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证券时报记者 李映泉
今年作为“退市新规”实施的第二年,A股市场退市加速明显。据统计,上周仅一周之内就有14家公司被交易所做出终止上市决定。再加上现已进入退市整理期的11家公司和已退市摘牌的6家公司,今年截至目前的退市数量已超过30家。
财务指标退市是绝大部分公司退市的主因,其中又以“扣非净利润为负+营收低于1亿元”最为常见。但是,部分上市公司去年营收虽然超过了1亿元,却由于“营业收入扣除”的原因,扣除后营收低于1亿元,从而触及退市红线。
2021年11月,沪深交易所同时发布了《营业收入扣除指南》,明确了财务类退市指标中营业收入具体扣除事项,成为众多濒临退市“壳公司”的一大全新考题。
1亿元难倒壳公司
5月27日,*ST天首(1.390, -0.11, -7.33%)收到深交所终止上市决定,这家被称为“重组不死鸟”的公司在26年内经历多次易主和重组,主营业务也数次变更。在退市原因上,*ST天首同时触及两项指标,一是2021年经审计净利润为负且扣除后的营业收入为0,二是财报“非标”。
自2014年以来,*ST天首一直处于主营业务不清晰、持续经营能力不强的状态,营收连续7年低于1亿元,业绩常年亏损,属于游走在市场边缘的“壳”公司。
退市新规出炉后,*ST天首于2021年5月新设子公司开展键合材料业务,年报显示,该公司2021年实现营收1.33亿元,其中键合材料项目实现营收1.25亿元。
这一“突击增收”的行为没有得到审计机构的认可,在营业收入扣除专项审核意见中,审计机构将*ST天首这1.25亿元营业收入以“难以形成稳定业务模式”为由予以扣除。
*ST晨鑫(0.190, -0.01, -5.00%)也与之类似,该公司2021年实现营收1.53亿元,其中成立不久的子公司洛秀科技贡献营收1.01亿元,主要从事纸张业务。而*ST晨鑫此前从事的主业为互联网游戏、电子竞技等。
*ST晨鑫的审计机构认为,纸张业务加工活动相对简单,对纸张产品价值提升作用弱。公司的纸张加工活动完全是委外,不能自主完成。公司新涉足纸张领域,不具备相关行业经验,对供应商、加工厂家和客户存在重大依赖,很难具有可持续性。公司本身不具备纸产品行业经验,报告期内产品推广、营销体系构建、人才储备等方面投入少,尚未形成稳定的业务模式。
因此,上述1.01亿元营收被作为“与主营业务无关的业务收入”予以扣除,*ST晨鑫也因扣除后营收低于1亿元而强制退市。
退市厦华(0.600, 0.00, 0.00%)的情况相比稍有区别。该公司2021年营收1.52亿元,其中从事进口冻肉业务的营收为1.34亿元,该部分收入被审计机构视为“与主营业务无关的业务收入”予以扣除。审计机构认为,该项业务收入主要发生于2021年下半年,同时该项业务受国际国内形势、客户的来源及复购率、供应商的依赖程度及资金来源等因素影响较大,未来业务拓展可能存在不确定性。
退市厦华此前回复上交所问询函表示,2018年至今,公司所从事的主要业务是农产品(6.200, 0.01, 0.16%)及食品供应链管理等业务,农产品——肉类是公司业务收入的主要来源。
虽然退市厦华自称以农产品业务为主业,但前几年营收规模一直较小,2018年至2020年营收分别为3096万元、2844万元和851万元。以“农产品”这一单项为例,2020年营收为639万元,2021年营收为1.37亿元,同比增幅超过20倍。这一短期内营收暴增的现象,并未获得审计机构和交易所的认可,公司5月25日被上交所终止上市。
除此之外,*ST海医(1.120, 0.00, 0.00%)、*ST海创(0.260, 0.00, 0.00%)、*ST绿景(0.590, -0.03, -4.84%)、退市西水(0.890, 0.00, 0.00%)等多家公司,都出现了去年营收超过1亿元,但扣除后营收低于1亿元的情况。其中*ST绿景已确认退市,退市西水已进入退市整理期。
扣除涉及两类营收
“营业收入扣除”的威力得以显现,具体的扣除标准有哪些?
