严惩失守“看门人” 今年以来超40家审计机构遭罚

严惩失守“看门人” 今年以来超40家审计机构遭罚
2024年05月17日 03:45 上海证券报

  ◎记者 孙越

  会计师事务所正在经历一场前所未有的监管风暴。今年以来,监管部门针对会计师事务所(以下简称“会计所”)至少已开具175张罚单,涉及41家会计所、139位从业人员。

  监管处罚措施之严厉为近年来所少见,让相关会计所真正付出了有“痛感”的代价。其中,大华会计师事务所遭“经济罚”和“资格罚”双罚,被“没一罚五”合计罚没超4000万元,并被暂停从事证券服务业务6个月,这对其声誉和业务造成深远的负面影响。

  受访人士认为,新“国九条”强调进一步压实发行人第一责任和中介机构“看门人”责任,监管从严从重的处罚措施向市场亮明了其态度和决心,未来监管“长牙带刺”将成为常态,无论保荐机构、会计所还是律师事务所都应担起中介机构责任、为市场把好关。

  对会计所严监管趋势明显

  作为上市公司财务报表的“把关人”,会计所出具的每一份审计意见都影响着投资者对上市公司财务状况、经营情况的判断。在业内人士看来,通过严厉打击违法违规审计,可以起到警示和震慑作用,进一步规范财务审计秩序,促进审计行业健康发展。

  据不完全统计,今年1月1日至今,证监会及证监局、沪深北交易所等向会计所开具了175张罚单,合计有41家会计事务所、139位从业人员遭罚。

  分机构主体来看,大华会计师事务所收到的监管函数量居首,多达9张,其次是信永中和会计师事务所,共有6张罚单。此外,中兴财光华会计师事务所、天健会计师事务所、中汇会计师事务所均收到了4张及以上罚单。

  近年来,监管部门频频释放对会计所的严监管信号。今年3月,财政部公布的一组数据,直观地体现了严监管的趋势:2023年,各地财政厅(局)对197家会计师事务所、509名注册会计师作出行政处罚,同比分别增长13.22%、21.77%。其中,9家会计师事务所被吊销执业许可,49家会计师事务所被暂停经营业务,162家会计师事务所被没收违法所得及罚款共计1584.68万元。

  年报审计违规问题占比最多

  从被罚事由来看,涉及年报审计违规问题的占比最多;其次,独立性专项检查中违规现象也较为多发,“或有收费”被重点提及。

  年报审计相关违规问题,主要集中在风险评估程序不到位、内控制度缺陷、审计工作质量不佳导致财务信息造假等方面。2024年证监会的“1号罚单”开给了瑞华会计师事务所。因在审计康得新财务报表时存在严重失职,该所被罚没1783万元,相关责任人被警告并处以6万、10万元罚款。

  再如,中天华茂会计师事务所为东方网力提供2020年年报审计服务,未勤勉尽责,出具的审计报告存在虚假记载。北京证监局对中天华茂责令改正,没收中天华茂业务收入146.23万元,处以731.13万元的罚款,并暂停从事证券服务业务6个月。

  在独立性专项检查中,多家被警示的会计所都存在“或有收费”问题。“或有收费”通常表现为上市奖励费,以及根据审计意见类型、是否能够实现上市、能否实现发债等收取部分或全部审计费用。2023年11月,财政部曾发布通知称,严禁会计所以“或有收费”方式提供审计服务。

  被监管点到存在“或有收费”问题的会计师事务所,包括中天华茂会计师事务所、亚太(集团)会计师事务所、四川德文会计师事务所、天衡会计师事务所、希格玛会计师事务所等。

  审计执业质量有待提升

  高质量执业是会计所的“第一生命线”,是其生存发展和树立市场信誉的基础。

  在业内人士看来,审计质量受多种因素的共同影响,会计所的整体运作和注册会计师的个人行为均会影响审计质量。会计所切实有效地执行全所统一的质量控制政策与程序,是有效防范审计风险和保障审计质量的关键。注册会计师个人也需要加强自律,时刻怀有敬畏之心。

  针对如何提升审计质量、防范财务舞弊风险,厦门国家会计学院教授黄世忠表示:首先,通过信息技术等手段,提高会计所发现舞弊的能力,改进审计程序和底稿的设计,解决执行时流于形式的问题。其次,要进一步强化对会计所的监督。最后,财务信息生态系统中的各个环节都可能影响审计质量,要全面净化审计生态。例如,引入财务造假“吹哨人”制度,加大对举报的奖励,严惩第三方配合造假,有必要对第三方配合造假进行立法。

  “对会计所的执业能力要求已经提升到一个更高的层次。”有受访人士表示,未来,注册会计师的审计工作流程将更加严密。同时,会计所的两极分化也可能更为明显,头部大型会计所将会更加谨慎,质量不过关的项目也难以获得高水准的审计服务。

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责任编辑:尉旖涵

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