司基本一致，符合本行业季节性波动特征。公司第四季度大幅亏损的原因是：（1）公司2020年末因整体市场恢复良好，下游客户业务量需求见长的原因对2021年经营情况做出战略规划，为巩固客户群体锁定成本，提高公司效益，决定对部分产品提前做备货准备。2021年1月-4月开始对市场价格波动较大的工厂通用材料（木材、板材、钢材等）及3D打印、生产3D扫描仪的配件及原材料进行提前备货；2021年8月末，公司因客户行业政策变化而产生的积压库存及虚拟业务因市场技术升级产品迭代原因，实际销售情况与年度销售预测差异较大，为消除积压库存，防止产品滞销，加快资金回笼，公司管理层决定寻找合适客户对存货进行折价销售。；（2）报告期末，公司对以公允价值计量的投资性房地产进行评估，由于房地产市场低迷，评估值较年初减少129,253,996.24元，计入第四季度公允价值变动损失。同时，国内各材料成本、人工成本及运输成本都有不同程度上涨，导致公司净利润为负数。综上，公司各季度营业收入和净利润波动差距较大，尤其是第四季度营业收入和净利润跌幅较大是合理的。
2022年第一季度受疫情反复、展览展示行业季节淡季等因素影响，公司虚拟展示、终端展示、循环会展业务收入减少，第一季度实现营业收入74,752,189.23元，归属于上市公司股东的净利润为-48,974,736.48元。公司将继续做好防范疫情工作的同时，努力消除疫情带来的销售、生产、运输、施工等影响。同时，根据展示行业的淡旺季现象，调整客户结构，减轻淡季对生产和运营的影响，优化和丰富主营业务，积极拓展业务市场并持续加强目标计划管理、供应链管理、成本费用管理、资金计划管理等方面，不断提升经营管理效率。从多方面同时着手提升公司的盈利能力，保障公司持续、快速、健康发展。尽管如此，若公司经营状况和财务状况未达预期，可能存在净利润持续为负的风险。
（6）请你公司说明针对改善持续经营能力、降低流动性风险拟采取的具体措施。
公司回复：
未来公司将以聚焦主业、做强主业为核心，紧抓市场机遇，进一步加大研发投入提升三维数字化技术的领先水平，继续加强文化创意设计能力，进一步融合和完善“实体+虚拟”展示解决方案，抓住“新零售”和“互联网电商扩展线下终端”的机遇，强化市场开拓，不断优化公司业务结构，加速恢复公司业绩及提升公司持续经营能力。公司将继续与银行等债权人保持积极沟通，结合已成功展期及续贷的处理模式，将持续积极推进解决到期债务事项，改善融资期限结构等方式逐步降低流动性风险。继续加强控制诉讼风险，减少损失。公司将以控制流动性风险为经营前提，加强公司全面预算管理，强化内部经营责任考核，降低费用开支，提升盈利能力。同时，做好科学的资金统筹，合理安排资金使用，重点关注应收账款及存货周转效率，加快资金周转，向公司股东借款注入资金，解决公司日常经营资金短缺的压力。加强供应链管理，采取更加合理的付款账期及结算方式。同时将在收款条件、催收账款、客户跟踪等方面采取措施，加强应收账款风险管理，控制总体风险。完善公司内部控制机制，加强风险管理，规范运作，有效提升管理水平，促进公司业务良性开展，确保公司的可持续发展。
9. 你公司2021年内控审计报告被亚太事务所出具无法表示意见，导致无法表示意见的事项包括财务报告内部控制存在以下重大缺陷，一是应收款项余额较大，你公司在客户赊销政策及应收款项的催收和质押程序上，未能准确及时的执行，导致对部分客户的信用管理缺失，从而影响公司对应收款项可收回情况的判断，可能导致财务报表存在重大错报；二是存货库存金额较大，你公司在执行存货仓储与保管程序上，未能及时对存货存储及保管过程中的质量进行监管，可能导致因质量监控不当造成未及时发现存货质量方面的损失，从而影响易尚展示对存货品质及资产价值的判断，可能导致财务报表存在重大错报。
年报显示，你公司对应收款项管理方面已实施或拟实施的整改措施为，“全力清收历史应收账款，严控新的应收账款产生。从制度、执行、手段等方面加强现有应收账款的消化清收。采取对欠款客户多手段进行清收，除常规电话催收、上门催收外，对不配合的客户采取发律师函、起诉等方式解决。对采取法律手段仍然未能收回的应收账款，及时计提损失，进一步夯实应收账款质量”；对存货管理方面已实施或拟实施的整改措施为，“持续强化库存管理，加强存货控制，定时对库存进行盘点，切实从存货的采购、入库、管理、出库等方面作了详细规定，避免因质量监控不当造成存货损失。同时，公司将组织仓管部门及财务部门人员再次学习《固定资产管理制度》、《存货管理制度》等公司制度，提升相关人员专业能力及管理素质”。上述整改的时间期限为2022年6月1日。对此：
（1）请你公司结合客户信用管理政策，说明报告期内未能准确及时执行客户赊销政策及应收款项催收和质押程序的原因；
公司回复：
报告期内，公司客户销售信用政策为：（1）整体展示项目销售信用政策：对于展厅展馆类业务，在进场施工达到合同约定进度时支付10%-75%进度款，客户验收合格收到发票后支付剩余结算款，5%的质保金于质保期届满后1个月内支付；对于品牌终端类业务，在客户收到发票、验收报告、申付报告、对账单等资料后15-90日内支付货款。（2）展示道具销售信用政策：在客户验收合格，收到发票后60日内支付货款，最长不超过3个月。（3）虚拟展示销售信用政策：在合同签订后10-20天内支付5%-30%的预付款，验收合格后支付剩余货款。（4）贸易服务信用政策：在产品验收合格后90日内付款，或交货前预付30%的货款，交货后一周内支付20%的货款，剩余货款于下个月支付。（5）出口产品销售信用政策：在客户收到发票、验收报告、申付报告、对账单等资料后15-90日内支付货款。（6）房产销售信用政策：在一次性付清购房总价款或签订合同之日首期支付购房总价款的50%，后期以按揭方式付款。（7）房产租赁信用政策：一般在合同签订后5个工作日支付3个月的租赁保证金，从计租日开始，每月8日前支付当月租金，公司在收到相应租金5个工作日内向客户开具有效增值税专用发票。报告期内，公司销售信用政策无明显变化。
报告期内公司应收账款账面余额796,322,774.66元，受疫情反复、宏观经济放缓和展览展示行业低迷等因素影响，部分客户开始回款放缓及账期增长，信用状况不佳，回款金额和比例低于以前年度，进一步加剧公司应收账款余额回款难度。下半年度，公司已加大应收账款催收力度，但部分客户出现经营危机，财务状况恶化，导致无法及时支付货款，同时部分业务跨越时间较长，经办人员更新轮换，增加了回款难度及时间，导致清收成效较小。
（2）请你公司结合存货管理政策，说明报告期内未能及时对存货存储及保管过程中的质量进行监管的原因；
公司回复：
公司存货按照存货管理制度进行入库、出库和日常管理，主要分类包括原材料、在产品、库存商品、整体展示项目及易尚中心房产等。报告期内，存货账面余额173,588,181.45元，非正常损失28,714,193.68元，发生非正常损失的原因系与广西东融怡亚通供应链有限公司因合同终止而产生的货物报废损失，因该批道具为定制化产品无法进行二次销售且退回工厂需额外增加运输成本，公司研究决定报废处理；全资子公司易尚香港有限公司因供应商产品质量有瑕疵及货物搬迁受潮，导致在盘点时发现包装破损，产品已不具备使用价值，经公司审批决定，相关产品做报废处理。
（3）请你公司结合公司在应收款项管理方面和存货管理方面具体的整改计划安排、整改责任人等，说明截至目前你公司的整改进展，是否已取得实质成效，是否能够在2022年06月01日完成相应的整改；
公司回复：
应收款项管理方面的整改计划： 1.2022年2月，公司董事会聘请新总经理，为推动各内部控制制度严格执行，加强管理，调整内部控制管理审批程序，完善公司内部分级授权管理模式并加强执行，重大决策集体决策、分级审批，进一步加强应收账款事前审核、事中控制和事后监管；2. 公司业务部门需严格控制客户赊销政策，对于已有逾期欠款的客户实行现款现货的销售政策，加强销售与回款统计管理，并及时上报销售与回款情况，对已有赊销欠款，严格执行催收程序，加大应收账款责任制实施力度，促进应收账款的回款；3.公司严格执行《企业会计准则》和企业《应收账款管理制度》《合同管理制度》《财务管理制度》，梳理公司业务资金收付流程，严格按照合同约定和履行情况付款；加强对大额资金支付的审查和审批，全面杜绝不合规资金支付，定期组织专人全面清查各项应收款项，并与债务人核对账目，做到债权明确，账实相符，账账相符。
整改责任人：总经办、财务部负责人、事业部负责人
整改进展：截至回函日，公司正在从制度、执行、措施等方面加强现有应收账款的消化清收，已完成了应收账款的梳理，已严格把控赊销业务，避免给公司造成损失。对于已有赊销欠款，公司对欠款客户多手段进行清收，除常规电话催收、 上门催收外，对不配合的客户采取发律师函、起诉等方式解决。目前公司还在全力整改中。
公司存货管理方面的整改计划主要包括：1.公司将进一步完善存货管理等内部控制制度，严格执行公司存货出入库和日常管理中的质量控制环节，强化执行力度；2.公司就现有存货进行全盘，认真落实账务和实物一致的原则，强化存货日常质量管理，防止公司因存货存放及搬运等原因造成损失，保障公司存货质量和安全，防止存货非正常损失；3.公司将组织财务、仓管、质控等关键人员对公司《存货管理制度》进行深入学习，强化风险责任意识，提高规范运作水平。