证券时报·e公司记者详细查阅了沪深交易所发布的《营业收入扣除指南》(以下简称“《指南》”),两市在扣除标准上基本一致,均指向了与主营业务无关的业务收入和不具备商业实质的收入这两类。
其中,与主营业务无关的业务收入,是指与上市公司正常经营业务无直接关系,或者虽与正常经营业务相关,但由于其性质特殊、具有偶发性和临时性,影响报表使用者对公司持续经营能力做出正常判断的各项收入。
具体而言,沪深交易所将此类收入细分6类:正常经营之外的其他业务收入,不具备资质的类金融业务收入,本会计年度以及上一会计年度新增贸易业务所产生的收入,与上市公司现有正常经营业务无关的关联交易产生的收入,同一控制下企业合并的子公司期初至合并日的收入,未形成或难以形成稳定业务模式的业务所产生的收入。
两市还对此进行了举例,如出租固定资产、无形资产、包装物,销售材料,用材料进行非货币性资产交换,经营受托管理业务等实现的收入,以及虽计入主营业务收入,但属于上市公司正常经营之外的收入;又如拆出资金利息收入,担保、商业保理、小额贷款、融资租赁、典当等业务形成的收入(为销售主营产品而开展的融资租赁业务除外)。
另一大类不具备商业实质的收入,是指未导致未来现金流发生显著变化等不具有商业合理性的各项交易和事项产生的收入。两市也将其细分为6类:未显著改变企业未来现金流量的风险、时间分布或金额的交易或事项产生的收入,不具有真实业务的交易产生的收入,交易价格显失公允的业务产生的收入,本会计年度以显失公允的对价或非交易方式取得的企业合并的子公司或业务产生的收入,审计意见中非标准审计意见涉及的收入和其他不具有商业合理性的交易或事项产生的收入。
突击创收被精准遏制
《指南》推出后,两市就《指南》的制定思路等问题答记者问。
深交所表示,主要在于细化执行标准,打击刻意规避行为。营业收入扣除与退市直接相关,上市公司2020年年报营业收入扣除实践中,少数公司存在刻意规避的情形。《指南》基于2020年年报监管实践,进一步细化营收扣除的执行标准,旨在精准打击壳公司,力求出清“僵尸企业”。
上交所表示,在《指南》制定过程中,对不具备持续经营能力的空壳公司进行了摸排,提炼出此类公司利用做大营业收入保壳的常见手段,以目标为导向,有的放矢地制定出相关扣除标准,旨在精准打击空壳公司,力求实现“应退尽退”。
两市还同时提到,制定《指南》将起到压实中介责任,强化“看门人”的作用。《指南》进一步强化年审机构的把关责任,细化其出具核查意见的要求,明确了重点核查的情形,对年审机构执业水平提出更高的要求,督促审计机构当好看门人。
上海交通大学上海高级金融学院教授陈欣在接受证券时报·e公司记者采访时表示,此前“扣非净利润为负+营收低于1亿元”组合退市指标推出后尚存在一个漏洞,即1亿元营收的实现门槛太低。
“从财务角度来看,上市公司增加营收的难度比增加利润的难度低得多,一笔贸易或代销业务就能轻松带来上亿的营收,甚至‘亏本生意’也可以创收。因此,营业收入扣除新规的出台及时补上了这一漏洞,是非常有必要的。”
事实上,这一情况确实常见,很多寻求保壳的企业纷纷从“突击创利”转为“突击创收”,往往前三季度还只有几百万、上千万元的营收,过了第四季度却突然上亿。同时,在满足营收过亿的指标后,这些公司也不再追求扣非净利润为正。
“在财务类退市指标中,强调营收扣除的目的本来就是为了更清晰地识别已丧失持续经营能力的壳公司,如果不采用触及营收扣除的方式,容易存在上市公司通过虚构收入来规避退市的情况。”北京盈科(上海)律师事务所淦俊律师向记者表示。
