自查，公司发现2016年至2022年度营业收入、销售费用存在跨期确认情形，导致财务报表存在会计差错。
广誉远在回复交易所监管函件称，山西国资接手后，对公司内部治理、财务核算进行多角度自查，发现以前年度内部控制缺陷，并已采取完善信息化管理、推行现款发货、会计差错更正等一系列整改措施。
公开信息显示，2022年，广誉远营业收入、经营性现金流分别为9.94亿元、2.53亿元，较2021年的8.54亿元、0.8亿元同比提高16.4%、216%，应收款项余额由最高时的11.47亿元下降至2023年三季报的5.53亿元。同时，该公司业绩预告显示，预计2023年度实现归属于上市公司股东的净利润为1亿元至1.2亿元，与上年同期相比预计增加3.49亿元至3.69亿元，实现扭亏为盈。
立体式追责打击财务造假
近期，证监会多次强调多措并举严打财务造假行为，进一步加大打击力度。3月16日，证监会发布的重磅文件《关于加强上市公司监管的意见（试行）》，明确提出要加强穿透式监管、严肃整治造假多发领域、压实中介机构责任和强化全方位立体式追责。同时，证监会密集出击，近期对多家涉嫌财务造假的公司予以立案或作出行政处罚，涉及的人员广度和惩处力度都大幅提升，严肃表明严打财务造假的立场。
从事先告知书的情况来看，广誉远本次财务造假行为，无疑将面临立体式追责打击。证监会对公司及责任人作出超2000万元的罚款，交易所也已启动纪律处分程序，对主要责任人顶格处分。同时，投资者追偿救济手段日益完善，因公司虚假陈述造成损失的投资者，可依法通过民事救济程序的手段，维护自身权益。此外，业绩承诺方东盛集团对公司还存在业绩补偿义务，公司及董监高需要积极履职，展开追偿行动，保障中小投资者利益。
在刑事追责的法网日渐织密的情况下，广誉远案中的主要责任人员或将付出相应法律代价。
事实上，监管大幅提高违法成本，不断健全立体追责体系，逐步发挥更强的威慑效能，旨在全链条打击财务造假“生态圈”，不断铲除造假滋生土壤，切实维护市场诚信基础。
校对：冉燕青
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