为数字函证推广擘画新蓝图|信息化_新浪财经

　　财政是国家治理的基础和重要支柱，在推进数字经济加快发展进程中，发挥着重要的促进作用。近日，由中国财经报社主办、北京中科江南信息技术股份有限公司协办的第一期“数智财政研讨会”在京举行。与会者围绕数字函证这一新技术新应用，展开深入广泛的交流研讨，为擘画更为广阔的函证数字化前景集思广益、凝聚共识。

　　数字函证方兴未艾

　　函证是独立审计的核心程序之一，对识别财务报表错误和舞弊行为至关重要。而函证纸质打印、交换、保存的传统方式，已明显滞后于当前信息化发展水平，也难以有效满足注册会计师审计工作的需要。

　　据财政部会计司副司长王东介绍，为稳步推进会计师事务所函证数字化，切实提高会计师事务所审计质量，2020年8月，财政部、银保监会联合印发《关于进一步规范银行函证及回函工作的通知》，2020年9月，财政部、人民银行、国资委、银保监会、证监会等7部委联合印发《关于推进会计师事务所函证数字化相关工作的指导意见》，要求稳步推进会计师事务所和银行函证数字化建设工作，在实现函证流程和数据标准统一，确保函证的可靠性、安全性的同时，有效提升函证运行效率，切实提高审计质量。

　　“数字函证不仅关系到注册会计师行业的发展，审计质量的提升，还关系到整体企业会计信息质量的提升。从更广阔的角度看，数字函证还关系到我国数字经济的发展，其意义非常重大。”王东表示，当前，推进函证数字化是促进提升会计审计工作信息化水平，加快实施国家信息化发展战略的重要内容；是有效保障会计师事务所函证及时准确，推动注册会计师行业高质量发展的重要举措；是方便市场主体操作、防范控制银行风险，实现企业、银行、事务所多方共赢，强化财会监督的重要保障。

　　王东介绍，从2021年开始，财政部会同相关部门在前期出台政策文件、开展函证数字化试点的基础上，加快推进相关工作。一是加快银行函证数字化平台建设。二是规范银行函证业务及收费行为，推动切实解决函证收费过高问题并对提供不实回函等违法违规行为依法依规严肃查处。三是财政部和相关部门共同配合，加快数字函证推广的速度。

　　“推进函证数字化，既可以提升会计审计工作信息化水平，也可以推动注册会计师行业高质量发展。”中国注册会计师协会副秘书长唐建华表示，运用现代信息技术武装注册会计师行业，推动行业数字化转型，是实现行业高质量发展的必由之路。《注册会计师行业信息化建设规划（2021―2025 年）》把推动函证数字化作为一项重要工作任务。“十四五”时期，中注协将继续按照数字化、集约化、标准化、智能化的方向，发挥桥梁纽带作用，集中行业专业资源，研究推动函证数字化工作，包括支持第三方函证平台建设，指导事务所进行函证集中处理，完善函证业务操作规范，推动函证数据标准建设运用等。

　　“我们认为推进函证数字化工作，有利于提升注册会计师审计信息化水平，有利于保障函证工作的真实性和准确性。”中国证券监督管理委员会会计部监管二处副处长卢博介绍，近年来，个别公众公司财务舞弊和审计失败案件，暴露出函证特别是银行函证方面存在的突出问题，导致公司货币资金虚假、业务造假等未能被审计发现。推进函证数字化工作，对于提升资本市场审计执业水平，更好防范公众公司财务舞弊，保障市场主体财务信息质量具有积极意义。下一步，中国证券监督管理委员会将按照《关于推进会计师事务所函证数字化相关工作的指导意见》要求，继续配合做好函证数字化工作。

　　数字技术解决函证痛点问题

　　随着函证数字化实施范围的稳步扩大，会计师事务所的人力成本及社会资源将得以节约，函证数据准确性与安全性也将大大提升。在推广数字函证过程中，事务所在取得一定成效的同时，也遇到了一些堵点和难点。

　　据了解，目前我国函证以纸质函证为主，主要流程为：注册会计师编制函证纸质底稿，交由被审计企业授权后，寄（送）达相应被询证对象（银行或上下游供应商客户）。被询证对象核对或填写函证内容，签字盖章后寄回注册会计师或交由持身份证明的审计人员带回。

