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来源：华夏时报
7月21日晚，沪深交易所更新拟IPO企业动态，四家企业罕见集体出现非财务更新中止审核的情况，即来自上交所的华光光电、长信化学，来自深交所的泰丰智能、森宇股份。四家企业有三家来自山东，且聘用的上市会计中介机构全部指向了同一家——和信会计师事务所(特殊普通合伙)。而山东，正是这家2013年合并多家会计所总部相关业务和分所设立的会计师事务所的大本营。
为何和信所的项目突遭中止？7月19日另一家北交所拟IPO企业睿恒数控给出了答案。彼时其公告称，公司申报会计师和信会计师事务所（特殊普通合伙）于近日收到财政部行政处罚事项决定书，被处以警告、暂停经营业务2个月、没收违法所得90万元并处罚款270万元的行政处罚。截至目前，和信所在会项目刚好5家，意味着其全部项目都已被暂停审核。
值得一提的是，与和信所一起被处罚的还有亚太所，所幸后者在会项目仅一家，即北交所的聚合科技。7月18日，聚合科技公告，由于亚太所受到暂停经营业务的处罚，其已向北交所主动申请中止审核。
和信所被罚没360万
暂停经营业务两个月
7月18日，财政部网站发布了8份处罚事项决定书。处罚涉及亚太（集团）会计所、和信会计所、6名相关注册会计师。处罚的事项有关的审计业务，涉及临沂城市发展集团有限公司（以下称“临沂城发”）、临沂商城控股集团有限公司（下称“临沂商城控股”）、莱芜市城市发展集团有限公司（下称“莱芜城发”）三个山东省的地级市城投平台或其子公司。
就和信所来看，该所在对临沂城发2021年度财务报表审计时，2021年度期初余额检查程序执行不到位，审计底稿数据与公司财务账面数据存在重大不一致，且无相关事项调整资料依据。另外，其审计调增企业无形资产和其他收益的依据不充分，发表的审计意见不恰当；将企业纳入合并财务报表范围的审计证据不充分，发表的审计意见不恰当。
其中，调整其他收益直接将临沂城发的净利润由亏损做成了盈利。
2021年，临沂城发分3笔收到财政资金（资本金）合计12亿元，记入其他应付款。根据临沂市国资委批复的临沂城发2021年度决算显示，临沂城发2021年度净利润为负。而和信所在对临沂城发2021年度财务报表审计时，将上述财政资金中的6亿元，从其他应付款科目调整到其他收益科目。经和信所审计调整后，临沂城发2021年度合并净利润由负转正。
而合并报表范围的不恰当调整，则将临沂城发子公司临沂商城控股的总资产做大近一倍，将净资产做大两倍多。
和信所对临沂商城控股2021年度财务报表进行了审计，根据披露的经其审计的财务报表附注，临沂商城控股将临沂商城集团有限公司（以下称“临沂商城集团”）纳入合并范围。临沂商城集团的总资产、净资产，分别占临沂商城控股合并财务报表的44.66%、71.15%，对合并财务报表的影响重大并具有广泛性。
但经查，临沂商城控股出资额占临沂商城集团注册资本总额仅13.2%。临沂商城控股2022年7月1日经董事会审议通过的《关于2021年度财务决算的议案》中，明确将临沂商城集团列为未纳入合并范围的参股子企业，临沂市国资委批复临沂商城控股的决算中也未将临沂商城集团纳入临沂商城控股2021年度合并范围。
财政部认为，和信所上述多项行为违反了《中华人民共和国注册会计师法》等的多条相关规定，根据上述会计师法第三十九条的规定，决定给予其警告、暂停经营业务2个月、没收违法所得90万元并处罚款270万元的行政处罚。
资料显示，和信会计师事务所(特殊普通合伙)成立于2013年4月，是经财政部批准，由山东正源和信会计师事务所联合山东汇德会计师事务所总部有关业务部及其烟台分所，山东天恒信会计师事务所济宁分所、济南分所转制设立的。设立时名称为山东和信会计师事务所(特殊普通合伙)，2019年7月更名为和信会计师事务所(特殊普通合伙)。
