金圆环保股份有限公司关于深圳证券交易所对公司2023年年报问询函的回复公告_新浪财经

　　本公司及董事会全体成员保证信息披露的内容真实、准确、完整，没有虚假记载、误导性陈述或重大遗漏。

　　金圆股份环保有限公司（以下简称“公司”或“本公司”或“金圆股份”）于2024年04月24日披露了2023年年度报告。深圳证券交易所于2023年05月15日向公司出具了《关于对金圆环保股份有限公司2023年年报的问询函》(公司部年报问询函〔2024〕第139号，以下简称“问询函”)。公司董事会组织各相关部门对问询函所涉事项进行了自查和分析讨论，现将回复内容公告如下：

　　1、2024年4月20日，你公司披露《关于公司自查发现控股股东资金占用并已解决的提示性公告》（以下简称自查公告），称公司于2023年10月至12月向供应商支付原材料货款，同时该供应商向你公司控股股东金圆控股集团有限公司（以下简称金圆控股）提供借款，金圆控股在2023年10月31日至2024年1月3日期间存在占用上市公司资金的情形。你公司2023年内部控制审计报告被会计师出具带强调事项段的无保留意见。年报显示，2023年你公司向张桂敏采购金额为18.14亿元，占年度采购总额比例64.67%，为你公司2023年第一大供应商。2024年1月4日，你公司聘请张桂敏担任子公司江西汇盈环保科技有限公司（以下简称江西汇盈）总经理，负责公司各项经营管理工作。请你公司：

　　（1）逐笔说明金圆控股收到你公司供应商提供借款的金额、发生时间、资金流向，以及你公司向该供应商采购的金额、发生时间、资金流向；请结合资金流转方向、各方收付款时间节点，补充说明你公司是否存在通过虚构采购业务向控股股东提供资金的情形。请年审会计师详细说明对公司、控股股东、供应商的资金流水核查情况，并说明除已披露占用款项外是否存在其他可疑资金流水，供应商向控股股东提供借款的行为是否持续发生。

　　（2）根据《自查公告》，你公司认定前期控股股东归还公司的应付款实为归还占用公司资金。请分别说明控股股东归还公司应付款、归还占用公司资金以及归还供应商款项的情况，并说明上述款项的还款资金来源，截至目前是否已全部偿还，你公司《自查公告》的认定是否真实、准确。

　　（3）年审会计师出具的《非经营性资金占用及其他关联资金往来情况的专项审核说明》认定，截至2023年末，金圆控股子公司浙江华阅企业管理有限公司（以下简称浙江华阅）占用上市公司资金6,769.67万元。结合问题（2），请年审会计师说明上述认定的依据，是否恰当、审慎，年审会计师进行判断时是否保持了独立性。

　　（4）说明2023年各月你公司向张桂敏及其关联方采购的原材料种类、金额、原材料存放地点及使用情况，与该供应商首次开展业务时间、以前年度向该供应商采购金额，是否与该供应商签订长期合作协议，是否由该供应商与公司直接签订销售合同，历次采购是否有销售订单支持。请年审会计师结合物流单据、原材料入库及领用单据、存货盘点情况等，说明针对原材料采购执行的审计程序、核查比例、核查方法，并针对上述采购业务是否有实物流转、是否具备商业实质发表核查意见。

　　（5）你公司披露的《2023年度内部控制自我评价报告》中，将控股股东非经营性资金占用的行为认定为非财务报告内部控制重要缺陷。补充说明你公司针对关联方非经营性资金占用的内部控制关键节点、控制方式及内控失效的原因，结合内部控制缺陷评价的定性和定量标准，说明未将资金占用认定为重大缺陷的依据是否充分。

　　（6）结合上述问题，请年审会计师说明针对资金占用事项执行的审计程序、核查比例、核查方法、核查范围及核查结论，并说明前期出具的内部控制审计意见是否合理、审慎。

　　（7）说明你公司聘请张桂敏为子公司总经理的原因，任命重要供应商为子公司高管的任职安排是否具有商业合理性，是否可能导致上市公司对其产生利益倾斜，各方是否存在未披露的交易安排。

　　（8）说明2024年你公司是否仍向张桂敏及其关联方进行大额采购，张桂敏是否仍向你公司控股股东提供借款。

　　（9）控股股东子公司浙江华阅多次延期支付应付你公司款项，说明浙江华阅还款计划变更的情况，历次还款金额、还款资金来源、剩余应付款项金额，长期未结清上述款项的原因，你公司控股股东及其子公司是否存在资金紧张情形。

　　（10）年报显示，你公司旗下各分子公司生产所需原燃材料、辅助材料、备品备件等均通过总部招投标平台进行集中招标采购。补充说明你公司向前五大供应商采购时是否通过总部招投标平台进行集中招标采购，年报中的表述是否真实、准确。

　　请年审会计师对上述问题进行核查并发表明确意见。

　　公司回复：

　　清远市宏骏金属材料有限公司(以下简称“清远宏骏”)系公司供应商张桂敏的关联公司，山东沄隆管理咨询企业有限公司（以下简称“山东沄隆”）及兰溪市金圆包装材料有限公司（以下简称“金圆包装”）系金圆控股控制的公司。2023年，金圆控股收到清远宏骏提供借款合计40,660万元的发生时间如下：

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　　铅山县汇利废旧物资回收有限公司（以下简称“铅山汇利”）系公司控制的公司，2023年铅山汇利合计向清远宏骏支付款项40,660万元，款项支付的时间及金额如下：

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　　除上表所示铅山汇利支付清远宏骏40,660万元外，2023年，公司向张桂敏及其关联方（不含清远宏骏）采购原材料181,384.59万元，具体采购内容、金额与原材料存放地点信息见本问题第（4）问回复，采购真实。公司已在2023年财务报告中如实反映并报告以上事项：对前述铅山汇利支付清远宏骏40,660万元对应款项公司认定为公司向控股股东提供资金，未计量为公司的采购业务，也已在《关于公司自查发现控股股东资金占用并已解决的提示性公告》说明情况；对前述公司向张桂敏及其关联方采购原材料181,384.59万元已按照采购业务计入成本，不存在虚构采购业务的情况。

　　2023年10月31日至2024年1月3日，控股股东累计支付公司款项5亿元，其中40,660万元系通过清远宏骏公司账户占用公司资金，109.67万元系归还占用资金对应利息。因此，2023年10月31日至2024年1月3日，控股股东实际归还公司应付款9,230.33万元，资金来源为自有资金；截至2024年1月3日，控股股东已全额归还占用公司资金40,660万元及利息。公司《自查公告》的认定真实、准确。