　　在天职国际会计师事务所管理合伙人王?看来，纸质函证除了占用邮寄成本，会计师事务所还要安排大量人员专门处理函证的填写、发函、催收、回收等工作，被询证对象内部回函也可能涉及多个部门、多个流程，花费大量人力物力。

　　据王?介绍，今年1―4月份，事务所的审计工作主要使用纸质函证。为了提高工作效率，事务所建立了函证共享中心，但工作量依然很大。截至目前，事务所一共收发的纸质函证70万份，其中银行函证是20万份，企业往来函证则接近50万份。

　　“当然，从今年开始，我们尝试使用电子函证。目前我们与4家上市公司开展合作，向工行、招行、中信等8家银行发放了135份电子函证。我的感受是，电子函证方便快捷，最快的可以实现当天收到回函。最慢的48小时之内，我们也可以收到回函。”王?说，一份纸质的询证函从注册会计师填写并寄出到收回通常需要2―3个星期左右，银行内部回函流程较长。而且多数银行未建立函证集中处理机制，回函工作均由基层网点线下处理。

　　“简单算一下，如果这些函证未来全部能够实现电子化，事务所就可以节省大量的人力物力投入。不仅如此，电子函证整个流程非常完整，过程也很规范，证据链条非常完整，所有数据都可以追溯，而且本身不可被篡改。所以，电子函证降低了审计风险。”王?说。

　　“我们每年发放的函证数量达到30万份。为了这30万份函证，我们从2010年开始在广东省佛山市建立了函证中心。”毕马威华振会计师事务所合伙人王晓瑞介绍，以前，为保证函证安全准确送达，事务所很早就跟顺丰速运签署了对口协议。如今在佛山市，一份询证函从发出、收回到审查的全过程，80%的工作可由机器完成，所消耗的时间也从起初的1.5小时缩短至30分钟。即便如此，在业务旺季，函证中心的人数多达五六百人。

　　在王晓瑞看来，数字函证方便快捷，但对于事务所来讲，最关心的莫过于两个方面。一方面，从具体使用数字函证角度看，函证信息系统的可靠性、安全性和可验证性，是包括事务所在内各方普遍关注的焦点。另一方面，事务所更关心数字函证的法律效力，这对于相关部门加强监管，事务所勤勉尽责，起到积极的推动作用。

　　推动数字函证行稳致远

　　王东透露，下一步，整个数字函证工作要分阶段、分步骤、分类别逐步推进。总体来说，还是资本市场先行。首先，保障上市公司的函证需求，从银行函证推广到供应商往来函证。其次，数字函证业务再向其他的企业拓展，比如向国有企业推广。最后，数字函证业务再下沉到民营企业。整个过程需要各方的大力支持与配合。

　　北京大学信息科学技术学院教授、区块链研究中心主任陈钟认为，数字函证采用区块链技术，可以有效发挥其分布式、防篡改、可追溯的技术优势，确保函证准确性、可靠性和安全性。

　　中国财政科学研究院数字财务研究所副研究员黄燕飞认为，以数字函证为代表的财务数字化转型，对于提高会计信息质量，为企事业单位相关领导提供决策，起到积极的推动作用。

　　除了学界贡献智慧力量外，数字函证工作的深入推进也离不开技术服务的大力支持。北京中科江南信息技术股份有限公司董事长罗攀峰表示，作为一家国有控股上市公司，中科江南信息技术股份有限公司深耕财政业务多年，为国库集中支付电子化、预算管理一体化等提供了全面技术支持，在电子化数字化方面积累了丰富的经验，目前也在尝试发挥公司的技术优势为电子证照、数字函证的技术应用，贡献自己的绵薄之力。

　　罗攀峰坦言，公司开展电子证照和数字函证业务，需要相关主管部门的支持指导，共同推动，让注册会计师、企业用户等尽早用上更加安全更加便捷的数字函证。一方面，公司呼吁相关部门和行业协会推出针对企业数字函证的标准与操作细则。另一方面，根据国务院办公厅印发的《关于加快推进电子证照扩大应用领域和全国互通互认的意见》和国务院常务会议精神，希望电子营业执照应用于企业函证数字化的试点，探索更加安全快捷、企业更加配合的企业函证数字化道路。

　　国家市场监督管理总局登记注册局行政许可指导处处长潘牧表示，作为全国市场主体统一登记的主管部门，国家市场监督管理总局将加快推动市场主体在电子营业执照身份认证和数字签名等方面的工作，推动数字函证工作向纵深发展。

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