法国个税制定经验：削富济贫 严谨透明

　　来源：人民日报

　　谈欧盟国家的税收，有三个基本前提必须说明：一是欧盟国家农业人口不到总人口的1/20，农民与城市居民在社会保障、金融及税收服务等各方面都基本没有差别。二是金融网络服务已渗透到发达国家城乡经济生活的各个层次，金融及税收监管网络已全部覆盖国土，十分完备的金融体系及与此相关的信用制度是纳税的重要保证。三

　　是欧盟国家的税收体制、税收监管是与其经济社会发展模式相称的一整套体系，而不是一种孤立的体制。

　　为高收入者贡献社会创造环境

　　由于欧洲国家战后基本主流是社会市场经济发展模式，在所得税率上，许多国家都采取了累进税率(收入越多缴税比例越高)，避免“穷者愈穷，富者愈富”是累进所得税政策的重要目标。让收入多者多缴税，让收入少者少缴税直至享受社会补助。这种累进税制为高收入者对社会作贡献提供了制度保证与社会环境，也为均衡社会财富、保证社会和谐发展提供了基础。但这一税制长期固定不变也会造成社会缺少足够的竞争，甚至会造成“工作不如失业”的怪现象，减弱了税收的激励作用。

　　在累进税基础上简化税种

　　作为一个古老欧洲国家，法国在税收体制与其它欧洲国家有很多相似，法国同时也是一个在税收上极具创新能力的国家(如历史上的“人头税”，目前在世界许多国家流行的“增值税”都是法国人的发明)。在税收监管上，法国的制度也有自己的一套，其强大的税收监管体系令逃税者不寒而栗。法国税种繁杂，税率总水平在欧盟成员国中偏高。此外，法国税务成本在发达国家中也偏高，几乎是美国的三倍。正因如此，法国政府前总理到现在的新总理德维尔潘都在上台后着手对税收制度进行改革，以追求一个高效、低成本和公平的税收制度。

　　在

个人所得税上，法国战后各届政府历来是采取累进税制，原来分为七档。今年9月，为了回应民众对购买力下降的怨言，同时也是对法国税率长期偏高的修正，德维尔潘政府宣布减税并简化累进税档次，变为五档：年收入在5514欧元以下者免税；在5515至1.0846万欧元，税率为5.5%；1.0847万至2.4431万欧元，税率14%；2.4432万至6.5558万欧元，税率30%；年收入高于6.5559万欧元者，税率为40%。据法国政府对税务改革的解释，此次调整，所得税率整体有所下降，而中等收入者(月收入1000至3500欧元者)获益最大：占整个减税盘子的70%。而最高一档的税率也由48%降为40%。法国税改对累进税的基本原则与目标未作改变，即通过高低收入的不同税率调节增强社会的和谐与公平。

　　“削富济贫”　减少“小富即安”

　　法国还有两个重要的税种带有明显的“削富济贫”倾向：一是巨富团结税，即一个纳税人的动产(如

股票、债券、期权等有价证券)和不动产(

房地产、汽车、珠宝、艺术收藏品等)总价值超过73.2万欧元时，就必须每年缴一笔巨富团结税，目前这一税种在整个税收收入中的比例虽不算大，但其对民心影响极大，曾有总统候选人因主张取消这一税种而落选；第二个就是财产继承或转让税，一个人在接受他人或家庭成员的赠与时，如果这些赠与价值超过一定数量就要纳税。如一个人在继承直系亲属的财产价值超过5万欧元时就要纳税，最高税率可达到50%以上。

　　这两个税种在本月税务改革以后也有重要变化，主要是受到个征税总水平的限制，新改革税制规定：对一个纳税人的征税(国税和地税总和)不能超过其收入和总资产的60%，这一税率改革可能写入税法，可以让法国减少“小富即安”的现象，以利法国私人小企业开拓进取。

　　税收监管注重人性化服务

　　成熟严密的法国税法与其它相关法律形成一个环环相扣的法制环境，让纳税人难以钻空子，一本税法就是一本大辞典。除法律的强制作用，法国中小学教育中也将公民纳税义务列为必修课，一个公民达到纳税人年龄后，会收到税务部门告诉他如何缴税的详细说明和信件。正因如此，在法国税务部门建立的个人和企业纳税网站上，你基本看不到纳税的宣传口号，而纳税人每年定时自觉地通过不同方式缴纳各种税款。纳税人在纳税上的表现会连带地影响他的社会信用和声誉，在纳税人行使其它公民权利时，必须出具纳税证明，如在竞选时要求出具纳税证明，在你售出高价值财产时，如没有纳税证明不能转让，等等。

　　法国纳税人纳税的方式多种多样，但绝大多数是通过银行代扣代缴，此外，网上缴税成为近年发展最快的纳税方式，由于网上纳税简便、省时、成本低，因此税务机构还通过减税方式来鼓励网上缴税。纳税人只要找到与自己收入相关的税种网页，网页会自动算出缴税额，输入银行账号后即完成纳税。而税务人员坐在办公室，打开电脑即可查到全国任何一个纳税人的纳税记录。(记者　廖先旺)