整改责任人：总经办、财务部负责人、审计部负责人
整改进展：截至回函日，公司已完成了存货管理制度的修订，进一步完善了质量控制条款，保证存货管理的规范运作，切实加强存货质量的把控；2022年5月，公司已对存货进行全盘，确认实物和账务的一致性，并对关键人员进行培训，确保存货管理的有效执行。通过上述整改工作，公司的存货管理工作已取得阶段性成果。为确保公司在存货管理方面保持有效的内部控制，公司将持续跟踪存货管理事项，目前公司还在全力整改中。
（4）请你公司说明在截至目前的整改中，是否发现了新增的应收款项、存货减值计提不充分、不准确等情形，如是，请具体说明，并及时作出相应的更正；
公司回复：
截至回函日，公司未发现新增的应收款项、存货减值计提不充分、不准确等情形。
（5）请亚太所进一步说明，除财务审计报告中提及的相关应收款项和存货外，是否存在其他应关注的应收款项和存货，如是，请具体说明相关情况；
亚太所回复：
通过核查，除财务审计报告中提及的相关应收款项和存货外，未发现存在其他应关注的应收款项和存货。
（6）请亚太所对问题（4）中的整改进展情况进行核查并发表意见。
亚太所回复：
我们对公司整改进展情况进行了核查，未发现新增的应收款项、存货减值计提不充分、不准确等情形，基本符合近期的整改情况。
10.年报第2页显示，你公司董事会、监事会及董事、监事、高级管理人员保证年度报告内容的真实、准确、完整，不存在虚假记载、误导性陈述或重大遗漏，并承担个别和连带的法律责任。年报第73页显示，鉴于公司聘请的亚太事务所于2022年4月29日出具了无法表示意见的审计报告，对公司2021年度内部控制鉴证报告出具了无法表示意见；因为该审计报告出具的时间问题致使公司董事会无法审议相应报告，公司董事会对该审计报告无法保证真实、准确、完整。对此：
（1）请你公司与董事进一步核实，在董事会对审计报告无法保证真实、准确、完整的情况下，董事会是否能够保证年度报告内容的真实、准确、完整，不存在虚假记载、误导性陈述或重大遗漏，并承担个别和连带的法律责任，你公司前期信息披露是否存在不真实、不准确的情形；
公司回复：
公司第四届董事会 2022 年第二次会议原定于 2022 年 4 月 29 日上午 10:00于公司会议室举行，截至当日13:30，公司董事会未收到亚太事务所出具的审计报告及意见，公司董监高一致决定先行审议其他议案。因相关财务数据已确定，公司为此拟定审议的年度报告、财务决算报告等涉及主要会计数据和财务指标的信息均无变动，与会董监高认可公司与审计机构在主要会计数据和财务指标确定基础上编制的年度报告。直至17:00董事会会议结束，公司仍未能获取亚太出具的相关文件，当日17:58公司方取得亚太会计师事务所出具的盖章版审计报告及相关专项报告的电子版文件，并及时知会董监高，由于已临近信息披露系统上报截止时间，已离开会议现场的董监高均表示不具备足够的时间审阅由亚太出具的电子版审计报告及相关专项报告等文件，对其出具的报告无法发表意见，投弃权票。最终公司董事、监事对于《关于2021年度审计报告的议案》发表了弃权的意见。
公司董事会尊重会计师事务所的独立判断，并且重视会计师事务所出具的无法表示意见的审计报告中所涉及事项对公司可能产生的不良影响，将尽力采取相应有效的措施，尽力减轻相关无法表示意见中涉及的事项对公司的影响，积极维护广大投资者的利益。
公司董事会审议的年度报告系基于已确认的主要会计数据和财务指标信息编制的，与会董监高认可公司与审计机构在主要会计数据和财务指标确定基础上编制的年度报告。因此，董事会在会议召开时基于公司财务部门出具的年度报告保证年度报告内容的真实、准确、完整，不存在虚假记载、误导性陈述或重大遗漏，公司前期信息披露不存在不真实、不准确的情形。但仍然全力配合会计师事务所对未尽事项进行确认。
（2）请你公司具体说明“审计报告出具的时间问题”，是否存在会计师事务所未能勤勉尽责、严格遵循审计执业准则的情形；
公司回复：
公司第四届董事会 2022 年第二次会议原定于 2022 年 4 月 29 日上午 10:00于公司会议室举行，截至当日13:30，公司董事会未能收到亚太出具的审计报告及意见。公司聘请的亚太签字会计师于当日 11:00 到达公司易尚创意科技大厦，据其所述，亚太内部发生争夺公章事件（亚太总部已报案），因内部纠纷未能顺利履行内部审核程序，故而未能如期提供易尚展示2021年度审计报告。与会的公司董监高一致决定先行审议其他议案。直至 17:00 会议结束，公司仍未能获取亚太出具的相关文件。当日17:58公司方取得亚太会计师事务所出具的盖章版审计报告及相关专项报告的电子版文件，并及时知会董监高。
根据《深圳证券交易所股票上市规则》等相关规定，“未在法定期限内披露年度报告或者半年度报告，且在公司股票停牌两个月内仍未披露”将被实施退市风险警示。为了保障中小投资者的利益，保护投资者的知情权，公司证券部同事紧急根据审计报告及专项报告相关意见修改公告文稿、年报系统等提交相关公告所需披露文件的内容。
会计师事务所基本做到了勤勉尽责，严格遵循审计执行准则。
（3）请亚太所结合进场时间、人员配备等说明发生“审计报告出具的时间问题”的具体原因，是否做到勤勉尽责、严格遵循审计执业准则。
亚太所回复：
我们于2021年12月初所内进行了项目承接审核，所内风评部及质控部进行了现场调查评估后，本所同意承接该项目。2022年1月4日易尚展示董事会决议同意变更我所为2021年度审计机构，我所于2022年1月5日与易尚展示签订了审计业务约定书，并参与了公司年末存货盘点的监盘工作，于2022年1月17日进行现场审计，直至2022年4月6日结束现场。我们于2022年4月7日与公司交换了会计调整事项，并对审计过程中发现的问题进行了沟通。我们于2022年4月14日提交本所主审审核，于2022年4月21日提交本所质控会审核，于2022年4月24日形成了初步的审核意见。在此期间，我们向深圳证监局进行了汇报和沟通，并对部分审计程序进行了补充，于2022年4月29日上午约9时质控会经再次审核并确定最终审计意见，并于当日约17时出具了正式审计报告并发送给企业。
由于本项目是本所首次承接，列为重点项目进行管理，审计项目组由项目合伙人、注册会计师、资深审计人员和助理人员组成，项目组人数保持在12人左右，我们认为项目组基本具有足够的专业胜任能力。在审计过程中，我们保持了充分的职业审慎态度，严格遵循了审计执业准则，基本做到了勤勉尽责。
11. 截至报告期末，你公司货币资金余额为52,523,769.25元，较期初余额479,582,283.76元减少89.05%。其中，银行存款期末余额为10,287,501.78元，其他货币资金期末余额为42,160,104.57元。对此：
（1）请你公司具体说明货币资金余额大幅减少的原因，分月说明报告期内货币资金余额的变动情况；
公司回复：
报告期内，受到疫情影响，全国多地实施了不同程度的疫情防控措施致使公司在项目承接、实施及验收结算等方面均受到较大影响，公司终端展示业务及循环会展业务收入减少；公司2021年营业收入较上年度减少220,611,290.58元，销售商品、提供劳务收到的现金较2020年减少476,386,438.77元。同时，外协工程和外协加工成本因市场原材料、人力成本逐渐上涨，公司营业成本较上年度增加204,373,870.50元；购买商品、接受劳务支付的现金较2020年增加39,745,462.07元。同时2021年我司归还金融机构借款合计220,106,005.64元，造成2021年期末货币资金余额大幅减少。
报告期内货币资金余额的变动情况如下：
■
（2）请你公司具体说明公司货币资金，特别是银行存款和其他货币资金的存放情况，包括但不限于存放地点、存放方式、利率情况，结合公司资金管理政策，进一步核查是否存在被其他方，特别是关联方使用的情况；
公司回复：
公司货币资金中现金由专人保管，严格执行现金管理制度的相关规定，分别存放于集团总部及子公司；银行存款存放于集团总部及各子公司开立的银行账户内，活期存款按银行同期活期存款利率计息，定期存款利率按1.95%计息；其他货币资金中主要是票据保证金按年利率1.5%及3%计算，其它按银行活期存款利率计息。
公司严格按照资金管理制度执行，对岗位分工及授权审批有明确规定，明确各级审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，不得超越审批权限。规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求，对于超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门或领导报告。公司支付事项由业务部门提出付款请求，经部门经理、部门总监等内部初审，交由财务部审核人员、经理、总监等进行复核工作，无误后由上级领导做最后审批，最后交由出纳进行录入，出纳主管进行复核，完成支付指令，单据交付进行账务处理。在经过多层的审批权限审批设置及岗位分工机制下，我司不存在货币资金被其他方，特别是关联方使用的情况。
