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本报记者李涛发自北京
10日，随着中国工商银行宣布建立新的银行会计账务组织架构，其已经做好了迎接萨奥法案考验的组织准备。
“根据萨奥法案或其他可能上市地监管要求，指定内控制度试点方案。”这是工行
岁末为股改专设的内部控制与公司治理工作小组工作准则中的一段话。萨奥法案，是2002年美国安然等公司一系列造假丑闻发生后通过的一个法案，目的是通过进一步完善公司治理、提高透明度、加强监管来恢复公众对美国资本市场的信心，法案适用于所有在美国上市的公司。该法案404节即SOX404条款要求上市公司在年度报告中，必须说明公司管理层建立和维持良好内部控制、审查报表、披露所有实质性缺陷的职责，并建立相应的机制来保证公司内部有合理的控制结构。工商银行新闻发言人介绍说，本次会计核算体制改革思路正好符合将对外报告为主要目的的财务会计和对内管理为主要目的的管理会计分离的国际化方向。
工行最近的举措也印证了安永会计师事务所中国区主席胡定旭的判断，由于工行盘子很大，纽约是比香港更合适的上市地。
按照工行的安排，安永将从明年开始，与该行股改办战略引资与上市处、外部审计小组合作展开对工行总资产的50%进行审计，两到三年内实现对工行全行审计。此前，安永已向工行北京、上海、浙江、江苏、山东、广东等16家分行汇总的财务报表出具了无保留意见的审计报告，按国际通行的审计准则、审计方法以及贷款五级分类标准，16家分行2003年12月31日经国际审计后的汇总不良贷款率同工商银行自己报表数据的差异仅为1.74个百分点，工行坏账拨备与安永要求亦很接近。胡定旭透露，虽然有点让人难以置信，但事实的确如此，这也为工行主要根据SOX404条款进行财务重组提供了坚实的信心。
根据工行和安永的报告，截至2003年末，工行资本充足率5.52%，其中核心资本充足率4.77%。不过，这些数据没有将拨备的缺口考虑在内。要满足资本充足率8%的要求，还需资本金约3430亿元。这成为了工行要求外汇注资的理由。
尽管相关注资方案确在讨论之中，但记者了解注资的前提条件是，所有者权益冲抵不良资产后要大于零。有关方面态度明确，注资只能用于提高资本金，而不能用于冲销坏账。只有这样，新的资本金才能变为真正带来收益的投资，通过扩大贷款组合来创造更多收入，从而吸引外国战略投资者投资。中行、建行正是因为率先符合条件而“夺标”试点银行，获得450亿美元注资。目前，工行内部已制定了具体达标方案，由兼任股改领导小组副组长的常务副行长杨凯生挂帅，会同同样是不良资产处置专家出身的新任副行长李晓鹏，工行全行都在努力，最新的举动就是与地方政府“银政合作”。
除了聘请安永进行外部审计，工商银行还聘请普华永道对其内部治理进行诊断。普华永道提供的长达2400页的《中国工商银行内部评级法工程整体规划项目》已经通过了工行组织的验收，报告对工行未来8年的公司治理机制和全面风险管理改革进行了整体规划并逐年设计了实施路线图。工行为此专门成立了负责研究制定和实施全面风险管理体系及内部评级法工程的内部评级法工作小组。新的银行会计账务组织架构即是进入实战阶段的最新成果。
会计核算体制改革后，工行实现了会计核算主体与经营主体的分离，这在国内商业银行中尚属首家。
业内人士介绍说，长期以来，国有商业银行的会计核算体制一直是与经营管理体制完全对应的，一级机构对应着一级会计核算主体。随着银行综合改革的推进，这种与分支机构完全对应的会计核算模式暴露出种种问题。
首先，过多的核算层次，造成会计数据的层层汇总，影响会计信息的及时性与决策有用性。而SOX404条款要求发行人必须在快速、及时的基础上，向公众披露发行人财务状况或其经营状况发生重要变化的信息。
其次，由于全行账务核算层次的起点是网点，会计信息量极其庞大，这使得上级行难以控制各个网点的核算内容，难以及时处理系统挂账和错账，管理上存在着潜在的风险。而且，从国际先进银行的经验看，在商业银行中，将对外报告为主要目的的财务会计和对内管理为主要目的的管理会计的分离是一种必然的趋势。
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