对4.45亿商业承兑汇票计提坏账准备 *ST林重称合理合规

原标题：对4.45亿商业承兑汇票计提坏账准备 *ST林重（维权）称合理合规 来源：资本邦

　　5月27日，资本邦获悉，*ST林重(002535.SZ)发布了北京兴华会计师事务所(特殊普通合伙)

　　(以下简称“会计师”)关于《关于对林州重机集团股份有限公司2019年年报的问询函》的回复。具体内容如下：

　　问询函1、针对公司涉嫌信息披露违反证券法律法规被中国证券监督管理委员会立案调查以及公司对山西梅园华盛能源开发有限公司(以下简称“梅园华盛”)担保事项计提3.7亿元预计负债事项的重要性，深交所要求说明(1)已执行的审计程序无法对上述事项获取充分、适当的审计证据的原因及合理性，上述事项对财务报表产生的影响是重大且具有广泛性的证据，是否已完整列示所有导致无法表示意见的事项以及审计过程中识别出的重大错报，是否存在选择性列示“形成无法表示意见的基础”内容的情形，出具该审计意见依据是否充分恰当，是否符合审计准则的要求，年审会计师作为中介机构是否已勤勉尽责。(3)公司2018年年度报告被出具了保留意见的审计报告，要求公司认真核查并说明导致保留意见的事项是否已消除。要求年审会计师核查并发表明确意见。

　　会计师意见：问询函1、(1)：由于截至审计报告出具日，林州重机尚未收到中国证券监督管理委员会就立案调查事项的结论性意见或决定，无法判断立案调查的结果对林州重机财务报表可能产生的影响。

　　针对公司对山西梅园华盛能源开发有限公司(以下简称“梅园华盛”)担保事项计提3.7亿元预计负债事项，无法判断林州重机上述对外担保损失金额以及担保损失的追偿金额，以及对林州重机2019年度财务报表的影响。

　　公司被中国证券监督管理委员会立案调查事项，该事项对财务报表可能产生的影响重大且具有广泛性;公司对梅园华盛担保事项，该事项对财务报表可能产生的影响重大且具有广泛性。作为中介机构已勤勉尽责。

　　问询函1、(3)：会计师核查意见显示，经核查，公司3年以上预付账款3,402.47万元已进行了合规的财务处理，公司出售盈信商业保理有限公司全部股权的转让款及相关利息已全部收回，公司2018年年度报告导致保留意见的事项已消除。

　　问询函2、由于导致无法表示意见事项的重要性，年审会计师对公司控股股东及其他关联方资金占用情况汇总表出具了无法表示意见的专项说明。公司三名独立董事因年审会计师对公司2019年度财务报告出具了无法表示意见的审计报告，对2019年度控股股东及其他关联方资金占用情况、公司对外担保情况无法发表意见。(2)深交所要求年审会计师明确说明导致无法表示意见事项与关联方资金占用相关事项的关联性，年审会计师在审计过程中是否发现公司存在被控股股东及其他关联方非经营性占用资金的情况等。

　　会计师意见：对财务报表发表无法表示意见，同时也对控股股东及其他关联方资金占用情况汇总表出具了无法表示意见的专项说明。

　　问询函4、根据公司2019年年报，公司于2019年12月30日和31日集中履行多项担保责任，如下图所示：

　　(4)报告期内，公司其他应收款账面余额为9.18亿元，公司同时针对其他应收款计提坏账准备3.89亿元。除去上述担保事项产生的其他应收款(约1.95亿元)，要求公司详细说明本期计提坏账准备金额(3.89亿元)的准确性、合规性。

　　问询函4、(4)回复：公司回复：

　　因担保原因，公司参股公司辽宁通用重型机械股份有限公司借用公司资金余额为2,022万元，构成资金占用。本期计提坏账准备3.89亿元：一是为西岔沟煤矿、国保煤矿、中农颖泰对外担保形成1.95亿元，目前公司已对该三家单位起诉，但根据公司法律顾问红旗渠律师事务所专业判断，款项收回的可能性不大，因此全额计提坏账准备。二、上图列示的相关单位，主要是前六个单位，计提1.34亿元。根据公司生产经营需要，公司与平顶山银行郑州分行、中原银行林州支行、光大银行郑州三全路支行、上海浦东发展银行21世纪支行等银行达成借贷业务，但根据上述放款行的要求，贷款业务需受托支付给第三方，上述单位均是公司贷款业务的受托单位，在收到贷款后应及时支付给供应商或返还公司，但因对方单位资金周转紧张，银行贷款接续不上，再加上疫情影响，资金归还难度加大，截至报告披露日，公司仍未收到相关款项。经公司与上述单位协商，同时依据其资产状况，公司认为部分应收款可以收回，因此公司按适当比例计提了坏账准备。公司与上述受托方均无关联关系，公司未放弃对上述单位债权的追索权。

　　会计师意见：除辽宁通用重型机械股份有限公司往来余额2,022万元构成关联方资金占用外，没有发现公司其他应收款形成关联方资金占用的证据，无法获取充分、适当的审计证据对计提预期信用损失的准确性、合规性进行判断。