（3）请亚太所详细说明对货币资金的核查情况，说明报告期内是否存在货币资金流向关联方或被关联方非经营性资金占用的情形，请报备相应的核查底稿。
亚太所回复：
我们对货币资金主要实施了以下审计程序，包括但不限于：
1、获取货币资金明细表，复核加计是否正确，将明细表与总账数和日记账合计数核对是否相符，检查非记账本位币现金的折算汇率及折算金额是否正确。
2、监盘库存现金。
3、抽查大额库存现金、银行存款、其他货币资金收支，检查银行流水单，检查大额异常交易，检查大额收支业务原始凭证。
2、实施分析性程序，结合财务费用利息收入测试利息收入的合理性，判断是否存在体外资金循环或虚增存款的情形。
5、检查银行存单。
6、实施函证程序，函证银行存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款，存出投资款，外埠存款等期末余额，检查银行回函，编制货币资金函证结果汇总表。
7、获取银行存款、其他货币资金余额调节表，检查未达账项。
8、检查银行存款、其他货币资金收支截止是否正确。
9、检查企业所有金融机构开立账户的情况。
10、审核资金池业务。
11、检查货币资金是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。
基于上述审计程序，未发现货币资金流向关联方或被关联方非经营性资金占用的情形。
12. 年报显示，你公司营业收入扣除金额为299,672,074.06元，包含你公司出售惠州易尚软件及废料收入。请你公司：
（1）分析说明报告期内你公司贸易业务和其他业务营业收入减少的原因和合理性，你公司前期相关业务收入确认是否真实、准确；
公司回复：
公司贸易服务收入的经营主体主要是公司全资子公司易尚香港有限公司、深圳市易尚远维技术有限公司、深圳市易尚文化科技有限公司，销售产品主要包括集成电路、显示屏等电子产品，用于研发5G通讯设备、医疗设备、教育设备、交通运输汽车电子设备、工业装备、互联网产品等。报告期内，实现营业收入75,157,726.62元，上年同期125,950,462.90元，同比下降40.33%，主要系受国际形势及市场环境的影响，集成电路短缺成为半导体行业的普遍现象，预计未来，仍然处于紧张的状况，致使贸易业务报告期内营业收入减少。
其他业务收入主要来自易尚三维产业园、易尚创意科技大厦部分房产租赁和易尚创意科技大厦部分房产销售。报告期内，其他业务实现收76,593,589.53元，上年同期141,514,187.49元，同比下降45.88%，主要系易尚创意科技大厦可销售房产减少所致，2018年度该房产共计10764.01 平方米公开销售。报告期前已销售9846.31平方米，占总销售面积的91.48%，报告期内销售186.37平方米，占总销售面积1.74%，致使其他业务报告期内营业收入减少。
综上，公司贸易业务和其他业务营业收入减少合理；公司贸易业务和其他业务营业收入，经客户验收合格后，确认收入实现；确认依据充分、真实、准确。
（2）具体说明惠州易尚软件出售和废料收入的具体情况，包括软件出售的时间、产品类型、软件出售和废料收入的确认依据是否充分，收入金额确认是否合理；
公司回复：
公司向惠州易尚出售软件收入17,522,123.89元，系惠州市易尚洲际展示有限公司分别于2020年11月17日、2020年12月16日与公司签订三维数字化相关软件使用权采购合同，采购的软件主要用于惠州易尚公司研发及销售三维数字测量及打印相关产品，合同清单如下：
■
上述软件公司均取得软件著作权全部权利，证书号分别为：软著登字第4419259号、软著登字第3735243号、软著登字第3484795号、软著登字第4429169号，收入金额按双方确认的合同金额，专利使用权无限期使用，公司自合同生效起5年内免费提供售后服务。确认依据于产品交付，经客户验收合格后，确认收入实现，确认依据充分合理。
废料收入金额为256,869.91元具体为生产用的边角料、退货产品无法再使用的材料等，确认依据于产品交付并收取款项后，确认收入实现，确认依据充分合理。
公司营业收入扣除金额为299,672,074.06元：其中正常经营之外的其他业务收入，主要为出售惠州易尚软件及废料收入19,473,422.47元；审计认为未形成或难以形成稳定业务模式的业务所产生的收入，主要为以公司原材料抵扣深圳华晟物流有限公司物流费，视同销售产生的收入，以及接受客户以产品抵扣货款再对外销售形成的收入8,555,752.21元；审计报告意见中非标准审计意见涉及的收入，主要为非标审计意见中第三条本期销售涉及的收入271,642,899.38元。
（3）请亚太所核查并发表专项意见。
亚太所回复：
根据《深圳证券交易所股票上市规则（2022年1月修订）》、《深圳证券交易所上市公司自律监管指南第1号——业务办理》等相关业务规则的规定，易尚展示2021年度收入扣除明细如下：
■
备注1 ：正常经营之外的其他业务收入，主要为出售惠州易尚软件及废料收入。
备注2：未形成或难以形成稳定业务模式的业务所产生的收入，主要为以公司原材料抵扣深圳华晟物流有限公司物流费，视同销售产生的收入，以及接受客户以产品抵扣货款再对外销售形成的收入。
备注3：审计意见中非标准审计意见涉及的收入，主要为非标审计意见中第三条本期销售涉及的收入。
我们关注了公司对贸易业务和其他业务营业收入减少的原因和合理性，以及惠州易尚软件出售和废料收入的具体情况的回复内容，结合年审已实施的审计程序，未发现易尚展示的回复说明与我们已获取的信息存在不一致。
13. 报告期内，你公司贸易服务实现营业收入75,157,726.62元，较去年减少40.33%，其他业务实现营业收入76,593,589.53元，较去年减少45.88%。请你公司：
（1）结合近年来你公司贸易业务的业务模式、与主要客户与供应商的业务往来（如购销数量、金额及具体内容，资金往来情况，是否存在关联关系，是否存在供应商与客户重叠情形等）、应收账款及预付账款的账龄及逾期情况、存货库龄与销售情况、票据管理情况等，说明你公司贸易业务是否存在商业实质，应收账款、预付账款及存货规模是否与公司业务匹配，你公司收入成本确认过程及依据，信用减值损失及存货跌价准备是否计提充足；
公司回复：
近年公司为积极抓住5G与互联网时代电子商务新兴产业，大力拓展市场，培育新的业务增长点，适时开展电子产品贸易业务。贸易服务始于2019年，主要包括销售集成电路、显示屏等电子产品，这些产品主要用于研发5G通讯设备、医疗设备、教育设备和互联网产品等。公司每年贸易业务收入占年度营业收入约11%，近三年累积实现贸易业务收入321,216,394.93元，；公司贸易业务模式为将3D/AR/VR技术在通信电子、物联网行业中应用落地，配套智能家居、无线连接技术、物联网及穿戴装置等跨平台设计方案，开展相关芯片、显示屏等电子产品销售业务，实现从采购到销售一体化的模式。具体为客户向公司提出具体采购需求（包括规格型号、数量、运抵地点等），公司依据客户需求寻找上游对应供应商及产品，并根据客户产品型号参考行业同产品规格报价附加合理利润确定销售单价后与客户签署销售协议，同时与供应商签署采购协议。并依据合同约定由公司负责运输、客户自提或供应商送货至客户指定地点，客户签收入库后确认收入结转成本，日常经营情况下无库存积压的风险；为降低资金周转风险公司未采用票据结算方式，贸易业务主要客户及供应商不存在应收账款和预付账款逾期情况。综上，公司贸易业务存在商业实质且与公司业务匹配。
近年主要贸易业务客户及其应收款项回收及坏账情况：
单位：元
■
近年主要贸易业务供应商及交易情况：
单位：元
■
上述客户与供应商与易尚不存在关联关系也不存在供应商与客户重叠情形。（2）补充说明你公司其他业务的形成原因、具体内容和经营模式，是否具有可持续性；
公司回复：
其他业务收入主要来自易尚三维产业园、易尚创意科技大厦部分房产租赁和易尚创意科技大厦部分房产销售。
根据公司控股子公司深圳市易尚数字技术发展有限公司与深圳市规划和国 土资源委员会签署的《深圳市土地使用权出让合同》（深地合字（2015）1012 号），易尚创意科技大厦建成后，其中10764.01平方米房产可公开销售。报告期末，易尚创意科技大厦累计销售房产面积10032.68平方米，剩余房产面积731.33平方米，预计2022年销售完毕。
另外，公司在深圳市宝安区的易尚三维产业园、易尚创意科技大厦两处房产，总建筑面积约10万平方米， 2019 年 12 月 31 日，以上两处房产均已建成并投入使用。为提高公司资产利用率，公司将部分房产按市场价格进行出租，近两年取得租赁收入分别为4013.07万元及4758.85万元，租赁价格按合同约定逐年递增，公司短期内不会改变房产出租计划。