　　年审会计师回复：参照问题(1)中所述，公司于2023年10月至12月陆续向供应商支付原材料货款，同时控股股东向此供应商进行借款,上述资金收付的时间、金额高度吻合，已形成完整的资金闭环，回流到公司的资金来源为公司，上述认定与实际情况相符，年审会计师进行判断时保持了独立性。

　　2023年7月以前，张桂敏及其关联方系公司供应商之一；2023年7月开始，为了尽快实现江西汇盈的复工复产，江西汇盈引入张桂敏及其关联方为江西汇盈主要供应商；2024年1月4日起，公司任命张桂敏为江西汇盈的总经理，全面负责江西汇盈各项经营管理工作。张桂敏及其关联方中，2022年11月至2023年3月的交易对象为自然人张桂敏、张平、姜凡、石颖，由江西新金叶科技协同创新有限公司(江西新金叶子公司)分别与各供应商签订合同；2023年7月至12月的交易对象为佛山市时科金属贸易有限公司、佛山市明兴隆科技发展有限公司、自然人张平、金文琪、仇进敏、张冬冬、仇建敏。

　　公司2023年各月向张桂敏及其关联方采购的原材料种类、金额及存放地点如下：

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　　截至2023年12月31日，江西子公司粗铜、废旧电机及其拆解物库存原材料为5,269.35万元，除期末库存原材料外，公司2023年向张桂敏及其关联方采购的原材料均已投入使用。

　　公司与张桂敏及其关联方首次开展业务时间是2022年11月份，2022年向张桂敏团队采购原料15,139.75万元。公司按月与张桂敏及其关联方签订采购合同，所采购的原料有销售订单支持。

　　年审会计师回复：

　　针对上述事项，项目组执行了如下核查程序：

　　1)获取过磅单数据，与账面采购台账数据进行核对，追查对应的入库单据，将纸质磅单与过磅系统数据进行核对；邀请所内IT专业人员，对过磅系统进行分析，查看是否存在篡改数据可能；

　　2)核查包括送货对接过程、供应商货运安排、与物流公司的结算，并提供具体物流公司信息，我们实施访谈等核查程序；

　　3)选取一定样本供应商实地走访，穿透核查上游个人供应商的货源；

　　4)审计人员亲自获取公司全部的银行流水并核查；

　　5)对报告期内主要供应商应付账款余额及交易额进行函证，以验证采购数据真实性；

　　6)对公司存货执行监盘程序，获取公司期末存货状况、存货数量等方面的审计证据，监盘比例为74.77%；

　　7)分析采购单价，复核计算结算价计算方式，并与相关金属市场价进行对比；

　　8)核查凭证后附过磅单并与过磅系统数据进行核对，核查了95%以上销售收入的过磅系统数据，未发现重大异常；

　　9)获取电解铜业务沟通群的聊天记录及过磅系统里的记录进行核查，未发现重大异常；

　　10)核查凭证后附检测报告,并与销售数据进行比对；

　　10)核查销售物流单据，并选取样本对运输司机进行电话访谈；

　　11)选取重要新增大额客户进行访谈，选取重要大额客户实施函证程序并实施函证控制，以确认交易真实性。

　　经核查，公司向张桂敏及其关联方采购业务有实物流转，具备商业实质。

　　公司2023年的资金划款审批流程：

　　子公司资金划拨审批流程：由经办部门发起-财务经理审核-财务总监审核-总经理审批；

　　总部资金划拨审批流程：资金部发起-资金副总监审核-分管资金总裁助理审核-财务总监审核-总经理审批；

　　公司建立了相关的内部控制制度，对资金收付审批、关联交易决策、信息披露等做了详细的规定，但上述资金占用事项未履行内部控制制度的审批流程、未履行关联交易的决策程序且未及时进行信息披露。

　　公司在关联方资金占用方面的内部控制制度未能防范上述非经营性资金占用发生的原因主要系公司相关责任人规范意识不足，对公司内部控制执行不到位。公司自查发现存在控股股东非经营性资金占用行为，并在2023年年报中进行了认定和披露，因此，控股股东非经营性资金占用行为不直接影响财务报告的真实性、准确性和完整性，属于非财务报告内部控制缺陷。

　　公司非财务报告内部控制缺陷定量标准为：

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　　公司非财务报告内部控制缺陷的定性标准如下：

　　重大缺陷：

　　1)内部控制重大或重要缺陷未得到整改，或重大缺陷没有在合理期间得到整改；

　　2)严重违反国家法律、法规，给公司造成重大损失；

　　3)管理人员或主要技术人员大量流失，导致公司生产经营存在重大不利影响；

　　4)重要业务缺乏制度控制或制度系统性失效；

　　5)缺乏民主决策程序或决策程序不科学，如重大决策失误，导致并购不成功。

　　重要缺陷：

　　1)关键岗位业务人员流失严重；

　　2)决策程序导致出现一般失误，造成损失未达到和超过重要性水平；

　　3)重要业务制度或系统存在缺陷；

　　4)违反公司内部规章，造成损失。

　　一般缺陷：除上述重大缺陷、重要缺陷之外的其他内部控制缺陷。

　　控股股东已于2024年1月3日归还全部占用资金及占用资金对应的利息，控股股东资金占用行为未对公司造成直接财产损失，因此，从定量标准看，控股股东非经营性资金占用行为不属于重大缺陷。

　　公司出现控股股东非经营性资金占用行为，表明公司在针对关联方非经营性资金占用行为的制度上存在缺陷，属于重要缺陷定性标准中“重要业务制度或系统存在缺陷”约定的行为。因此，公司将控股股东非经营性资金占用的行为认定为非财务报告内部控制重要缺陷。

