内控建设的四要素

　　没有相应胜任能力的人员通常无法正确行使赋予其的控制职能，从而影响内部控制功能的正常发挥。因此，企业内部人员的素质评估和岗位匹配也是内控设计必经的程序之一。　

　　潘晓姿

　　我从具体实施的环节谈谈我的建议。企业在建设内部控制的过程中，应该做到：

　　第一，内控设计应以控制流程(业务循环)为单位，而不是以部门为单位。一个控制流程往往涉及多个部门，若以部门为内部控制单位，容易人为割裂各个控制环节，影响各个部门在整个控制流程上的协同发挥，则很可能使得整个流程出现纰漏或失控。

　　第二，详细设计时要先确定控制目标，通过识别和分析控制风险(任何可能影响企业实现某一目标的事项)确定控制点，再根据实际情况选择控制措施。风险识别和分析是连结控制目标和控制点及控制措施的纽带。没有风险评判过程，将使控制点的确定和控制措施的选择陷入盲目或武断。

　　第三，内控设计时应考虑企业内部行使控制职能的人员素质与岗位相适应。无相应胜任能力的人员通常无法正确行使赋予其的控制职能，从而影响内部控制功能的正常发挥。因此，企业内部人员的素质评估和岗位匹配也是内控设计必经的程序之一。

　　第四，在确定控制点和选择具体控制措施时，应注意保持控制环节之间的相互牵制。一项完整的经济业务活动，必须经过具有互相制约关系的两个或两个以上的控制环节方能完成。横向至少由彼此独立的两个部门或人员办理以使该部门或人员的工作受另一个部门或人员的监督；纵向至少经过互不隶属的两个或两个以上的岗位或环节。另外业务流程中的各岗位和环节应协调同步，避免只管牵制错弊而不顾工作效率的机械设计，做到既相互牵制，又相互协调，从而在保证质量及提高效率的前提下完成经营目标。

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