综上，以上房产销售完毕后，公司暂无其他的房产销售计划，房产销售业务将不具有可持续性，而租赁业务收入具有可持续性。
（3）请亚太所对上述问题核查并发表专项意见。
亚太所回复：
我们根据易尚展示的回复内容，结合年审已实施的审计程序，未发现易尚展示的回复说明与我们已获取的信息存在重大不一致。
14. 截至报告期末，你公司应收账款按单项计提坏账准备的涉及三名客户，账面余额为21,813,052.86元，计提坏账准备17,845,719.74元。请你公司：
（1）补充披露上述三名客户的具体名称、与你公司及你公司董事、监事、高级管理人员是否存在关联关系，交易发生的具体时间、金额、内容、定价依据、交易结算方式、货物交割时间、收入确认时点、历年来应收款项回收情况；
公司回复：
公司应收账款按单项计提坏账准备涉及三名客户交易发生的具体情况如下：
■
上述三名客户历年来应收款项回收及坏账情况为：
单位：元
■
经向公司及公司董事、监事、高级管理人员询问确认，上述三名客户与公司及公司董事、监事、高级管理人员不存在关联关系。
（2）结合上述三名客户存续和经营情况、履约能力、说明你公司计提坏账准备的金额确认依据及合理性，是否已对收回相关款项采取诉讼等措施；
公司回复：
1、康美药业股份有限公司属存续状态，公司于2017-2018年为其提供专卖店装饰项目、企业展厅建设项目及展示柜台制作服务，公司已按合同约定履行了相关义务并确认收入，而该客户未按合同约定支付相应款项。经公司多次电话沟通、上门面谈多次催款仍未收回上述款项。2019年5月康美药业发布相关风险警示提示性公告，其面临经营困难、资金紧张等问题。2020年末康美经审计净资产为负，偿债能力受到严重影响。公司针对该客户的信用评级、付款履约能力、相应款项的预计收回金额等情况进行多次综合评估后，公司认为该笔应收款可收回金额存在较大不确定性，基于谨慎性原则，对该笔应收账款做单项计提坏账准备。2021年11月康美开始重整计划，我司已申报相关债权，目前正在推进应收款所涉项目的结算工作；
2、公司于 2017 年为阿拉善经济开发区基础设施投资运营有限公司提供当地经济开发区智能指挥中心的相关工程服务，公司已按合同约定履行了相关义务并确认收入，而该客户未按合同约定支付相应款项。受项目建设地发展规划及政策等原因影响，该客户一直拖延不予支付，且不提供付款承诺和计划。公司多次通过电话沟通、上门催收等措施仍未收回上述款项。公司对该客户的付款履约能力、款项的预计收回金额等情况进行了评估，认为该笔应收款无法收回，基于谨慎性原则，对该笔应收账款做单项计提坏账准备金额为1,695,555.00元，因该项目为政府项目为避免产生不好的影响公司未采取诉讼措施追偿剩余款项，后续会继续通过电话、微信、函件、上门拜访等方式对应收款项进行催收；
3、根据广东省深圳市宝安区人民法院于2021年3月30日下达的民事判决书（2020）粤0306民初27329号，巴洛雅（深圳）珠宝控股有限公司应于本判决生效之日起七日内向深圳市易尚物业有限公司支付物业服务费人民币888,089.42元，支付水电费人民币315,474.92元,利息以1,203,564.34元为基数，按照全国银行间同业拆借中心公布的贷款市场报价利率计算，自2020年8月11日起计至清偿之日止。报告期内公司未收到该笔款项，故扣除押金后全额单项计提坏账。
（3）请亚太所核查并发表专项意见。
亚太所回复：
我们认为，有关坏账准备的确认依据较为充分，符合企业会计准则的相关规定。
15. 截至报告期末，你公司预付账款期末余额为157,617,477.71元，其中，1年以内的预付账款余额为155,344,904.13元，占比98.56%。同时，按预付对象归集的期末余额前五名的预付款期末余额为139,859,207.94元，占预付款项总额的比例为88.73%。请你公司：
（1）补充披露前五名预付对象的名称，说明预付款项前五名往来单位与你公司及你公司董事、监事、高级管理人员是否存在关联关系，结合业务内容说明对其预付款项是否具备商业实质；
公司回复：
前五名预付对象的单位名称及内容如下：
■
上述预付款主要内容是生产展示道具所需的中纤板、木夹板、三聚氰胺板、液晶屏等材料及3D打印、生产3D扫描仪的配件及原材料。公司为完成2021年销售计划，防止缺料或材料价格上涨风险，对市场价格波动较大的展示道具通用材料采用预付款形式提前备货,锁定成本；为强化公司的核心竞争力，扩大市场规模和影响力,公司加大力研发和生产力度，并对3D打印、生产3D扫描仪的配件及原材料进行备货。公司一年以上长期挂账的预付账款仅占1.44%，基本不存在长期挂账的预付账款。报告期内公司采购总额796,869,725.27元，上述五家往来单位总采购额297,312,094.50元，占年度采购总额37.31%；上述五家往来单位采用部分预付账款结算模式，期初预付款项报告期内均已交付。截止回函日，公司上述5家客户已结转采购金额69,318,675.63元，期后回款金额41,786,220.19元。综上，公司对上述五家往来单位采用预付账款结算模式具备商业实质。经向公司及公司董事、监事、高级管理人员询问确认，上述往来单位与公司及公司董事、监事、高级管理人员不存在关联关系。
（2）说明预付款项前五名往来单位与你公司前五大供应商是否存在重大差异，如存在，请说明原因及合理性；
公司回复：
公司前五大供应商与预付款前五名对比情况如下：
■
如上，预付款项前五名往来单位与我司前五大供应商不存在重大差异。
（3）说明你公司1年以内的预付账款期后结转情况，同时，结合你公司经营情况、资金链情况，说明你公司报告期内新增大额预付款项的原因及合理性：
公司回复：
公司1年以内的主要预付账款期后结转情况如下：
■
公司2020年下半年度，受国内疫情好转，整体市场恢复良好，行业下游客户业务量需求见长等原因影响，公司为巩固客户群体对2021年发展做了战略规划，为完成2021年销售任务，锁定成本，提高公司效益，决定对部分产品提前做备货准备。报告期内，市场环境及政策改变，客户需求骤减加之部分银行抽贷压贷，导致资金紧张，截止回函日公司与合作供应商极积沟通协商，取消部分采购合同，让损失及风险降到最低。目前，公司一年以内的主要预付账款期后已结转采购金额69,318,675.63元；部分预付账款由于资金链紧张，结合现在经营情况和存货库存量，与主要供应商深圳市信****实业有限公司、深圳市行****有限公司、深圳市彪****有限公司协并达成合同终止协议，在约定的时间内退回已支付未交货的预付款，涉及金额50,348,596.07元，截止回函日已收回41,786,250.19元。综上，公司报告期内预付款项是合理的。
（4）请你公司进一步核查相关预付款是否存在流向关联方的情形，是否存在被大股东及其关联方非经营性资金占用的情形，请独立董事发表意见。
公司回复：
经向相关方问询确认，公司相关预付款不存在流向关联方的情形，不存在被大股东及其关联方非经营性资金占用的情形。
独立董事意见：
根据我们要求公司提供的和亚太（集团）会计师事务所（特殊普通合伙）核查提供的书面资料，包括了供应商合同、相关交易、付款退款书面材料以及工商系统核查的供应商股权结构、人员构成等信息，涉及了2021年度控股股东及其他关联方是否占用公司资金情况、公司及公司董事、监事、高级管理人员与上述相关方是否存在关联关系等问题，进行了认真的书面审阅，证据证明公司及公司董事、监事、高级管理人员与上述相关方不存在关联关系，不存在相关预付款流向关联方的情形，不存在被大股东及其关联方非经营性资金占用的情形。
16. 截至报告期末，你公司其他应收款账面余额为148,345,673.01元，其中，按欠款方归集的期末余额前五名的其他应收款账面余额为141,511,127.02元。请你公司：
（1）补充披露前五名其他应收款的单位具体名称、款项往来发生的具体时间、内容、原因和必要性；
公司回复：
公司前五名其他应收款情况如下：
■
（2）结合上述款项往来方与你公司及你公司董事、监事、高级管理人员的关联关系，说明是否构成对你公司的非经营性资金占用，请你公司独立董事发表意见；
公司回复：
经向公司及公司董事、监事、高级管理人员询问确认，上述款项往来方与公司及公司董事、监事、高级管理人员不存在关联关系，不存在对公司的非经营性资金占用的情形。
独立董事意见：
根据亚太（集团）会计师事务所（特殊普通合伙）核查的情况和我们要求公司提供的书面材料，我们对2021年度控股股东及其他关联方是否占用公司资金情况、公司及公司董事、监事、高级管理人员与上述往来方的关联关系进行了认真的书面审阅，证据证明公司及公司董事、监事、高级管理人员与上述往来方不存在关联关系，不存在被大股东及其关联方非经营性资金占用的情形。
（3）结合上述款项期后回款情况以及上述往来方的履约能力，说明你公司坏账准备计提是否充分；
公司回复：