　　年审会计师回复：

　　针对上述事项，项目组执行了如下核查程序：

　　1)访谈公司管理层、财务总监及财务人员，了解资金划拨流程及决策程序、具体流转情况、实际占用方；

　　2)获取管理层编制的关联方资金占用明细清单及对应的付款申请单，逐笔核实资金占用发生时间、占用金额、还款金额、还款时间、实际占用方等，并与银行对账单进行核对；

　　3)检查资金划拨的付款申请单和资金审批制度，核实资金划拨流程及决策程序是否符合公司资金审批制度；

　　4)获取管理层提供的关联方清单，并通过互联网信息查询，进行适当的背景调查核实关联方关系并识别潜在的关联方；

　　5)获取公司往来科目明细，包括其他应收款、其他应付款、应付账款、应收账款等科目，关注相关资金收付情况是否合理，是否存在商业实质；

　　6)对公司所有银行账户，包括零余额及本期注销的账户进行函证，并函证是否存在受限、资金池归集等信息；

　　7)对于主要的银行账户，亲自前往银行获取对账单并采用分层抽样方法进行双向核对，总体核查比例在90%以上，核实是否存在其他关联方非经营性资金占用情况。

　　经核查，前期出具的内部控制审计意见合理、审慎。

　　张桂敏从事固危废资源化综合利用相关原料采购业务多年，具备较强的上游采购资源和财务实力。为提升江西新金叶和江西汇盈经的盈利能力，2023年上半年公司与张桂敏协商引入其参与公司固废及危废业务的管理工作。在其团队的协助下，子公江西汇盈顺利复工复产，并在2023年下半年形成了好于2022年同期的经营效果。在此工作成果基础上，江西汇盈于2024年1月任命张桂敏为江西汇盈总经理，并经江西汇盈股东会决定同意江西汇盈向张桂敏及其关联方采购原材料。公司任命张桂敏成为子公司高管，是在其为公司复工复产、提升盈利能力方面提供了卓越贡献的情况下，结合其丰富的行业经验和业内资源后综合作出的决定，具有商业合理性。

　　公司对其任命和采购决定履行了江西汇盈的股东会决议等相应程序，未导致上市公司对其产生利益倾斜。从经营结果上看，2023年下半年江西汇盈毛利率为5.05%，较2022年的-1.90%提高了6.95%。

　　同行业公司2023年固废危废资源化综合利用业务毛利率如下：

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　　自张桂敏及其关联方加入后，江西汇盈公司下半年毛利率显著提升，与同行业上市公司飞南资源综合毛利相当，低于浙富控股等公司，综合来看，张桂敏及其团队的加入提升了公司的盈利能力。

　　除日常的采购合同外，公司与张桂敏及其关联方不存在未披露的其他交易安排。

　　（8）说明2024年你公司是否仍向张桂敏及其关联方进行大额采购，张桂敏是否仍向你公司控股股东提供借款。

　　2024年1-4月,公司向张桂敏及其关联方采购金额为14.67亿元，占公司同期对外采购总金额的86.30%。前述采购的发生，已经2024年1月4日江西汇盈股东会同意。经向公司控股股东及张桂敏核实，2024年截至目前，存在张桂敏及其关联方中仇进敏向公司控股股东提供1500万元借款并收回的情况。

　　首次还款计划：公司于2022年06月12日与浙江华阅签署附条件生效的《股权转让协议》(本题中所提及的甲方、乙方、丙方、丁方分别为丽水金圆环保有限责任公司、浙江华阅企业管理有限公司、青海互助金圆水泥有限公司、金圆环保股份有限公司)，约定还款计划如下：第一期：自本协议签署之日（不含）起，乙方支付的交易保证金3亿元(大写：人民币叁亿元)扣除交易服务费（若有）后，自动转为第一期股权转让款；第二期：在2022年6月28日前，乙方应向甲方支付2亿元（大写：人民币贰亿元）股权转让款；第三期：在2022年9月28日前，乙方应向甲方支付5亿元(大写：人民币伍亿元)股权转让款；第四期：在2022年12月26日前，乙方应向甲方支付4亿元(大写：人民币肆亿元)股权转让款；第五期：在2023年6月9日前，乙方应向甲方支付剩余3.244亿元(大写：人民币叁亿贰仟肆佰肆拾万元)股权转让款和1,342,022,445.84元(大写：人民币拾叁亿肆仟贰佰零贰万贰仟肆佰肆拾伍元捌角肆分)应付款及期间利息。

　　第一次延期支付情况（2022年12月）：丽水金圆已按约定收到浙江华阅支付的股权转让款10亿元（大写：人民币拾亿元）。第一期至第三期付款约定已履行完成，不作修改。第四期：在2022年12月26日前，乙方应向丁方支付2亿元（大写：人民币贰亿元)应付款；第五期：在2022年12月30日前，乙方应向丁方支付2亿元（大写：人民币贰亿元）应付款；第六期：在2023年10月31日前，乙方应向丁方支付1亿元（大写：人民币壹亿元）应付款；第七期：在2023年11月30日前，乙方应向丁方支付2亿元（大写：人民币贰亿元）应付款；第八期：在2023年12月29日前，乙方应向甲方支付7.244亿元(大写：人民币柒亿贰仟肆佰肆拾万元)股权转让款，乙方应向丁方支付642,022,445.84元(大写：人民币陆亿肆仟贰佰零贰万贰仟肆佰肆拾伍元捌角肆分)应付款及期间利息。

　　上述未支付的股权转让款合计为7.244亿元，其中4亿元自2022年12月26日起按年利率6.5%计算利息，3.244亿元自2023年6月9日起按年利率6.5%计算利息，利息支付至实际款项履行完毕之日止。若乙方未按上述约定日期支付交易价款，甲方同意给予乙方五个月宽限期，乙方应在宽限期内足额支付交易价款，宽限期支付的交易价款按年利率6.5%上浮20个基点计息收取。股权质押担保乙方应在本协议签署后一个月内将丙方100%股权质押给丁方，作为乙方为履行上述款项支付义务的担保。

　　第二次延期支付情况（2024年4月）：1、双方确认截至2024年4月10日，甲方累计已收到乙方支付的股权转让款10亿元整；2、原协议3.2项约定标的公司（丙方）应付丁方应付款为1,342,022,445.84元，2022年1月1日至2022年9月30日过渡期间内，丙方及其子公司已归还应付款124,542,178.82元；2022年10月1日至2024年4月10日，丁方已按约定收到乙方支付的应付款款1,095,000,000.00元。截至2024年4月10日，丁方累计已收到应付款1,219,542,178.82元。3、截至2024年4月10日，乙方尚需支付股权转让款本金724,400,000.00元，应付款本金122,480,267.02元，合计尚需支付本金846,880,267.02元。4、各方协商一致，原补充协议付款期限进行以下调整：（1）2024年5月30日前支付应付款和股权转让款446,880,267.02元（其中股权转让款324,400,000.00元和应付款122,480,267.02元）。（2）剩余股权转让款4亿元及全部利息，于2025年5月30日前全部付清。上述款项自本协议生效之日起算，均按年利率6.5%上浮20个基点计息至付清之日止，按实确定。