“有些企业虽然看上去是主营业务创收,但却是集中在某个时间段(特别是第四季度)的暴增,这种暴增不符合常理。如果该业务合理且具备稳定经营能力,公司又如何解释在濒临退市的关头才出现暴增的原因?”透镜公司研究创始人况玉清在接受记者采访时表示。
上交所监管部门相关人士介绍,在强调收入扣除的同时,此类突击创收行为的另一个重要关注点是真实性问题。因此,在收入扣除中特别强调审计机构的核查责任,特别是对贸易性业务、单一客户业务、境外业务、委托加工业务等具有特殊业务模式,以及关联交易、明显低毛利率业务等具有利益输送特征的交易,年报监管中将督促会计师重点核查交易的真实性。
一家会计师事务所专业技术合伙人告诉证券时报·e公司记者,对突击销售的核查一直是审计重点,注册会计师要保持应有的职业怀疑,对交易实质和收入真实性执行必要的审计程序。但实务中有时候也会遇到困难,比如有风险公司突击销售来自境外,疑点很大,却难以到境外执行审计;在此情况下,不仅要考虑替代程序,还要考虑审计意见类型的恰当性,不能以强调事项代替保留意见或无法表示意见。
业内积极评价
宝新金融首席经济学家郑磊表示,《指南》的发布有利于推动上市公司增强主营业务收入能力,对那些主业不突出的上市公司也起到鞭策作用。
上海财经大学法学教授麻国安也指出,《指南》进一步明确市场的退市预期,将推动不具备持续经营能力的公司及时出清,保护投资者合法利益,进一步维护资本市场秩序,有助于完善市场优胜劣汰生态。
况玉清表示,《指南》可以加速“僵尸企业”退市,做到应退尽退,同时降低市场炒壳、炒差、炒小的投机气氛,杜绝无持续经营能力的空壳公司在市场上炒作。北京市京师律师事务所高培杰律师认为,《指南》的发布有助于改善相关公司的经营模式,强化公司与主营业务之间的关联程度,推动上市公司商业交易更加实体化,对提升营业收入起到积极引导作用。
也有业内专家认为,《指南》体现了从严监管的原则,但在技术层面上或存在进一步优化的空间。
陈欣在接受记者采访时指出,在扣除标准上,《指南》提出的“与主营业务无关的收入”、“未形成或难以形成稳定业务模式的收入”、“未显著改变企业未来现金流的收入”、“交易价格显失公允的业务产生的收入”等等,在界定上可能还存在一些主观色彩。例如,上市公司的主营业务可以发生更变,是否形成“稳定业务模式”也很难从客观上严格断定,而交易价格是否公允,如在缺乏可比对象的情况下,也比较难以认定。

责任编辑:李桐









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海通证券.盈投顾2024-01-17 08:35:33
宏观要闻1、省部级主要领导干部推动金融高质量发展专题研讨班16日上午在中央党校(国家行政学院)开班。中共中央总书记、国家主席、中央军委主席习近平在开班式上发表重要讲话强调,坚定不移走中国特色金融发展之路,推动我国金融高质量发展。据了解,这是1999年以来、时隔25年后再次以金融为主题专题研讨。2、国务院国资委召开国有企业经济运行座谈会,推动中央企业做好提质增效开局起步工作,努力实现一季度“开门红”。国务院国资委党委书记、主任张玉卓强调,狠抓提升经营效益,切实改善预期、提振信心,更好发挥稳定器、压舱石作用。3、昨日沪指探底回升,下午2点以后,跟踪沪深300指数4只ETF成交量显著放大,护盘资金或又出动。截至昨日收盘,华泰柏瑞沪深300ETF、嘉实沪深300ETF、华夏沪深300ETF、易方达沪深300ETF成交额分别为59.25亿、36.43亿、40.67亿和47.17亿,该4只ETF昨日成交额分别为30.31亿、8亿、5.99亿和5.67亿,尤其是后三只ETF,成交额分别增4倍、6倍和8倍。