公司将上述其他应收款按账龄组合计提预期信用损失。经了解第一名深圳市恒晟产业园发展有限公司具备较强的信誉和资本实力，具备支付股权转让款的履约能力。截至回函日，恒晟产业园剩余未支付的股权转让款共计138,155,061.46元。基于恒晟产业园良好的信誉和资本实力，根据目前沟通进展，双方就股权转让事项已基本达成一致意见，拟于近期继续推动股权转让事宜，因此公司认为，收回本次股权转让的剩余股权转让款不存在重大不确定性的风险。第二名至第五名均为公司正常经营活动业务产生的应收项目，公司将加强应收款管理，确保款项及时收回。
综上，公司认为上述其他应收款坏账准备计提充分。
（4）请亚太所对上述问题核查并发表专项意见。
亚太所回复：
其他应收款其中主要为应收深圳市恒晟产业园发展有限公司计138,155,061.46元，系应收深圳市恒晟产业园发展有限公司代偿被转让方惠州洲际应付易尚展示债务，尚需待易尚展示完成目标公司房产抵押登记解除手续后，才能收回上述款项；其他应收款项经核实，与实际情况相符。未发现上述款项存在关联往来关系。
我们认为上述其他应收款坏账准备计提是合理的。
17. 2018年2月13日，你公司披露《关于控股子公司拟销售房产的公告》，涉及易尚创意科技大厦建成后总建筑面积约5.57万平方米，备案均价为每平方米79,999元，每套备案价以深圳市规划和国土资源委员会核准的价格为准。目前，该部分房产已取得深圳市房地产预售许可证（深房许字[2018]宝安001号），正处于销售过程中。截至报告期末，已销售面积10,032.68平方米。请你公司：
（1）具体列示上述房产自2018年起，每年的销售情况，包括预售面积、每平方米均价、金额、净利润、变化幅度，并说明房地产预售业务收入及利润的确认时点及依据
公司回复：
公司于2018年2月12日召开的第三届董事会2018 年第一次会议，审议通过了《关于控股子公司拟销售房产的议案》，同意公司控股子公司深圳市易尚数字技术发展有限公司销售其新建成的易尚创意科技大厦部分房产。易尚创意科技大厦建成后约10850平方米房产可公开销售，其中办公部分约8682.54平方米，商业部分约 2167.46 平方米。易尚创意科技大厦自2018年起每年的销售情况如下：
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2018年公司开展房产销售业务，受房地产行业市场行情高涨影响，2018-2019年公司房产销售业务收入递增，其中2018年销售均价较高，2019年受市场调整政策影响，销售均价较2018年销售价格有所回落，2018-2019年公司房产销售面积占可供销售房产面积比例约77%，销售情况良好。2020—2021年，受宏观经济低迷的负面影响，房产市场处于下行周期，导致公司房产销售均价下滑，同时因公司可售房产资源减少，销量受限，房产销售业务收入下降。
房地产销售是以本公司房地产竣工验收合格，签订了不可逆转的销售合同，买方按照销售合同约定支付了全部或者部分购房款且有能力支付剩余房款，买卖双方已经办理了房产交接手续时确认收入的实现，同时结转营业成本确认利润实现。
（2）请亚太所对报告期内上述房地产收入及利润的确认时点及依据核查并发表专项意见。
亚太所回复：
报告期内公司共销售3套办公楼，销售收入（不含税）计9,531,690.47元，于2021年3月和6月分别确认收入，确认依据为买卖双方签订了不可逆转的销售合同，买方按照销售合同约定支付了全部或者部分购房款且有能力支付剩余房款，买卖双方已经办理了房产交接手续时确认收入的实现，同时结转营业成本确认利润实现，按照账面销售情况结转成本7,039,744.64元，实现利润计2,491,945.83元。
我们认为上述收入及利润的确认时点及依据符合企业会计准则的规定。
18.报告期内，你公司自用房地产转换为投资性房地产的公允价值变动产生其他综合收益-10,039,829.56元。请你公司：
（1）说明上述房地产的基本情况，包括不限于房地产的地点、面积、原自用的用途，说明该房地产转为投资性房地产的目的及合理性，是否影响公司的生产经营。
公司回复：
报告期内，公司投资性房地产变动产生其他综合收益-10,039,829.56元，主要系转让惠州洲际易尚股权导致投资性房地产减少所致。上述房地产为位于惠州市仲凯新区创意终端展示产品生产基地（厂房1、厂房2、宿舍1）3栋厂房，面积约1.5万平方米，持有公司为惠州市易尚洲际展示有限公司，原自用于办公及生产。公司于2020年1月17日召开的第四届董事会2020年第一次会议，审议通过了《关于会计政策变更的议案》。随着创意终端展示产品生产基地逐渐竣工，为了更加客观的反映公司持有投资性房地产的公允价值，根据《企业会计准则第 3 号—投资性房地产》，公司拟自 2019年1月1日起对投资性房地产的后续计量模式进行会计政策变更，由成本计量模式变更为公允价值计量模式。会计政策变更后，公司将按评估机构出具的相关投资性房地产评估结果作为投资性房地产的公允价值。公司上述房产位于惠州市，属粤港澳大湾区，房地产交易和出租市场活跃，类似房产的市场价格容易取得，公司对投资性房地产的公允价值可以做出合理估计，采用公允价值计量投资性房地产满足企业会计准则的相关规定。另外，公司房产的成本价与公允价值差异较大，对投资性房地产的后续计量改为公允价值计量，可以更客观的反映公司财务状况。
综上，上述房地产转为投资性房地产是合理的。该投资性房地产自2019年起均已对外出租并以公允价值后续计量，不会影响公司的生产经营。
（2）说明本期将自用房地产转为投资性房地产的具体会计处理依据、是否符合企业会计准则的相关规定；
公司回复：
按企业会计准则规定，采用公允价值计量投资性房地产，应当同时满足以下两个条件：投资性房地产所在地有活跃的房地产交易市场；企业能够从房地产交易市场上取得同类或类似房地产的市场价格及其他相关信息，从而对投资性房地产的公允价值做出科学合理的估计。
2019年公司根据国众联评报字（2020）第3-0096号资产评估报告，上述投资性房地产2019年12月31日的公允价值为75,407,324.00元，且该房地产在2019年的年初（转换日）至年末公允价值未发生较大波动。转换日该部分房产账面价值62,020,684.59元，转换当日的公允价值大于原账面价值，综合考虑税费及递延所得税负债的影响，公司将其差额计入其他综合收益。2021年2月26日易尚公司与恒晟公司签订股权转让协议，协议约定易尚公司出售全资子公司惠州市易尚洲际展示有限公司100%股权，报告期末上述投资性房地产不再纳入合并范围。报告期内，处置上述投资性房地产转出其他综合收益-10,039,829.56元符合《企业会计准则》的相关规定。
请亚太所对问题（2）核查并发表专项意见。
亚太所回复：
报告期内其他综合收益减少10,039,829.56元系合并范围减少（转让惠州市易尚洲际展示有限公司）造成的，我们认为该事项的会计处理符合企业会计准则的规定。
19.年报显示，报告期内，你公司固定资产下房屋及建筑物期初余额为349,933,487.60元，因合并范围变动减少114,395,579.63元。请你公司说明上述因合并范围变动减少的具体情形，金额核算依据，折旧和减值计提是否充分；请亚太所核查并发表专项意见。
公司回复：
1、合并范围变动减少的具体情形，金额核算依据
因合并范围变动减少114,395,579.63元是出售全资子公司惠州市易尚洲际展示有限公司所致，该公司所持有的位于惠州市仲恺高新区沥林镇英光村英光一路8号房产，金额核算依据是该房产确认的原值。2021年1月23日公司第四届董事会2021年第一次会议，审议通过了《关于全资子公司拟出售房产的议案》，为优化公司资产结构，增加流动性，同意出售全资子公司惠州易尚所持有的位于惠州市仲恺高新区沥林镇英光村英光一路8号房产。2021年2月26日公司第四届董事会2021年第二次会议审议通过了《关于出售全资子公司股权的议案》，同意在保留惠州房产的前提下公司将对惠州易尚进行相关资产剥离与调整，按交易总价款人民币 22,000 万元将所持惠州易尚100%的股权出售给深圳市恒晟产业园发展有限公司。惠州市易尚洲际展示有限责任公司于2021年6月完成转让，公司不再持有标的公司股权，交易标的不再纳入公司合并报表范围。
2、折旧和减值计提是否充分
（1）折旧方法
■
该房产根据房产建设达到预定使用状态时的土地使用权剩余年限确定房产的折旧年限，采用年限平均法计提折旧、残值率为5%。资产确认时点是2018年5月31日，折旧期间数为512个月。截止到股权转让时点，该房产累计折旧7,004,673.26元，折旧如下：
1、（2018.06-2018.12）该期间累计折旧=不含投资性房地产原值/含未转投资性房地产的固定资产原值*（转前7个月累计折旧）=114,409,373.77/172,164,544.88*2,235,064.37=1,485,278.60元。
2、（2019.01-2021.06）每月折旧额（以2021.06月为例）=（资产原值-累计折旧-预计净残值）/（预计使用期间数-已折旧期间数）=（114,409,373.77-7,641,526.47-5,720,468.69）/（512-36）=212,284.41元。该期间累计折旧=212,284.41*26=5,519,394.66元.