　　历次还款金额：

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　　还款资金来源：自有或自筹资金

　　剩余应付款项金额：截至2024年5月22日，剩余应付款项金额为股权转让款56,640万元及相应利息。

　　长期未结清上述款项的原因：受《股权转让协议》各方经营情况及资本市场重大变化影响，浙江华阅原有资金支付计划受到严重影响，经各方反复沟通讨论，为保证合同顺利履行，合同各方希望达成可行的支付方案，因此通过延期支付方式维护公司和全体股东的利益。公司历次延期支付均已通过股东大会审批。

　　你公司控股股东及其子公司是否存在资金紧张情形：自2022年6月至2024年4月，公司控股公司及其子公司累计已向公司支付股权转让款及应付款合计 25亿元，为控股股东及其子公司带来一定资金压力。同时，控股股东将在《补充协议二》的约定期限内归还剩余资金。

　　报告期内，公司旗下各分子公司生产所需原燃材料、辅助材料、备品备件等均通过总部招投标平台进行集中招标采购，“通过总部招投标平台进行集中招标采购”指新能源板块。

　　公司新能源板块向供应商采购通过总部招投标平台进行集中招标采购，环保板块采购主要采购为原料采购。公司前五大供应商主要是公司江西子公司江西新金叶、江西汇盈的供应商，2023年4月，江西新金叶、江西汇盈实施临时停产。自2023年8月公司江西子公司恢复生产以来，子公司生产所需原材料的市场供求关系发生巨大变化，原料由于紧缺，目前原料采购地多为海外，采购价格随行就市，集中招标采购的模式不符合实际情况，故公司江西子公司亦不通过总部招投标平台进行集中招标采购。

　　2、报告期内，你公司实现营业收入28.44亿元，同比下降49.31%；实现归属于上市公司股东的净利润（以下简称净利润）-6.78亿元，同比下降221.74%；实现归属于上市公司股东的扣除非经常性损益的净利润（以下简称扣非后净利润）-7.57亿元，同比下降42.43%；经营活动产生的现金流量净额5.57亿元，同比增长68.35%。你公司2023年前五名客户合计销售金额占年度销售总额比例为57.68%，客户集中度提高。你公司子公司江西新金叶实业有限公司（以下简称江西新金叶）和江西汇盈自2023年4月13日起实施停产。2023年10月17日，你公司披露《关于撤销其他风险警示暨停牌的公告》称，仅恢复江西汇盈固废业务主要产线的生产。请你公司：

　　（1）结合行业发展、子公司停产、客户及供应商变动、同行业可比公司业绩等，详细说明报告期内营业收入、净利润下滑的原因及合理性。

　　（2）2023年你公司主要收入为固废危废资源化综合利用收入，补充说明各月固废危废资源化综合利用收入的金额、变动及变动原因，收入变动是否与子公司停复产情况相符。

　　（3）说明各月固废危废资源化综合利用业务的产销量情况，是否与产能利用率、原材料采购情况、运输费用相匹配，你公司是否存在为撤销其他风险警示而虚构生产、销售的情形。

　　（4）说明2023年客户集中度提高的原因及合理性，是否符合行业惯例。

　　（5）补充说明各月向前五大客户销售的具体产品内容、销售单价、销售金额及占全年营业收入的比例，并说明前五大客户是否为当期新增客户、客户来源、客户规模、客户成立时间及成为你公司客户时间、客户主营业务是否与采购内容相关、是否与张桂敏存在业务往来。请年审会计师结合销售单据、运输单据、访谈情况等，说明公司销售商品是否真实流向相应客户并实现最终销售。

　　（6）说明向前五大客户销售同类产品的价格是否存在差异及差异原因，是否与市场价格一致。

　　（7）2023年度固废危废资源化综合利用业务的毛利率为-0.45%，说明毛利率为负的原因，与同行业可比公司是否存在较大差异。

　　（8）结合公司业务开展情况、销售结算及回款模式等，说明当期净利润、扣非后净利润与经营活动产生的现金流量净额变动不匹配的原因及合理性。

　　（9）你公司扣非后净利润连续两年为负，结合上述问题的回答，说明你持续经营能力是否存在重大不确定性。

　　请年审会计师对上述事项发表核查意见，并详细说明对公司营业收入真实性执行的审计程序，包括但不限于发函和回函情况、走访情况、函证及走访样本的选取方法。

　　公司回复：

　　（1）结合行业发展、子公司停产、客户及供应商变动、同行业可比公司业绩等，详细说明报告期内营业收入、净利润下滑的原因及合理性。

　　一、行业发展情况

　　本公司主营业务涉及环保危（固）废处置与新能源材料两个行业，两个行业发展情况如下：

　　1、环保危（固）废处置行业情况

　　“十四五”以来，在推进低碳化进程的带动下，与固危废处理相关的国家政策进一步优化，政府支持力度进一步加大，继续加强大宗固危废综合利用，大力开展“无废城市”建设，我国固危废处理行业发展进入快车道。对应2022-2027年我国危废产生量，我国危废处理市场2025年规模将达4161亿元，至2027年，危废处理市场规模有望突破4600亿元。固废市场预计2027年处理量有望达到130亿吨，2022-2027年复合增长率约为3.6%。在国家政策的引导下，在低碳化和“无废城市”的号召下，各省份针对固废处理行业提出了明确发展目标，例如福建省力争到2025年全省工业固体废物综合利用率达到80%、宁夏自治区提出到2025年一般工业固废综合利用率达到43%、重庆市“十四五”期间大宗工业固废综合利用率保持在70%以上等。危废处置发展至今天，危废处理形成了相对完善的供应链，危废处理设施数量、处理产能及资质规模在过程中出现了爆发式增长，这也导致短时间内出现了危废处理产能超出了危废委托处理需求，从而导致危废量价齐跌局面的出现。

　　危（固）废处置行业的业务开展及行业监管具有一定的区域性。2013年，国务院将原由环保部负责的危险废物经营许可审批事项下放至省级环保部门。各地环保主管部门对于危废处理行业的准入要求和持续监管要求会影响当地危废处理的产能供给，因此造成了我国危险废物处理行业资质产能分布不均的现状，目前产能主要集中在华东和华南沿海地区，以及西部部分矿产资源较为丰富的地区。危废供给方面，根据各省（区、市）大、中城市发布的工业危险废物产生量统计，各地的经济发展决定了当地的危废产生量。现今随着更多企业进入危废处理领域，我国危废处理产能大幅提升，行业内竞争加剧，危废处理价格面临下降压力，将公司未来的营收和利润造成不利影响。