行业新闻1、昨日一则消息称“上午同花顺大部分融资盘爆仓,并称某大户爆仓10亿遭强平,进而引发创业板崩盘“,对此,有媒体多方采访了解到,这一说法不合理,同花顺大跌有两个因素干扰:一是传言竞争对手有降价预期;二是悲观情绪引发补跌概率更大。2、从多位产业链人士处获悉,为了保证市场地位,宁德时代正在梳理产线资源,推动降本。“24年中旬有几家车企都会切换到这款产品,电芯价格不超过0.4元/Wh,加量不加价,目标就是10-20万元的纯电市场。”有行业知情人士透露。动力电池正在逐步进入0.3元/Wh时代。3、“工农中建交邮”六大国有行理财公司及招银、兴银、信银、光大、浦银理财共11家公司去年下半年规模净流入逾1.1万亿,大行理财公司较去年初仍有缺口。国有行理财公司方面,除交银理财外的其余5家大行理财公司存续规模较2023年初仍然差距约460亿至4000亿元的缺口,合计降幅仍将近9000亿元。4、比尔盖茨在达沃斯闭门演讲中表示,ChatGPT之后,AI可以读,也可以写。这是一个巨大的进步,对于白领工作者而言,可以处理很多日常的工作,很多大量的分析工作都可以瞬间完成,工作效率提升极大。在五年之内,会对生产力有一个极大的提升。5、针对昨日市场消息指平安银行将包括万科、保利、龙湖、金地等41家开发商列入可获融资支持名单,平安银行回应媒体称,去年12月召集房企开会,并推出相应举措。6、2024年春运将于1月26日拉开帷幕。从1月16日召开的国新办发布会上获悉,预计春运期间全国跨区域人员流动量将达到90亿人次,铁路、公路、水路、民航等营业性客运量将超18亿人次,高速公路及普通国省干线非营业性小客车人员出行量将近72亿人次,自驾出行占比将突破8成。7、2024年开年仅半个月,先后有正荣、旭辉、奥园、龙光等多家房企披露了境外债务重组方面的阶段性进展,包括重组方案获法院批准、与债权人小组签署支持协议、给出较为成熟的债务重组方案等,且皆达成了不同程度的削债规模,基本均在40%以上。业内预计,行业风险出清将加速。环球市场1、美股三大指数集体收跌,道指跌0.62%,纳指跌0.19%,标普500指数跌0.37%,热门中概股普跌,纳斯达克中国金龙指数跌3.81%。2、WTI原油期货跌1.06%,布伦特原油期货跌0.2%。3、COMEX黄金期货跌0.97%,COMEX 白银期货收跌1.01%。公司新闻1、普瑞眼科公告,预计2023年净利润同比增长1164%-1286%。2、海康威视公告,控股股东一致行动人电科投资拟继续增持3亿元-6亿元股份。3、扬电科技公告,股东赵恒龙拟减持不超过3%股份。4、锐科激光发布业绩预告,2023年净利预增389.32%-511.64%。5、金龙羽公告,实控人之一致行动人吴玉花拟减持不超过3%股份。6、乐华娱乐在港交所发布公告,公司经营正常,董事均未出售所持股份。7、宁夏建材公告,重组事项未通过上交所重组委审核。投资机会参考1、头部网红正式开启海外直播带货,跨境直播或成出海新风口近日,据抖音账号“Tiktok事业部(三只羊)”视频显示,小杨哥公司三只羊网络近日已开启海外带货布局,第一站为新加坡,带货模式为联合海外达人赋能直播带货,带货品牌多为中国本土品牌。有媒体就该事联系三只羊公司,三只羊回应该账号为公司官方账号,海外带货确已开启,且近日已完成在新加坡的海外直播,并逐渐开始在更多国家布局。随着国内短视频平台市场越来越饱和,很多网络红人和电商卖家开始寻求新的市场机遇,出海或成头部直播电商机构的新增长点。市场分析称,相比于中国,电商直播在海外市场似乎还是一片未完全开发的全新商业领域。