综上，固定资产累计折旧=1,485,278.60+5,519,394.66=7,004,673.26元。折旧计提充分、合理，符合《企业会计准则第4号—固定资产》的规定。
2.资产减值
根据《企业会计准则第4号—固定资产》的规定，企业在每期末判断固定资产是否存在可能发生减值的迹象。有迹象表明一项固定资产可能发生减值的，企业以单项固定资产为基础估计其可收回金额。企业难以对单项固定资产的可收回金额进行估计的，以该固定资产所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额。企业每期末对该房产进行检查，如发现存在下列情况，应当计算固定资产的可收回金额，以确定资产是否已经发生减值：
⑴固定资产陈旧过时或发生实体损坏等；
⑵固定资产市价大幅度下跌，其跌幅大大高于因时间推移或正常使用而预计的下跌，并且预计暂时不可能恢复；
⑶企业所处经营环境，如技术、市场、经济或法律环境，或者产品营销市场在发生或在发生重大变化，并对企业产生负面影响；
⑷同期市场利率等大幅度提高，进而很可能影响企业计算固定资产可收回金额的折现率，并导致固定资产可收回金额大幅度降低；
⑸固定资产预计使用方式发生重大不利变化，如企业计划终止或重组该资产所属的经营业务、提前处置资产等情形，从而对企业产生负面影响；
⑹其他有可能表明资产已发生减值的情况。
公司期末对该房产进行检查，不存在上述资产减值迹象，房产不计提资产减值准备，符合《企业会计准则第4号—固定资产》的规定。
请亚太所核查并发表专项意见。
亚太所回复：
经过核查，我们认为上述因合并范围减少的固定资产相关会计处理符合企业会计准则的规定，经过测算，相应的折旧和减值计提是充分、合理的。
20.报告期内，你公司新增民间借款151,625,694.87元。请你公司：
（1）补充说明上述借款发生的时间、合同签署日期、借款用途、出借方、借款利率、抵押物情况、借款期限、到期时间等；
公司回复：
报告期内公司新增民间借款情况如下：
■
（2）说明公司截至目前的偿还情况，是否存在逾期情形，如是，说明逾期金额、逾期利率、相关抵押物是否存在被强制执行的风险，是否会影响你公司正常经营，同时，说明你公司拟采取或已采取的措施；
公司回复：
截止目前，上述借款已归还45,114,843.00元，存在部分到期未归还，到期未归还金额60,180,851.87元，逾期利率与原借款利率一致。目前公司与出借方正在友好协商，多渠道寻求解决逾期债务的方法，力争以展期等方式解决违约债务问题。若后续协商无果，有可能导致相关抵押物被实施强制执行措施，将可能在一定程度上对公司的生产经营产生影响。公司将严格按照有关法律法规的规定和要求，认真履行信息披露义务，及时做好信息披露工作。请广大投资者理性投资，注意风险。
（3）请你公司具体说明采用民间借款的原因，你公司是否存在被金融机构抽贷、停贷等情况，如是，说明你公司是否存在流动性危机，并说明你公司为解决金融机构抽贷、停贷等所采取的具体应对措施。
公司回复：
自2021年一季度开始，公司存在被金融机构抽贷、停贷等情况，为保障公司经营周转，解决公司流动资金的需求，公司经过多渠道融资，采用民间借款方式补充流动资金。公司将继续与债权人保持积极沟通，结合已成功展期及续贷的处理模式，将持续积极推进解决到期债务事项，改善融资期限结构等方式逐步降低流动性风险。继续加强控制诉讼风险，减少损失。公司将以控制流动性风险为经营前提，加强公司全面预算管理，强化内部经营责任考核，降低费用开支，提升盈利能力。同时，做好科学的资金统筹，合理安排资金使用，重点关注应收账款及存货周转效率，加快资金周转。加强供应链管理，采取更加合理的付款账期及结算方式。完善公司内部控制机制，加强风险管理，规范运作，有效提升管理水平，促进公司业务良性开展，确保公司的可持续发展。
21.报告期内，你公司新增预计负债12,000,000.00元，主要是公司与深圳市恒晟产业园发展有限公司关于惠州易尚股权转让事宜尚未达成一致意见部分涉及金额。请你公司：
（1）具体说明上述转让事宜尚未达成一致意见的原因，结合相关合同条款，说明是否存在你公司或交易对手方违约的情形，如是，说明你公司拟采取的措施，是否涉及相应诉讼情形；
公司回复：
2021年2月26日公司与深圳市恒晟产业园发展有限公司（以下简称“恒晟公司”）已签订关于惠州市易尚洲际展示有限公司（以下简称“易尚洲际”）股权的转让协议，协议约定公司按交易总价款人民币22,000万元将所持惠州易尚 100%的股权出售给恒晟公司，双方确认本次交易为承债式收购，即本次交易总价款22,000万元中的20,000万元，作为恒晟公司为易尚洲际偿还甲方的应付款项，剩余2,000万元作为本次交易的股权转让的对价。转让协议第三条3.1约定自恒晟公司将第二期交易价款支付至共管账户之日起5个工作日内，双方应当办理结清抵押贷款并完成易尚洲际不动产的抵押登记解除手续，易尚公司在取得易尚洲际的不动产之不动产权证书原件当日将证书交付给恒晟公司。协议第六条6.4约定若易尚未按本协议约定办理标的不动产解除抵押登记手续或易尚公司违反本协议约定的义务，恒晟公司有权要求易尚公司在30日内纠正违约行为或采取补救措施；逾期超过30日甲方仍未纠正或采取补救措施的，恒晟公司有权解除本协议，并有权要求易尚公司额外支付1000万元人民币违约金。2021年6月21日易尚公司与恒晟公司就股权转让支付步骤事宜签订补充协议，约定若易尚洲际所持有不动产权在2021年7月5日前不能解除房产抵押，易尚公司需赔偿恒晟公司违约金200万元。
截止目前因易尚洲际其所持有的不动产尚未解除抵押，未达到双方协议订立时的预期效果，目前双方就股权转让协议的履行问题在进一步的洽谈，积极友好协商解决上述问题，已基本达成一致意见，拟于近期继续推动股权转让事宜，目前不涉及相应诉讼情形。
（2）说明截至目前，上述股权转让款项是否已全部收回，如是，请亚太所进行核查并发表意见，如否，请公司说明预计收回的时间以及拟采取或已采取的措施。
公司回复：
截至目前，交易总价22000万元中股权转让款2000万元全部收回，剩余恒晟产业园代易尚洲际偿还公司往来款余额13815.51万元尚未收回。公司将积极筹集资金归还易尚洲际不动产抵押的借款，解除易尚洲际不动产抵押。经双方友好协商，恒晟产业园承诺易尚洲际不动产解除抵押后支付交易余款。
请亚太所进行核查并发表意见。
亚太所回复：
根据双方签订的股权转让协议，双方确认本次交易为承债式收购，即本次交易总价款22,000万元中的20,000.00万元作为深圳市恒晟产业园发展有限公司为目标公司偿还易尚展示的应付款项，剩余2,000.00万元作为本次交易的股权转让的对价。截止目前，深圳市恒晟产业园发展有限公司已支付易尚展示上述款项计8,184.49 万元，其中股权转让款项2,000.00万元已全部付清。
22.报告期内，你公司按公允价值计量投资性房地产减值计提导致产生公允价值变动损益-129,253,996.24元。请你公司详细说明公司对上述房地产的具体测算过程及依据、关键参数选取过程，相关会计处理是否符合《企业会计准则》的规定；请亚太所核查并发表专项意见。.