　　2、新能源材料行业情况

　　近年来，全球市场“绿色低碳”发展趋势驱动锂电材料在新能源汽车、储能等应用领域的需求快速提升。作为新能源动力的上游，新能源材料产业正处于长期高增长的黄金发展初期阶段。随着全球范围内双碳目标的不断明确，各国新能源政策频出，有力促进了新能源产业的快速发展。根据研究机构EVTank联合伊维经济研究院共同发布的《中国锂离子电池行业发展白皮书（2023年）》白皮书数据显示，2022年全球锂离子电池总体出货量957.7GWh，同比增长70.3%。中国锂离子电池出货量达到660.8GWh，同比增长97.7%。EVTank预计，到2025年和2030年，全球锂离子电池的出货量将分别达到2211.8GWh和6080.4GWh，其复合增长率将达到22.8%。根据工信部数据，2023年1-10月全国锂电池总产量超过765GWh，同比增长31%，使得锂电池在储能领域的需求量不断增长，对碳酸锂等基础锂盐的需求同向增长。

　　全球锂资源中73%分布在澳大利亚和南美锂三角，南美盐湖锂矿作为锂资源集中之地，未来投产有望加速。目前主要开发的锂矿类型中，盐湖卤水锂矿是最重要的矿床类型，约占全球锂资源储量的75%。而我国锂资源储量约占全球的6%左右，以盐湖卤水锂矿为主，约占已查明总储量的80%以上。作为全球最大的锂消费国及全球最大的新能源汽车市场，我国面对有限的富锂矿石资源储量及强劲的市场需求，开发提取储量丰富的盐湖卤水锂矿势在必行。据中国有色金属工业协会锂业分会统计，2023年我国碳酸锂产能110万吨，产量51.79万吨，产量同比增长31.1%。2023年锂盐产量增速高于下游需求增长，整体锂盐市场供大于求，锂盐价格下跌。

　　二、子公司停产情况

　　公司江西新金叶及江西汇盈于2023年4月1日开始临时停产检修，2023年7月5日，江西汇盈逐步开始复工复产。

　　三、客户及供应商变化

　　公司前五大客户均系江西子公司的客户。2022年，公司向前四大客户销售电解铜，向第五大客户销售金锭。自2023年江西汇盈复工复产以来，江西汇盈对外采购的原料中金银钯的品位较高，且2023年贵金属生产车间未复工，江西汇盈生产形成的含金物料直接对外销售。因此，在2023年前五大客户中，公司向其中三大客户主要销售产品为含金物料。公司自身生产模式及采购原材料的变化导致了公司2023年客户发生变化。

　　公司2022年及以前原材料主要来自于国内，供应商较为分散，自2023年复产以来，公司为尽快复工复产，与张桂敏及其关联方进行合作，主要原材料从国外采购。

　　四、同行业公司业绩

　　公开上市的主要经营固危废资源综合利用及危废处置的公司主要有浙富控股、飞南资源及高能环境。2023年可比公司归母净利润变化如下：

　　■

　　如上表所示，可比公司2023年归母净利润较2022年均有下降。

　　五、对报告期内营业收入、净利润下滑原因及合理性的说明

　　2023年营业收入284,362.19万元较2022年下降49.31%，其中1）水泥熟料及商品混凝土2022年形成营业收入129,810.98万元，2022年建材业务剥离后，本期营业收入不再包含该项收入；2）固废危废资源化综合利用业务因江西子公司停产原因导致2023年营业收入较2022年下降138,455.20万元。具体明细如下：

　　■

　　2023年公司归母净利润-67,832.76万元较2022年下降221.74%，主要系本期计提信用减值及资产减值66,193.03万元，影响归母净利润63,840.64万元，资产减值较2022年增加36,848.38万元，增长125.57%。公司归母净利润剔除资产减值等主要影响因素后，2023年与2022年对比如下：

　　■

　　公司2023年各月固废危废资源化综合利用收入如下：

　　■

　　从上表可知，公司2023年固废危废资源化综合利用收入变动较大月份主要为4月至8月，与子公司停复产情况相符。

　　公司固废危废资源化综合利用业务分两部分，江西子公司主要产品为电解铜及含金物料，林西富强主要产品为粗铅及铜精粉。2023年各月产销量情况如下：

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　　2023年公司固废危废资源化综合利用业务总体采购量情况如下：

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　　公司电解铜产能15万吨（其中江西新金叶3万吨，江西汇盈12万吨），2023年实际生产电解铜16,062.67吨，电解铜产能利用率为10.71%；公司粗铅产能2.5万吨，2023年实际生产5,446.36吨，粗铅产能利用率为21.79%；公司铜精粉产能为2.5万吨，2023年实际生产7,065.90吨，铜精粉产能利用率为28.26%

　　综上，公司江西子公司自3月开始逐步停产，4月-6月停产检修，7月开始购买原材料恢复生产，因为产品生产周期的原因，8月开始逐步有电解铜产量，上表所述产销量与公司产能利用率、原料采购相匹配。由于铜及含金物料单价较高，客户一般与公司约定采用自提方式接收货物，公司销量与运费费用相关性弱。

　　公司不存在为撤销其他风险警示而虚构生产、销售的情形。

　　（4）说明2023年客户集中度提高的原因及合理性，是否符合行业惯例。

　　公司前五大客户均为江西子公司客户。2023年因江西子公司停产，整体产量较少，公司选择少数几家优质客户进行维护，销售策略的改变导致公司2023年客户集中度提高。公司2023年客户集中度提高具备商业合理性。

　　2023年，同行业可比公司浙富控股前五大客户占比为51.67%，飞南资源前五大客户占比为78.88%，本公司前五大客户占比为57.68%，符合行业惯例。

　　公司前五大客户按月销售情况如下表所示：

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　　浙江亚栋实业有限公司成立于1997年12月，注册资本10000万元人民币， 2023年1月成为我公司客户，主营业务是稀贵金属提炼和加工，与张桂敏不存在业务往来，客户来源于公司销售部市场拓展。

　　鹰潭唐讯科技有限公司成立于2016年7月，注册资本1000万元人民币，2023年9月份成为我公司客户，主要经营金属材料贸易业务，与张桂敏不存在业务往来，客户来源于公司销售部市场拓展。

