从21%降至15% 美国为何主动降低“全球最低企业税率”下限

从21%降至15% 美国为何主动降低“全球最低企业税率”下限
2021年05月21日 16:12 一财网

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  原标题:从21%降至15%!美国为何主动降低“全球最低企业税率”下限

  有分析认为,美国大幅降低在最低企业税率上的“要价”,凸显了展开全球谈判、并在今夏达成一致的难度。

  当地时间20日,美国财政部提出,将在国际谈判中支持不低于15%的全球最低企业税。这一数字远低于其早前提出的21%的最低税率。

  美国财政部称,这一提议是在经济合作与发展组织(OECD)税收指导小组关于税基侵蚀和利润转移的会议上提出的。该小组的目标是在今年夏天达成广泛协议,重新制定对跨国公司和科技巨头公司的征税规则。

  “(美国)财政部向指导小组建议,全球最低税率应至少为15%。”美国财政部在声明中强调,最终的税率可能会比这一数字高,因为15%的最低税率“是一个底线,应该继续进行雄心勃勃的讨论,并将这一税率推高”。

  美国财政部长耶伦(Janet Yellen)主张在提高最低税率上更有雄心,以结束全球在公司税方面的“竞次”现象。有美媒分析称,美国大幅降低在最低企业税率上的“要价”,凸显了展开全球谈判、并在今夏达成一致的难度。 

  从21%降至15%

  3月,美国总统拜登公布了规模为2.25万亿美元的基础设施投资计划。为解决融资问题,拜登政府提出“美国制造税收计划”,希望在未来15年内增加2万亿美元的税收。其中最重要的三个条款之一,就是提高美国海外利润的最低税率,将全球无形低税收入(GILTI)的最低税率翻倍,从10.5%提高到21%。

  全球外汇期货交易商嘉盛集团在发给第一财经记者的分析中称,多年来,美国企业通过将制造业转移到劳动力成本较低的新兴经济体,削减了运营支出。另一方面,这些企业对税项费用采取了同样的做法,将利润转移到百慕大、英属维尔京群岛、开曼群岛、爱尔兰、荷兰、卢森堡、新加坡和瑞士等低税率司法管辖区。这是现代跨国公司盈利能力的重要来源之一,也是当前美国要全球征税的重要背景。

  有美媒分析称,将全球最低企业税的“要价”从21%降至15%,这会让多边协议更容易达成。毕马威华盛顿国家税务部门负责人、美国财政部前官员科文(Manal Corwin)说:“考虑到其他国家的情况,15%的税率当然更加现实。”

  科文补充说:“值得注意的是,这表明美国愿意接受一个远低于他们为GILTI提议税率的全球最低税。我猜想,美国愿意同意远低于21%的税率,是因为这对在OECD达成协议很重要。”

  当然,降低GILTI最低税率也会减少美国政府期望得到的收入。耶伦此前曾称,确定GILTI最低税率将阻止公司将注册地迁往其他国家以减少税收负担。但根据美国相关政策,总部在美国以外的公司要被征收15%的最低税。这意味着,这些企业在海外经营会比总部在美国的企业更具优势。2017年,特朗普政府推动将美国国内公司税率从35%降至21%,但仍高于15%。

  其他国家怎么想

  美国财政部在一份声明中称:“必须稳定国际税收结构,全球竞争环境必须是公平的,我们必须创造一个环境,让各国共同维护我们的税收基础,并确保全球税收体系是公平的,能够满足21世纪全球经济的需要。”

  耶伦此前也表示,她希望在各国政府花费数万亿美元采取新冠纾困措施的时候,也能分神来阻止“30年来的公司税率竞赛”。

  根据美国税务基金会的数据,1980年全球平均企业税率约为40.11%,到了2020年这一数字已经降至23.85%。OECD的报告则称,从2000年至2018年,有76个经济体降低了企业税率,而同期只有六个经济体提高了企业税水平。

  耶伦对为吸引外国公司而削减税率的全球“竞次”现象表示遗憾。她说,设立全球企业最低税率将有助于减弱这种行为。

  此前,在拜登政府提出的21%的GILTI税率时,得到了法国和德国的支持。但与此同时,其他保持相对较低税率的国家则持保留意见。比如,目前爱尔兰的企业税率为12.5%,因此吸引了苹果Facebook谷歌辉瑞等企业将其作为在欧洲的公司总部。该国也一直对美国提倡的设置全球最低企业税率持质疑态度。爱尔兰财政部长多诺霍(Paschal Donohoe)在近日的网络研讨会上说:“我相信小国(爱尔兰是其中之一)需要能够利用税收政策作为合法的杠杆,以弥补规模、位置、资源、工业基础等方面的劣势。”

  同样反对的还有匈牙利,该国9%的税率帮助其成为外国汽车制造商的重要基地之一,韩国的半导体企业SK也已承诺在匈牙利投入12亿美元建立一个电池厂。

  匈牙利财政部部门主管诺比利斯(Benedek Nobilis)表示:“这项努力不应该转变为对竞争性税收制度的打击。”周四,匈牙利财政部表示:“我们认为,应该给予各国在考虑经济发展水平和其他相关因素的情况下,对税收制度做出自主决定的权利。”

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责任编辑:李昂

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