公司回复：
报告期内，公司采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产公允价值变动产生的损益-129,253,996.24元，系公司易尚创意科技大厦及易尚三维产业园形成。
易尚创意科技大厦总建筑面积55750.3平方米，位于深圳市宝安区新安街道，属粤港澳大湾区，房地产交易和出租市场活跃，类似房产的市场价格容易取得，公司对投资性房地产的公允价值可以做出合理估计，采用公允价值计量投资性房地产满足企业会计准则的相关规定。公司提供有关投资性房地产的详细资料，委托深圳市国房土地房地产资产评估咨询有限公司（以下简称“评估公司”）出具了房地产评估报告《深国房评字第88000052022010003号》，并以评估报告测算的公允价值入账。评估过程中相关参数的取值过程、取值结果如下：
评估取值过程分为以下四个阶段完成：
第一阶段：准备阶段
评估人员进入现场后根据委托人提供的资产评估申报表进行账表核对，同时对资产评估申报表中评估项目的结构特征与申报的资产技术特征表所报数量和特征是否相符进行了核对并加以调整。
第二阶段：现场勘察阶段
对被评估对象逐一进行了现场勘察，根据申报表，核对各评估对象的名称、坐落地点、面积等，并对照企业评估基准日时的资产现状，将资产评估申报表中的缺项、漏项进行填补，做到账实相符，不重不漏。在勘察时，主要察看了房地产现状、基础状况以及使用情况，并作了详细的观察记录。
第三阶段：评估测算阶段
根据评估基准日评估对象的实际情况，采用收益法进行评估测算。
第四阶段：报告撰写阶段
在上述工作基础上汇总出基准日的评估结果并编写评估报告书。
评估取值结果及参数设置：
评估公司对深圳市宝安区新安街道易尚创意科技大厦共221套投资性房地产（以下简称“评估对象”）采用收益法进行评估，本次收益法采用持有加转售模式。选用持有加转售模式进行评估，可按以下公式计算：
公式为：
■
其中:V ── 收益价值
Ai ──期间收益
Vt ── 期末转售收益
Yi ── 未来第i年的报酬率
Yt ── 期末报酬率
t ── 持有期
1、关于租金净收益的计算过程：
（1）确定收入；
（2）确定运营费用；
（3）房地产第一年净收益＝月租金单价×有效出租面积×12×（1-空置率）＋年其他收入－增值税－城建维护税－教育费附加－地方教育费附加－房产税－印花税－管理费－维修费－保险费；
（4）确定资本化率，资本化率＝安全利率1.5%＋风险调整值4%；
（5）通过上述条件测算评估对象持有期的租金净收益。
2、关于转售收益的计算过程：
对于转售收益的计算可采用市场法对评估对象现时点的价格进行评估，再通过预测评估对象的价格增长率，得出评估对象期末转售的价值。
■
（1）评估公司通过选取以上三个办公物业的市场成交案例，采用市场法测算得出的评估对象现时点的评估单价。
（2）按评估对象所在区域持有期年增长率3%计算期末转售单价。
3、计算评估对象评估单价
考虑到评估对象的持有期转售收益时间跨度较长，不确定因素较多，风险相对较大，因此对期末转售收益进行折现时建议选用相对较大的折现率。结合至价值时点中国人民银行五年定期存款年利率2.75%、评估对象物业类型、所处片区的租赁情况以及深圳市写字楼房地产市场的行情，期末报酬率取5.7%计算评估对象评估单价。
经以上测算得出本次评估对象评估差值额128,934,605.00元，减值率为7.80%。扣除公司自用房产评估减值额，公司采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产公允价值变动损益-122,258,704.20元。
易尚三维产业园总建筑面积45415.10平方米，位于深圳市宝安区航城街道，属粤港澳大湾区，房地产交易和出租市场活跃，类似房产的市场价格容易取得，公司对投资性房地产的公允价值可以做出合理估计，采用公允价值计量投资性房地产满足企业会计准则的相关规定。公司提供有关投资性房地产的详细资料，委托国众联资产评估土地房地产估价有限公司（以下简称“评估公司”）出具了房地产评估报告《国众联评报字（2022号）第3-0061号》，并以评估报告测算的公允价值入账。评估过程中相关参数的取值过程、取值结果如下：
评估取值过程分为以下四个阶段完成：
第一阶段：准备阶段
评估人员进入现场后根据委托人提供的资产评估申报表进行账表核对，同时对资产评估申报表中评估项目的结构特征与申报的资产技术特征表所报数量和特征是否相符进行了核对并加以调整。
第二阶段：现场勘察阶段
对被评估对象逐一进行了现场勘察，根据申报表，核对各评估对象的名称、坐落地点、面积等，并对照企业评估基准日时的资产现状，将资产评估申报表中的缺项、漏项进行填补，做到账实相符，不重不漏。在勘察时，主要察看了房地产现状、基础状况以及使用情况，并作了详细的观察记录。
第三阶段：评估测算阶段
根据评估基准日评估对象的实际情况，采用市场法进行评估测算。
第四阶段：报告撰写阶段
在上述工作基础上汇总出基准日的评估结果并编写评估报告书。
评估取值结果及参数设置：
评估公司对深圳市宝安区西乡街道易尚三维产业楼共18套投资性房地产（以下简称“评估对象”）采用市场法进行评估，本次市场法选择直接比较法。
基本公式：评估对象价值=可比交易实例价格×交易情况修正系数×交易日期修正系数×区位因素修正系数×实物状况修正系数×权益状况因素修正系数
1、以易尚三维产业楼1号楼8层为例，选取以下交易案例
■
2、通过对房地产市场的分析，结合评估人员收集的资料，参照交易案例的房屋用途、交易情况、交易日期、交易方式、区位状况、实物状况和权益状况等差别，根据影响该类型房地产价格的主要因素确定比较因素。
3、将评估对象的因素条件指数与可比实例的因素条件指数进行比较，测算得易尚三维产业楼1号楼8层评估单价为28,298元/㎡。
4、由于评估对象所在宗地须整体转让，不得分割，故根据市场调查分析及评估对象状况，综合确定整体转让与单层物业转让的调整系数为80%，根据调整系数测算得评估对象整体转让下的评估单价为22,600元/㎡
经以上测算得出本次评估对象评估差值额7,560,764.00元，减值率为1.74%。扣除公司自用部分，采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产公允价值变动损益-6,995,292.00元。减值的主要原因是近一年来深圳市工业类、商办类房地产的市场价格有所下降。
综上，公司认为本次投资性房地产评估中运用的评估方法、相关参数的取值过程、取值结果具有合理性和公允性。公司对投资性房地产所采用的初始计量和后续计量方法符合《企业会计准则》的相关规定。
请亚太所核查并发表专项意见。
亚太所回复：
我们主要实施了以下审计程序，包括但不限于：
1、我们了解和评价了公司与投资性房地产相关的关键内部控制；
2、我们获取了公司投资性房地产明细表，检查租赁合同并对其进行复核；
3、我们取得和查阅了由管理层聘请的评估师出具的投资性房地产公允价值评估报告；
4、我们评价了公司聘请的评估机构的胜任能力，评估人员的专业素质和客观性；
5、我们与聘请的第三方评估机构对原评估机构出具的评估报告同时进行了复核，重点复核了评估报告中的技术参数选择、方法运用的合理性、技术说明的计算过程、评估结论的公允性；
6、我们评估了公司2021年12月31日投资性房地产公允价值的列报与披露。
我们认为本次投资性房地产评估中运用的评估方法、相关参数的取值过程、取值结果具有合理性和公允性。我们认为投资性房地产所采用的初始计量和后续计量方法符合《企业会计准则》的相关规定。
23.报告期内，你公司营业外支出为46,067,090.55元，形成原因为存货非正常报废损失、预计损失等。你公司因东融怡亚通相关货物毁损和易尚香港相关货物毁损产生非正常损失28,714,193.68元。
请你公司：说明除上述两项货物损失外，其他营业外支出的产生原因及确认依据；请亚太所核查并发表专项意见。
公司回复：
公司因东融怡亚通相关货物毁损和易尚香港相关货物毁损产生非正常损失28,714,193.68元。除上述两项货物损失外，其他营业外支出的产生原因：
（1）与魏**的民间借贷纠纷。该案借贷本金20,000,000.00元，利息应计至借款本息还清之日止(暂计至2021年11月16日的利息为人民币1,589,583.33元)；偿还所欠逾期还款违约金应计至借款本息还清之日止(暂计至2021年11月16日的违约金为人民币5,165,000.00元)，该部分违约金已计入预计负债。