　　贵溪市鑫浩泰环保科技有限公司成立于2007年9月，注册资本25,000万元人民币，2023年2月成为公司客户，主要经营有色金属、矿产品及其他贵金属加工、销售；金属废料、废旧金属、废旧物资综合回收、利用业务，2023年7月以前与张桂敏存在业务往来，2023年7月以后，张桂敏与其不存在业务往来。客户来源于公司销售部市场拓展。

　　上海鑫野峰有色金属材料有限公司成立于2010年11月，注册资本100万人民币，2022年2月成为我公司客户，主要经营金属材料贸易业务，与张桂敏不存在业务往来，客户来源于公司销售部市场拓展。

　　江西和丰环保科技有限公司成立于2006年12月，注册资本8920万元人民币，2023年2月成为我公司客户，主要从事再生资源加工，再生资源销售，生产性废旧金属回收，金属废料和碎屑加工处理，贵金属冶炼，金银制品销售等业务，与张桂敏不存在业务往来，客户来源于公司销售部市场拓展。

　　（6）说明向前五大客户销售同类产品的价格是否存在差异及差异原因，是否与市场价格一致。

　　公司向前5大客户销售电解铜产品是按照上海有色网1#电解铜的当日均价点价结算，与其他客户结算方式一致，也与市场价格价格一致。含金物料的结算按照金、银、钯品位高低，确定系数，点价依据按上海黄金交易所AU995当天平均价结算。

　　（7）2023年度固废危废资源化综合利用业务的毛利率为-0.45%，说明毛利率为负的原因，与同行业可比公司是否存在较大差异。

　　同行业公司2023年固废危废资源化综合利用业务毛利率如下：

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　　公司2023年固废危废资源化综合利用业务的毛利率为负主要系江西新金叶自2023年4月开始停产及江西汇盈2023年4-6月停产所致。江西汇盈自2023年7月开始逐步恢复生产，2023年7-12月，江西汇盈营业收入140,976.91万元，营业成本133,859.84万元，毛利率为5.05%，与同行业不存在较大差异。

　　（8）结合公司业务开展情况、销售结算及回款模式等，说明当期净利润、扣非后净利润与经营活动产生的现金流量净额变动不匹配的原因及合理性。

　　一、公司业务开展情况

　　2023年，公司主要经营环保业务及新能源材料业务。

　　环保业务包括主要为产废企业提供固危废无害化处置服务与资源化综合利用服务，其中无害化处置目前可细分为水泥窑协同处置及一体化综合处置两种方式。水泥窑协同处置是利用水泥企业新型干法水泥窑线对危废固废进行减量化、无害化处置；一体化综合处置是采用专业焚烧、安全填埋等多种固危废处置技术，实现对固危废的无害化综合处置，力争同步实现社会、环境及经济效益。资源化综合利用服务指通过对有价资源含量较高的工业固危废进行综合利用处理，再销售富集回收的稀贵金属及其它金属合金，实现固危废资源化回收利用和无害化处置。资源化综合利用是在现有资源化综合利用生产体系基础上，拓展有色金属高纯材料生产及新材料深加工业务。2023年，公司环保业务实现营业收入280,217.44万元，其中固废危废无害化处置业务实现营业收入20,067.31万元，固废危废资源综合利用业务实现营业收入260,150.14万元。

　　新能源材料业务主要是通过上游盐湖卤水锂矿的开采提炼，进而制造锂产品应用于新能源锂电池等领域。同时建立废渣提锂合作模式，通过对含锂废渣进行深加工得到含锂卤水。2023年，新能源材料业务实现试生产销售收入1,598.47万元。

　　二、销售回款及结算模式

　　固危废处置业务视客户及处置品种的不同，采取预收或按月对账结算，开票后1-3月内收款的结算模式。固废危废资源综合利用业务中，电解铜按发货当天支付85%-90%，尾款待双方点价结算开票后支付。阳极泥通常采取预收货款的形式结算。新能源材料业务按发货当天预付90%，剩余10%尾款待出具检测结果后3个工作日内结清的方式。

　　三、当期净利润、扣非后净利润与经营活动产生的现金流量净额变动情况

　　2023年公司净利润及扣非净利润同比下降主要系本期计提了各类资产减值6.55亿元，资产减值同比增长206.46%，资产减值事项影响公司净利润及扣非净利润，但不影响经营活动现金流。公司2023年经营活动产生的现金流量净额5.57亿元，其中2023年1-6月，经营活动产生的现金流量净额4.02亿元。因此公司2023年经营活动现金流量净额主要是江西子公司停产期间，采购原材料大幅减少，将原有存货对外销售变现导致。

　　综上，当期净利润、扣非后净利润与经营活动产生的现金流量净额变动不匹配是合理的。

　　（9）你公司扣非后净利润连续两年为负，结合上述问题的回答，说明你持续经营能力是否存在重大不确定性。

　　公司扣非后净利润连续两年为负主要原因为：1）均计提了金额较大的资产减值，主要为商誉减值。2022年计提资产减值2.14亿元（其中商誉减值1.49亿元），2023年计提资产减值6.55亿元（其中商誉减值5.83亿元）；2）江西子公司亏损。2022年江西子公司亏损4.27亿元（不含资产减值），2023年江西子公司亏损0.54亿元（不含资产减值）。

　　截至2023年12月31日，公司商誉为0 ，资产减值事项对公司以后年度净利润影响较小。江西汇盈2023年复工复产以来，通过提升设备生产效率，优化工艺流程，减员增效等措施降低公司成本，已经取得较好的效果。2024年一季度，江西汇盈已实现营收8.8亿元，实现归母净利润5600万元。江西汇盈预计可以稳定生产电解铜4-5万吨每年，实现年销售收入30-40亿元。

