严打审计违法违规，证监会拟对深圳堂堂“没一罚六”

　　作为首家承接A股上市公司年报审计的非证券资格会计师事务所，深圳堂堂会计师事务所被处罚一案，足已载入资本市场审计史

图/IC

　　文 |《财经》记者 王颖

　　编辑 | 陆玲

　　1月7日，证监会通报了深圳堂堂会计师事务所（下称“深圳堂堂”）审计业务违法违规案的最新进展。该案已依法履行了听证程序，听取了当事人陈述申辩意见，证监会将依法作出处罚决定。

　　证监会表示，深圳堂堂在明知*ST新亿（600145.SH）年报审计业务已被其他会计师事务所“拒接”的情况下，与*ST新亿签订协议，承诺不在审计报告中出具“无法表示意见”或“否定意见”，并要求如发生被监管部门处罚的情形，*ST新亿应予补偿。其审计独立性严重缺失，审计程序存在多项缺陷，审计报告存在虚假记载和重大遗漏，缺乏应有的职业操守和底线。拟对深圳堂堂采取“没一罚六”的行政处罚，相关主体涉嫌犯罪问题将移送公安机关。

　　2021年11月2日，证监会给深圳堂堂下达《行政处罚及市场禁入事先告知书》，深圳堂堂共被罚没1393万元，三名负责人合计被罚180万元，所长吴育堂被十年市场禁入。

　　“证监会此次对事务所的处罚十分严厉，应该是前所未有。”有审计师对《财经》记者表示。

　　承接“问题公司”年报审计业务

　　事情还要追溯到2020年。

　　2020年3月1日，新证券法实施，取消了会计师事务所、评估机构等的证券期货业务资格，调整为事后备案管理。也就是说，中国所有的会计师事务所都可以承接上市公司审计业务。这为此前不具备证券业务审计资格的深圳堂堂提供了机会。

　　根据官网披露，深圳堂堂于2004年12月发起设立，是中国第一家承接并出具A股上市公司审计报告的中小会计师事务所。所长、首席合伙人吴育堂为原中证天通会计师事务所（特殊普通合伙）深圳分所合伙人。在审计团队构成上，据*ST赫美（该公司曾拟聘请深圳堂堂）公告，截至2021 年1 月14 日，深圳堂堂有从业人员55人，其中合伙人4人，注册会计师13人，从事过证券服务业务的注册会计师7人。从收入来看，深圳堂堂2018年实现审计业务收入85.32万元，2019年实现收入35.77万元，受益于新证券法的实施，深圳堂堂2020年收入猛增，达到499.53万元。

　　再来看深圳堂堂与*ST新亿的渊源。2018年报，*ST新亿被四川华信（集团）会计师事务所（下称“四川华信”）出具了“无法表示意见”的审计报告。根据彼时相关规定，已被实施退市风险警示公司，如果下一个会计年度仍被出具“无法表示意见或者否定意见”审计报告，将被暂停上市。所以，对于*ST新亿而言，2019年报的审计意见尤为重要。

　　2020年3月，*ST新亿公告称，拟将2019年年度审计机构由四川华信变更为深圳堂堂，审计费用为120万元。2020年8月27日，深圳堂堂为*ST新亿2019年财务报表出具了保留意见的审计报告。

　　很快，*ST新亿就收到了上交所下发的监管工作函。监管工作函显示，深圳堂堂出具的审计报告中，签字会计师为吴育堂、刘润斌，经查询刘润斌不在深圳堂堂注册会计师名单中，且两人的证照显示，两人工作单位分别为中证天通会计师事务所、中喜会计师事务所。随后，*ST新亿回复称，上述人员的相关变更手续已经完成。可见，深圳堂堂在组建审计团队时较为仓促。

　　除了*ST新亿，深圳堂堂又陆续承接*ST金洲（000587.SZ）、*ST斯太（000760.SZ）等上市公司2020年年报审计业务。

　　监管严打审计违法违规

　　连续承接*ST公司的审计业务，深圳堂堂这一行为引发了证监会的关注。

　　2020年下半年，证监会针对深圳堂堂执行的*ST新亿2019年年报审计业务开展了现场检查，发现其在执业过程中存在诸多问题。根据检查情况，证监会于2021年2月宣布，已对*ST新亿及深圳堂堂涉嫌违法违规行为立案调查。

　　证监会表示，2020年3月1日实施的新证券法，将会计师事务所从事证券服务业务的行政许可调整为事后备案管理，这是落实“放管服”改革、提升证券审计市场活力的重大举措，一方面有利于充分发挥市场机制的决定性作用，促进形成“有进有出”“优胜劣汰”的良性证券审计市场生态；另一方面在取消准入限制的情况下，需要通过加强事中事后监管压实会计师事务所“看门人”责任，督促提升审计质量，切实保障资本市场财务信息披露质量。

　　同时，证监会也强调，证券服务业务特别是上市公司审计业务具有专业性强、执业风险大、违法成本高等特点，需要具备较高专业能力和风险防范能力的会计师事务所才能胜任。会计师事务所进入资本市场执业前，要全面、深入了解资本市场法律、监管、市场主体等各方面情况，充分评估自身专业胜任能力和风险防范能力，审慎承接证券服务业务。

　　“会计师事务所的证券资格要求放开，为小所带来新的业务发展机遇。但ST公司自身情况复杂，审计风险本来就高，缺乏经验的小所是否具备承接高风险业务的能力存在疑问。”前述审计师说。

　　2021年11月，证监会向深圳堂堂下达《行政处罚及市场禁入事先告知书》，称深圳堂堂存在如下问题：一是审计独立性缺失，比如事先承诺对*ST新亿2019年度财报不出具否定意见或无法表示意见；向签字注册会计师承诺，若因签字导致行政处罚将给予赔偿。二是出具的*ST新亿2018年和2019年审计报告存在虚假记载和重大遗漏，比如收入的审计程序存在严重缺陷；修改、删除审计底稿；未对应收账款、应付账款函证保持控制；未能准确获取与识别关联方关系等。

　　同时，没收深圳堂堂业务收入199万元，罚款6倍共计1194万元，对相关签字注册会计师分别罚款100万元、50万元、30万元，并对相关注册会计师采取10年、5年、3年的市场禁入措施。

　　证监会1月7日在答记者问中再次强调，会计师事务所是资本市场重要的“看门人”，其守法意识、执业能力及勤勉尽责程度事关广大投资者切身利益。证监会表示，新证券法虽取消了会计师事务所从事证券业务的行政许可准入规定，但同时大幅提升了违法违规的法律责任，“门槛降低”并不等于责任降低。这意味着，会计师事务所获得了参与资本市场的公平机会，但也须担负相应的责任，无论大所小所，在遵守法律上一律平等，在监管要求上一视同仁。

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责任编辑：郭建