根据ForesightResearch统计,2022年美国电商直播预计收入只有110亿美元,这与庞大的中国直播电商市场相比差距甚远。艾媒咨询分析师进一步分析指出,随着TikTok电商平台的迅速发展,各大平台也将发力跨境直播电商,中国跨境直播电商潮流势不可挡。预计2025年跨境直播电商市场规模将达到8287亿。2、氢能最具潜力的应用领域之一,这类产品落地商用加速推进据媒体报道,麻省理工大学(MIT)电动汽车团队近日探索推出了全新的氢基试验台,演示了氢动力电动摩托车原型,并开源相关代码,欢迎其他汽车开发人员测试交流,共同推进氢动力产品的研发。氢能可广泛应用于储能、发电、汽车、航空、冶金、建筑供热等领域。氢燃料电池车是最具潜力的应用领域之一。与电动汽车相比,燃料电池车能量密度高,加注燃料便捷、续航里程较高,更适用于长途、大型、商用车领域,可有效解决商用货车高续航要求、高污染排放等问题。燃料电池汽车规划明晰,产业发展有望提速。参考国家能源局、发改委联合发布的《氢能产业中长期规划(2021-2035年)》,2025年全国燃料电池汽车保有量需达到5万台,而根据国内20个氢能发展主要省市规划,2025年燃料电池汽车保有量将达10.88万台。市场分析认为,随着政策力度加3、先进封装+半导体设备+人工智能,龙头公司去年净利同比预增超50%北方华创公告,预计2023年归母净利36.10亿元-41.50亿元,同比增长53.44%-76.39%;扣非后归母净利润33亿元-38亿元,同比增长56.69%-80.43%。报告期内,公司2023年主营业务呈现良好发展态势,市场认可度不断提高,应用于高端集成电路领域的刻蚀、薄膜、清洗和炉管等数十种工艺装备实现技术突破和量产应用,工艺覆盖度及市场占有率均得到大幅提升;2023年公司新签订单超过300亿元,其中集成电路领域占比超70%。机构人士指出,公司产品矩阵持续扩张,平台化布局彰显公司竞争力。截至2023年5月,ICP刻蚀产品出货累计超过2000腔,8寸CCP刻蚀设备已批量供应,12寸CCP刻蚀设备已进入客户端验证,同时公司清洗、12寸去胶机等均取得进展。市场人士看好2024年中国本土晶圆制造商资本开支维持高强度及半导体设备国产市场进程加速,国产半导体设备厂商业绩有望持续放量。4、国家电网预计2024年电网建设投资总规模超5000亿元,特高压工程仍是重中之重近日,国家电网公司对外透露,2024年将继续加大数智化坚强电网的建设,促进能源绿色低碳转型,推动阿坝至成都东等特高压工程开工建设。围绕数字化配电网、新型储能调节控制、车网互动等应用场景,打造一批数智化坚强电网示范工程,预计电网建设投资总规模将超5000亿元。近年来,国家电网一直把建设特高压工程作为工作重点,2024年度特高压工程仍是重中之重。除8条特高压工程有望在年内开工。国家电网还将推动推动数条特高压工程的核准工作。国家电网年初工作会议再次提到以特高压和超高压为骨干网架,首次提到柔性直流”,特高压技术方向朝着柔性直流方向发展更为明确。机构人士认为,特高压作为主网基础,依旧是投资重心,2023年特高压直流开工规模为历史年度最高值,预计2024-2025期间柔直总投资或达1,005亿元,设备总投资/核心零部件换流阀投资或为603亿/146亿。免责声明:市场有风险,投资需谨慎。本文所载内容仅供海通证券股份有限公司的客户参考使用,客户须自主做出判断和投资决策。 -
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跟庄探险队老季2022-05-19 11:31:35