　　因此，公司持续经营能力不存在重大不确定性。

　　年审会计师核查程序及结论

　　针对上述事项，项目组执行了如下核查程序：

　　1)了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性，并选取样本测试控制是否得到执行；

　　2)选取样本检查销售合同，识别与商品控制权转移相关的合同条款与条件，评价收入确认时点是否符合企业会计准则的要求；

　　3)获取本期销售清单，对收入记录选取一定样本，检查销售合同、订单、发票、出库单、签收单、过磅系统数据、含量检测报告等，评价相关收入确认是否符合会计政策；

　　4)获取电解铜业务沟通群的聊天记录及过磅系统里的记录进行核查；

　　5)核查销售物流单据，并选取样本对运输司机进行电话访谈；

　　6)对收入和成本执行分析性程序，包括本期各月份收入、成本、毛利率波动分析，主要产品收入、成本、毛利率分析，同行业分析等，评价收入确认的准确性和合理性；

　　7)对本期重要客户，通过查询相关公开信息、实地访谈等方式，以确定收入的真实性及其与金圆股份公司是否存在关联关系；

　　8)选取重要客户对其应收账款期末余额和本期销售额实施函证程序,并对函证过程进行控制；

　　9)针对资产负债表日前后确认的收入，选取一定样本，检查发货单、客户签收单等支持性文件，以确定收入是否被记录于恰当的会计期间。

　　10)对公司现有经营业务及资产负债等情况进行分析，评估公司持续经营能力。

　　经核查，我们认为，报告期内公司营业收入、净利润下滑主要受建材业务剥离、江西子公司停产等因素影响，具有合理性；固废危废资源化综合利用业务的产销量情况，与产能利用率、原材料采购情况、运输费用相匹配，未发现存在为撤销其他风险警示而虚构生产、销售的情形；2023年客户集中度提高主要受生产模式及原材料货源变化等因素影响，与同行业公司存在地域、业务模式等方面差异，可比性较差；公司销售商品真实流向相应客户并实现最终销售；公司向前5大客户销售电解铜产品是按照上海有色网1#电解铜的当日均价点价结算，与其他客户结算方式一致，也与市场价格价格一致，含金物料的结算按照金、银、钯品位高低，确定系数，点价依据按上海黄金交易所AU995当天平均价结算；固废危废资源化综合利用业务的毛利率为负主要受江西子公司停产因素影响，与同行业公司存在地域、业务模式等方面差异，可比性较差；当期净利润、扣非后净利润与经营活动产生的现金流量净额变动不匹配主要受计提大额减值及调整经营战略清理江西新金叶公司原有存货对外销售变现因素影响；未发现公司存在导致对报告期末起12个月内的持续经营假设产生重大疑虑的事项或情况。

　　3、年报显示，报告期内你公司西藏捌千错项目完成了年产4000吨碳酸锂产线的厂房建设并投入设备进行安装调试。2023年你公司研发人员数量仅18人，同比下降73.91%；研发投入金额392.90万元，同比下降96.66%。请你公司：

　　（1）说明西藏捌千错项目目前的产能及产能利用率情况。

　　（2）梳理你公司在临时报告、定期报告及互动易回复中对捌千错项目的披露及说明情况，是否与实际建设、生产情况一致，是否存在信息披露不准确的情形。

　　（3）说明2023年研发人员及研发投入大幅下降的原因，是否存在前期披露的研发项目终止的情形。

　　回复：

　　（1）说明西藏捌千错项目目前的产能及产能利用率情况。

　　革吉县锂业开发有限公司硼锂资源综合利用项目（以下简称“捌千错项目”）建设产能为年1万吨碳酸锂生产线。项目分2000吨生产线及8000吨生产线（两个4000吨）分批建设。截至目前，捌千错项目已完成以上全部厂房建设，2000吨生产线已完成设备安装，目前正在试验调试及升级优化过程中，第一个4000吨生产线正在陆续投入进一步安装设备，第二个4000吨生产线设备尚未投入安装。项目进展详见本问询回复第8题第1小问。

　　受限于高原地区电气设备使用状态不稳定、产线技术调试磨合过程较长等原因，公司捌千错项目的碳酸锂产线实际产能利用率暂时不高，2023年度试生产合计产出碳酸锂570.44吨。公司将加快以上产线的安装调试和升级改造工作，争取早日改善整体产线的产能利用率情况。

　　1、公司在临时公告中对捌千错项目的披露及说明情况如下：

　　■

　　2、公司在定期公告中对捌千错项目的披露及说明情况如下：

　　■

　　3、公司在互动易回复中对捌千错项目的披露及说明情况如下：

　　■

　　注：以上表格内容对互动易中同类问题或回复仅摘录最早一条。

　　通过梳理公司临时报告、定期报告及互动易回复可以看出，公司对捌千错项目的披露及说明情况与实际建设、生产情况一致，不存在信息披露不准确的情形。

　　（3）说明2023年研发人员及研发投入大幅下降的原因，是否存在前期披露的研发项目终止的情形。

　　公司披露的研发人员仅包含截至资产负债表日在职的员工，研发投入为2023年发生的研发费用。公司2023年研发人员与研发投入与2022年比较情况如下：

　　■

　　如上表所示，2022年的研发投入中含建材板块研发费用2279.44万元，建材板块在2022年9月剥离后，不再纳入公司披露范围。江西子公司2022年研发投入9,453.47万元，2023年4-6月公司停产后，研发人员离职或转岗，因此2023年江西子公司研发投入及研发人员较2022年下降明显。江西子公司2022年所有研发项目已正常结题，因此，不存在前期披露的研发项目终止的情形。

　　4、年报显示，2023年4月，你公司将中机科技发展（茂名）有限公司（以下简称中机茂名公司）100%股权抵偿公司债务，以股抵债后中机茂名被纳入公司的合并范围，同时确认商誉约5.5亿元。2023年末，你公司对该商誉全额计提减值准备。请你公司：

　　(1)说明以中机茂名公司股权抵偿公司债务的会计处理及依据。

　　(2)你公司在2023年半年报中确认中机茂名公司商誉2.49亿元。说明2023年半年报与2023年年报中确认商誉金额存在较大差异的原因及合理性、商誉确认的依据，历次对中机茂名公司进行资产评估的机构、评估基准日、评估方法、评估值及差异原因，商誉确认的会计处理是否合规。

　　(3)结合法院判决、中机茂名生产经营及评估情况、商誉减值测试的具体过程、主要参数选取及依据等，说明中机茂名公司商誉全额计提减值的合理性，你公司是否存在不当盈余管理或“洗大澡”的情形。

　　(4)2024年3月，中机茂名公司管理人召开债权人会议表决通过了《中机科技发展（茂名）有限公司重整计划草案》，拟公开拍卖中机茂名公司，管理人已向广东省茂名市中级人民法院提出批准重整计划的申请。补充说明破产重整事项前期披露情况及目前进展，公司是否及时履行了信息披露义务，后续可能对公司生产经营、财务报表产生的影响；说明在法院受理中机茂名公司重整申请后，仍将其纳入合并报表范围的合理性。

　　请年审会计师对上述问题进行核查并发表明确意见。

　　回复：

　　(1)说明以中机茂名公司股权抵偿公司债务的会计处理及依据。

　　中机茂名公司于2023年4月11日完成工商变更登记，本公司在2023年4月末已拥有该公司的实质控制权，为便于核算，将2023年4月30日确定为购买日，自2023年5月1日起将其纳入合并财务报表范围。