（2）与深圳市恒晟产业园发展有限公司的股权转让纠纷。2021年2月26日易尚公司与恒晟公司签订股权转让协议，协议约定易尚公司出售全资子公司惠州市易尚洲际展示有限公司（以下简称“易尚洲际”）100%股权，交易总价2.2亿，其中2000万元为股权交易款，2亿作为易尚洲际应归还总部的往来款。目前该事项仍在进行中，尚未完成交付，主要系因交易标的易尚洲际的不动产抵押情况未达到合同订立时的预期效果，涉及争议金额约12,000,000元。目前深圳市恒晟产业园发展有限公司未诉诸法律程序，目前仍在协商中，争取尽快解决。
（3）其余主要为税收滞纳金支出。
请亚太所核查并发表专项意见。
亚太所回复：
我们对营业外支出（扣除存货损失）进行了核查，其中因违约产生的违约金17,165,000.00元，与仲裁申请书及相关合同协议核对相符，与魏**的合同违约事项已进入仲裁阶段，与深圳市恒晟产业园发展有限公司的合同违约事项尚在双方协商中；其余主要为税收滞纳金支出。
我们认为上述会计处理符合企业会计准则的规定。
24.2021年11月5日，你公司披露《关于关联交易的公告》显示，你公司持股5%以上的股东林庆得拟为公司提供借款，借款总金额不超过人民币5,000万元，林庆得已于2021年11月5日提供了3000万元借款。请你公司说明截至目前的款项支付进展，同时，具体说明上述借款的使用情况。
公司回复：
基于公司生产经营的需要、战略经营规划及银行还款安排等综合考量，2021年11月4日公司第四届董事会2021年第十二次会议审议通过了《关于关联方向公司提供借款暨关联交易的议案》。林庆得先生于公司董事会审议通过并披露了《关于关联交易的公告》后提供了借款。截止目前，上述借款5000万元已于2022年2月16日全部收到，收到的款项用于公司生产经营及补充公司流动资金。
25.报告期内，你公司新设深圳市易尚数字技术发展有限公司和昆山市易尚洲际展示有限公司，报告期内，分别实现净利润-104,493,786.75元和-4,676,289.25元。请你公司结合公司整体业务规划，说明新设上述两家子公司的原因，同时，结合上述两家公司的经营情况，分析说明上述两家子公司在报告期内亏损的原因，以及你公司拟采取的改善措施。
公司回复：
1、深圳市易尚数字技术发展有限公司成立于2015年8月25日，主要以自有物业租赁及房产销售为主。近三年公司经营情况如下：
■
报告期内，实现营业收入48,947,414.21元，同比下降63.70%，其中自有物业租赁收入39,415,723.74元、房产销售收入9,531,690.47元，主要系易尚科技大厦可出售房产减少。
公司委托房地产评估公司结合国内经济运营情况及房地产市总体情况，通过测算得出企业采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产2021年12月31日公允价值1,522,636,800.00元，变动率为7.8%，计入当期公允价值变动收益金额为-121,693,232.24元。
综上，扣除所得税影响，深圳市易尚数字技术发展有限公司实现净利润-104,493,786.75元主要系投资性房地产公允价值变动所致。
2、昆山市易尚洲际展示有限公司成立于2011年12月29日，主要以生产、销售展示道具为主，近三年公司经营情况如下：
■
报告期内，昆山易尚营业收入5,491,230.42元，净利润-4,676,289.25元,主要是受疫情影响，公司会展业务受到较大影响，会展业务收入减少所致。公司后续将根据企业发展战略和市场需求对有关的资源进行重新配置，提升企业的核心竞争力，增强企业的竞争优势，提高企业盈利水平。
26.年报显示，你公司存在两项其他重大合同，涉及标的分别为湾区新技术新产品展示中心项目和2020及2021年度奥迪品牌 C 级车展展具服务及运营代理，金额分别为5,796万元和6,560.3万元。请你公司说明截止目前该合同的履行情况，进展是否符合合同约定，是否存在超期未履行的情形，后续履行是否存在重大不利变化。
公司回复：
1、湾区新技术新产品展示中心项目合同金额5,796万元，项目已于2020年4月13日完成竣工验收并移交使用单位使用。现结算工作已经完成二审，二审结算金额5,306.88万元，公司确认收入5,306.88万元，目前客户已回款4775.6万元。最终结算金额已送宝安区造价站做最终决算。项目进展符合合同约定，不存在超期未履行的情形，后续履行也不存在重大不利变化。
2、2020及2021年度奥迪品牌 C 级车展展具服务及运营代理年度框架合同6,560.3万元，其中2020年订单签订金额2,890.18万元，已执行站点已于2021年12月底前验收完毕，剩余站点因疫情原因取消，已执行的订单已顺利验收并结算，确认收入含税金额2696.47万元。2021年订单签订金额3,303.19万元,已执行站点已于2021年12月底前验收完毕，剩余站点因疫情原因取消，该年度已执行订单确认收入2656.21万元，对应含税金额2815.58万元，已回款2,312.23万元。目前2021年年度订单结算资料已递交客户，仍在审核阶段，项目进展符合合同约定，不存在超期未履行的情形，后续履行也不存在重大不利变化。
27.报告期内，你公司新增向原子公司惠州市易尚洲际展示有限公司提供软件使用权，涉及金额17,522,123.89元。请你公司充说明上述向原子公司提供软件使用权的具体情况，包括提供软件使用权的原因、时间、相关价格的确认依据和公允性、合理性；请亚太所进行核查并发表专项意见。
公司回复：
惠州市易尚洲际展示有限公司分别于2020年11月17日、2020年12月16日与公司签订三维数字化相关软件使用权采购合同，采购的软件主要用于易尚洲际公司研发及销售三维数字测量及打印相关产品，软件清单如下：
■
随着我国三维数字化技术日渐成熟，在航空航天、汽车、船舶、核工业、模具等领域均得到了越来越广泛的应用，并不断深化。目前，已实现在航空航天等领域中进行制造，修复，以及再制造的重要技术，在汽车、船舶、核工业、模具等领域也成为了产品设计、快速原型制造的重要实现方式。公司依托多项核心专利技术，在三维数字化显示、虚拟现实技术、基于互联网的3D展示及传播等领域进行深入的研究和开发，关键技术荣获“广东省科学技术奖二等奖”，“深圳市技术发明奖一等奖”、“深圳市科技进步二等奖”。经过多年持续不断的研发，公司的三维数字化技术达到国内外行业先进水平，已经形成了拥有自主知识产权体系的相关技术和产品以及成熟的研发体系和业务发展体系。上述软件公司均取得软件著作权全部权利，证书号分别为：软著登字第4419259号、软著登字第3735243号、软著登字第3484795号、软著登字第4429169号。综合公司研发、实施、运维、售后及公司内部管理全过程的成本，公司制定了相应合理的销售价格。根据合同约定，以上软件使用期限为无限期使用，公司自合同生效起5年内免费提供售后服务。
综上，上述软件为易尚展示专属研发产品，充分考虑该软件使用权可能给企业带来的经济利益，经双方协商确定交易价，符合市场情况。原子公司惠州市易尚洲际展示有限公司向我司采购软件使用权相关价格是合理的。
请亚太所进行核查并发表专项意见。
亚太所回复：
我所对上述交易进行了核查，基本符合企业的实际情况。
28.年报显示，你公司存在多项或有事项，涉及应付款项和其他应付款项。请你公司补充说明，截至目前年报中披露的或有事项的最新进展，是否涉及公司相关资产已被强制执行或存在被强制执行的风险，说明是否会对你公司正常经营产生影响，同时，说明你公司拟采取的措施。
公司回复：
■
以上事项均与相关方协商沟通中，由于部分案件尚未结案或在协商执行和解中，若后续协商无果，将有可能导致相关资产被强制执行的风险，将可能在一定程度上对公司的生产经营产生影响。公司将依据法律相关规定，积极应诉，减少诉讼对公司造成的不利影响，维护公司、股东及债权人的合法权益。公司将依照发展运营的实际需要，采取多元化筹资方式满足不同时期业务发展的资金需求，以确保维持充裕的现金储备；同时持续监控是否符合借款协议的规定，从主要金融机构获得提供足够备用资金的承诺，以满足短期和长期的资金需求。为解决资金流动性问题，公司在拓展业务的同时，全力清收历史应收账款，从制度、执行、手段等方面加强现有应收账款的消化清收，进一步夯实应收账款质量。公司后期将持续加强目标计划管理、薪酬绩效管理、供应链管理、资金计划管理等方面，优化公司资产结构，提高公司资产利用率和资产回报率，不断提升公司经营管理效率，保障公司持续、快速、健康发展。公司将严格按照有关法律法规的规定和要求，认真履行信息披露义务，及时做好信息披露工作。请广大投资者理性投资，注意风险。
特此公告。
深圳市易尚展示股份有限公司
2022年7月15日
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