5月19日午间收评:指数早间低开高走,风电、光伏等新能源方向走强,房地产板块继续活跃 受外围影响,三大指数早盘均大幅低开,随后震荡回升跌幅收窄,沪指、创业板指临近午盘翻红。风电、光伏等新能源方向走强,天顺风能、大金重工、中利集团、晶科科技等多股涨停。房地产板块继续活跃,南国置业、京投发展、中国武夷、我爱我家等近10股封板。此外教育、农业、林业等走势活跃,个股涨跌互现。午间收盘沪指跌0.08%,深成指跌0.25%,创业板跌0.12%。 -
一个掘金者2022-05-13 11:29:53
上午走得是真震荡,涨跌幅绝大多数比例都非常温和,汽车煤炭地产今天是撑起指数的主要力量,形态都是做底和超跌反弹。现在就到了筛选形态的阶段了。没有形态不可只说热门题材,有形态就是没有题材也可以上涨。就像昨天涨停的诺德股份的选股就是这样。现在只要不追高,不去追涨停板,温和震荡形态不破坏就坚定持股即可! -
雅悦——非著名投顾2022-04-14 13:36:38
策略配置中配置的酒ETF开始发力。 -
金股捕手2022-04-06 13:23:49
地产板块和中药板块的爆发都是有相关的主题意义存在,地产产业链的爆发主要是国内经济的压力增加,各地纷纷放开了限售限购相关的政策,这一政策预期打开了地产相关板块的补涨空间,简单说这是在炒作预期;因为大家都知道地产的业绩并未出现好转,市场炒作都是先行的,也许等政策真的落地了,那么就是到了资金兑现的时候,现在很多人也都是看好地产的相关行情,毕竟大家也都看得到,不过我这里需要提示一下:地产相关对于经济支撑固然重要,但是4月份也是业绩落地的阶段,地产股价已经先行,业绩和一季度的销量可能大家现实中都可以看到是不及预期的,资本市场情绪想来是多变的,所以追涨需谨慎;如果真的要去考虑,依据未来是否有做大做强的资本,未来是否有被兼并收购这两个预期去选择;而对于中药来讲,祖宗留下来的东西自然是好的,事实证明对于抗疫有着积极的效果,不过这一波有些也不低了,时刻关注国内数据变化,一旦数据出现拐点下行,那么中药行情股价也会跟随出现下行,这两者基本上是属于同步的关系! -
华林证券梁财华2022-03-29 17:16:56
江南化工(002226)一.基本面:公司主营工业炸药,雷管研发,生产,销售风力发电,光伏发电开发,建设,运营。2021年营业收入64.81亿元,同比增长65.39%,归母净利润10.53亿元,同比增长135.58%,扣费净利润5.415亿元,同比增长33.98%。PE16.58倍,PE相对低。二.消息面:国家能源局印发《2022年能源工作指导意见》稳步推进结构转型。煤炭消费比重稳步下降,非化石能源占能源消费总量比重提高到17.3%左右,新增电能替代电量1800亿千瓦时左右,风电、光伏发电发电量占全社会用电量的比重达到12.2%左右。国家能源局:.继续实施整县屋顶分布式光伏开发建设,加强实施情况监管.三.技术面:近期股价突破年线,量价齐升,均线多台排列,换手率比较高,3月24日涨停,说明有主力介入,25,28日股价回调,29号股价企稳。短期支撑位5.95元,短期压力位7.40.止盈价:7.40附近,止损价:5.95以上仅是个人看法,仅供参考,不构成投资建议,风险自担! -
股海飞扬2022-03-23 14:33:34
#市场凌乱,小心一日游行情在出现,地产高位风险较大# 大盘还在回暖,指数有点超出预期了,不过盘面给我个人呢感觉就是难受,乱套,今天海联金汇和宁波建工比较靓眼,这都是好的反馈,高位资金并没有全面撤退,下午做了中富通,中兴通讯不管你再烦,实实在在的几十亿封单在那了。下午这波地产拉的我是十分懵逼的,看看是不是像前天晚上医药一样