　　根据《最高人民法院关于人民法院民事执行中拍卖、变卖财产的规定》[法释2004-16号]第十九条及第二十七条规定，拍卖时无人竞买或者竞买人的最高应价低于保留价，到场的申请执行人或者其他执行债权人申请或者同意以该次拍卖所定的保留价接受拍卖财产的，应当将该财产交其抵债，接受以物抵债的债权人应受清偿的债权额低于抵债财产的价额的，人民法院应当责令其在指定的期间内补交差额；对于第二次拍卖仍流拍的动产，人民法院可以依照本规定第十九条的规定将其作价交申请执行人或者其他执行债权人抵债，申请执行人或者其他执行债权人拒绝接受或者依法不能交付其抵债的，人民法院应当解除查封、扣押，并将该动产退还被执行人。因此，中机茂名100%股权以第二次司法拍卖起拍价人民币37,965.60万元的抵偿债务对价作为长期股权投资取得成本。

　　本次股权抵偿公司债务后，原计入其他应收款的债权43,952.78万元中37,965.60万元转入长期股权投资，剩余5,987.10万元继续在其他应收款核算。公司债权余额高于抵偿价格的差额5,987.10万元已无相关质押资产，相关信用风险已不同于有股权质押时的情况，且中能源工程集团资本控股有限公司及其股东均为失信被执行人，预计收回的可能性较低，基于谨慎性原则，公司全额计提坏账准备。

　　1)历次对中机茂名公司进行资产评估的背景、评估机构、评估基准日、评估方法、评估值及差异原因

　　2020年06月，公司分别与中国能源及其全资子公司中能源工程签署《战略合作框架协议》及《投资框架协议》。公司按照投资约定于2020年中将履约意向金全额支付给中能源工程后，对方未按照协议约定履约且未退还投资诚意金，经协商未过后，公司采取了法律诉讼手段维护合法权益。2023年初，杭州市中级人民法院委托茂名市合众房地产资产评估有限公司（以下简称“茂名合众”）以2022年4月30日基准日对中机茂名公司股权价值进行评估以便确定拍卖基准价。经过多轮诉讼并对标的公司的股权执行了两轮法拍后，无人承接标的公司股权，经公司2023年4月3日召开的2023 年第二次临时股东大会审议通过，公司以中机科技发展（茂名）有限公司100%股权37,965.6万元价格（该价格以浙江省杭州市中级人民法院委托出具的评估价格及二拍价格起拍价为依据）进行抵偿，并于2023年4月11日办理工商变更。

　　公司接手中机茂名公司后，对中机茂名公司资产状况进行了深度地了解与分析，为尽快解决相关债务问题，公司提出了破产重整申请。破产管理人进场后，委托中联国际评估咨询有限公司（以下简称“中联国际”）以2023年6月13日基准日对中机茂名公司拥有的房屋建筑物、土地使用权、设备和经营资质价值进行了评估，为依法公开招募重整投资人提供评估对象的市场价值参考。

　　2023年12月，为对合并中机茂名公司产生的商誉进行减值测试，公司聘请坤元资产评估有限公司(以下简称“坤元评估”) 对中机茂名公司相关资产组价值进行评估，以便确定资产组可回收价值。

　　以上三次评估具体情况情况如下：

　　■

　　上述评估值存在差异主要系评估目的不同导致评估对象有所不同，最终导致评估结果有所差异。

　　2)说明2023年半年报与2023年年报中确认商誉金额存在较大差异的原因及合理性

　　2023年04月11日，中机茂名股权完成工商变更手续，为方便核算，公司将2023年4月30日作为合并日，并确认商誉24,893.48万元。

　　处理依据：（1）根据中机茂名财务报表，截至2023年4月30日，中机茂名账面净资产8,498万元；（2）参照茂名合众出具的基准日为2022年04月30日的资产评估报告，中机茂名公司固定资产评估增值5,059.41万元，无形资产评估增值1,040.05万元。

　　比较2023年4月30日与2022年4月30日公司资产情况，公司的设备使用状况及公司所在地的宏观经济情况无明显变化。因此，公司在2023年半年报确定中机茂名合并日可辨认净资产公允价值时，参考了评估报告的评估结果。考虑评估增值后，中机茂名在合并日的可辨认净资产公允价值为13,072.12万元，合并成本为37,965.6万元，差额24,893.48万元确认为商誉。

　　公司在2023年半年报中对上述商誉的形成进行了详细披露。

　　破产管理人进场后，对中机茂名公司债权债务进行了全面梳理，并根据债权人申报情况整理了《债权确认表》，公司根据最新的《债权确认表》（截至2023年11月14日）并结合审计情况，对申报债权进行了调整同时对预计无法收回的应收款项以及固定资产计提减值损失，调整后中机茂名可辨认净资产公允价值为-17,323.69万元，形成合并商誉55,289.29万元。

　　综上，2023年半年报与2023年年报中确认商誉金额存在较大差异主要系公司对中机茂名公司资产状况进行更深度的了解与分析后，对中机茂名公司在合并日的可辨认净资产公允价值进行调整所致。

　　3)商誉确认的会计处理是否合规

　　按照《企业会计准则第20号一企业合并》的规定，在非同一控制下的企业合并中，购买方对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，应当确认为商誉。公司商誉确认的会计处理符合相关规定。

　　中机茂名公司位于广东省信宜市，主要负责投资、建设、运营茂名市循环经济示范中心项目，项目位于信宜市水口高新科技区生态环保产业园，占地面积约577亩，采用焚烧、物化和固化技术无害化处置粤西及全省工业废物，目前已建成“物化1万吨/年、焚烧3万吨/年、安全填埋10万吨/年”的处置能力。

　　公司近三年主要经营数据如下：单位：万元、吨

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　　从上表可知，近年来，中机茂名公司营收规模较小且呈下降趋势。受行业竞争加剧、采购难度增加等因素影响，公司工业废物无害化处置业务相关子公司业务均呈现下降趋势，行业总体的竞争格局短期内难以改变。

　　综合行业发展趋势、市场竞争情况等因素，并结合中机茂名公司自身经营状况，中机茂名公司商誉存在减值迹象。

　　本次评估采用资产基础法确定资产组可收回金额，减值测试及减值准备计提方法如下：

　　1)商誉减值测试情况：(单位：万元)

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　　2)可收回金额的确定方法及依据