　　问询函7、根据公司2019年年报，公司与汇通控股就公司老厂区资产转让事项，2015年9月25日确定转让总价款为人民币3.1亿元。因双方对当时的评估价格争议较大，后经市政府协调，于2019年11月重新评估，双方于2020年4月28日确定转让价款为2.23亿元，减除汇通控股已支付的收购款1.8亿元，应支付剩余收购款为0.43亿元。要求：(2)公司及汇通控股系于2020年4月28日才重新签订资产转让协议，并确定转让价款为2.23亿元，但公司于2019年度计提1.11亿元的信用减值损失。详细说明公司于2019年度就相关应收款项计提1.11亿元信用减值损失的合规性。

　　问询函7、(2)回复：

　　公司回复称，由于重新签订协议需林州市市长常务会议通过，所以直到2020年4月28日才完成新协议的签订。公司的财务报告日为2020年4月29日，公司于2020年4月28日取得了计提减值新的证据，符合《企业会计准则第29号――资产负债表是后事项》的规定，属于日后调整事项。

　　会计师意见：符合《企业会计准则第29号――资产负债表日后事项》的相关规定。

　　问询函8、报告期内，公司对4.45亿元商业承兑汇票全额计提坏账准备，要求详细说明公司于2019年度全额计坏账准备的合规性。

　　公司回复称，商票集中于2019年12月份收到，主要是银行受托支付业务所形成。根据公司生产经营需要，公司与平顶山银行郑州分行、中原银行林州支行、光大银行郑州三全路支行、上海浦东发展银行21世纪支行等银行达成借贷业务，但根据上述放款行的要求，贷款业务需受托支付给第三方，上述单位均是公司贷款业务的受托单位，在收到贷款后应及时支付给公司，但因对方单位资金周转紧张，只能先支付给公司商业票据。上述票据兑付日期为2020年2月19日，截止公司财务报告日已全部逾期2个多月。由于上述汇票已全部到期，没有保证金，也无法行使附加追索权，因此，公司全额计提坏账准备。公司认为上述计提符合实际情况，合理合规。

　　会计师意见：针对公司4.45亿元商业承兑汇票的可收回性等情况，由于无法获取充分、适当的审计证据，无法判断上述事项对财务报表的影响金额。

　　问询函9、报告期内，公司对应收账款计提坏账准备2.74亿元，其中按单项计提坏账准备0.61亿元，按组合计提坏账准备2.13亿元。(2)要求公司具体列示本期按组合计提坏账准备的应收账款中，在2018年度按其他方式计提坏账准备(如按单项计提坏账准备)的应收账款具体金额、账龄分布等，并说明公司在2019年度对上述应收账款变更计提坏账准备方式的原因及合理性，公司以前年度是否存在计提坏账准备不充分的情况。要求年审会计师结合已执行的审计程序和已获取的审计证据，就上述事项发表明确意见。

　　问询函9、(2)回复：

　　公司回复：截止2018年12月31日，中煤国际租赁有限公司属于关联方组合未计提坏账准备，陕西煤业物资有限责任公司榆林分公司、中煤三十工程处、黑龙江龙煤物流有限责任公司、神华物资集团有限公司由于客户综合实力较强，且账龄为1年内，所以未计提坏账准备，其他单独测试的应收款项均按照账龄组合计提了坏账准备，不存在计提坏账准备不充分的情况。下图所示：

　　会计师意见：认为林州重机2018年坏账计提政策是多年来基于原金融工具准则下的判断，在新准则没有实施前没有变化，保持了一惯性、合理性;2019年度，执行充分适当的审计程序确定林州重机应收款项的划分依据，执行充分历史数据演算确定各组合坏账预期信用损失率，符合公司实际历史信用损失和预期信用风险，林州重机应收账款变更计提坏账准备政策是合理、充分的。

　　问询函10、公司经自查发现2017年公司预付兰州中煤设备款1.95亿元，在设备尚未到货的情况下公司将其计入“在建工程”科目核算，并计算借款费用资本化金额，2019年该设备仍未到货，兰州中煤已于2019年1月返还设备款1.95亿元，上述预付设备款应在“预付账款”科目核算，同时不能作为资产支出计算借款费用资本化金额。(3)要求公司年审会计师说明在2017年度、2018年度审计过程中，针对上述事项已执行的审计程序以及已获取的审计证据，是否发现该设备未到货，并就公司在设备未到货的情况下原有会计处理是否合规发表明确意见。

　　会计师意见：在2017年度、2018年度审计过程中已发现上述设备未到货;公司年末将其计入“在建工程”科目核算，未确认预付账款科目，未在其他非流动资产列报;当期审计人员考虑公司已按合同规定的对象预付大额设备款，同时根据当时公司经营规划及厂房改造、部分设备的到位情况，判断上述设备很可能到货安装，该项支出属于公司对应专项在建工程投入，做出上述误判，对应1.95亿金额属于财务报表长期资产科目的分类错误，上述金额分别占比2017年末资产总额约2.52%;占比2018年末资产总额约2.59%，对报表使用者影响程度有限;相关错误导致资本化金额计算也存在差错，公司通过自查，已经在2019年度更正。

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