和信所2021年业务收入2.96亿元，人员规模、业务收入跃居山东省首位。截止2021年末，该所服务的上市公司客户51家，北交所及挂牌公司130家，2021年度《年度会计师事务所综合评价前百家信息》排名全国第38位，上市公司客户数量位居全国前二十位。
亚太所被罚没592万
暂停经营业务三个月
亚太所在临沂城发审计上实际上是和信所的前任，出事主要在2020年度。
该所在对临沂城发2020年度财务报表审计时，2020年度期初余额检查程序执行不到位，审计底稿数据与公司财务账面数据存在重大不一致，且无相关事项调整资料依据。另外，其审计调增企业无形资产和营业外收入的依据不充分，发表的审计意见不恰当，其中营业收入的调整，更是导致临沂城发的盈亏性质发生变化。
2020年，临沂城发分2笔收到财政资金（资本金）合计10亿元，计入实收资本。根据临沂市国资委批复的临沂城发2020年度决算显示，临沂城发2020年度净利润为负。而和信所在对临沂城发2020年度财务报表审计时，将上述财政资金中的5亿元从实收资本科目调整到营业外收入科目。经其审计调整后，临沂城发2020年度净利润由负转正。
亚太所在另一城投平台莱芜城发的审计上也出现一系列“职业判断错误”，包括其他应付款、存货、未分配利润等科目。
比如，该所在对莱芜城发2018年度财务报表审计时，将莱芜城发子公司山东莱芜建设集团有限公司未入账的以前年度应收账款、存货进行了审计调整，调增年初未分配利润5.51亿元（占年初未分配利润的89%）、调增应收账款5.09亿元、调增存货4210.93万元。经查，上述应收账款、存货无对应明细，企业未入账。亚太所仅获取企业盖章的调整分录，未执行必要的审计程序。
亚太所在对莱芜城发2020年度财务报表审计时，对莱芜城发与齐鲁财金间无产权实际变动的投资性房地产销售及购入交易进行审计调整，调增其他业务收入3.28亿元，调减其他应收款（齐鲁财金）1.96亿元。以上调整也导致莱芜城发合并财务报表净利润由负转正。
因上述违法行为，财政部根据《中华人民共和国注册会计师法》第三十九条的规定，决定给予亚太所警告、暂停经营业务3个月、没收违法所得148万元并处罚款444万元的行政处罚。
公开资料显示，亚太（集团）会计师事务所（特殊普通合伙）创建于1984年，总部设在北京，在上海、深圳、广东、江苏、浙江等主要经济中心设有34家分所，与同一品牌的税务师事务所、律师事务所、资产评估公司、工程造价咨询公司形成了覆盖全国的服务网络。2020年，亚太集团综合实力排名全国同行业第17名。
6家在会项目“躺枪”
亚太所1家和信所5家
暂停业务资格的处罚，直接导致两家会计所的在会IPO项目“躺枪”吗，率先宣布中止审核的是亚太所唯一在会项目、冲刺北交所的聚合科技。
聚合科技在7月18日公告，公司于2023年7月11日知悉公司的审计机构亚太（集团）会计师事收到了《财政部行政处罚事项决定书》，鉴于亚太会计师受到暂停经营业务的处罚，符合《北京证券交易所向不特定合格投资者公开发行股票并上市审核规则》第五十条所定义的中止审查条件，公司特向北交所申请中止上市审核，北交所于2023年7月17日同意中止审核。
随后是和信所的北交所IPO项目睿恒数控，公司在7月20日公告，公司申报会计师和信会计师事务所（特殊普通合伙）于近日收到财政部行政处罚事项决定书，被处以警告、暂停经营业务2个月、没收违法所得90万元并处罚款270万元的行政处罚。因上述情形，和信所暂时无法为公司上市业务提供审计服务。根据规定，公司向北交所提交了中止上市申请，北交所于2023年7月19日同意中止审核。
到了7月21日，沪深交易所更新拟IPO企业进展，华光光电、长信化学、泰丰智能、森宇股份四家企业状态齐刷刷更新为“中止”或“中止（其他事项）”，原因均是主动申请中止审核。而上述四家拟IPO企业，上市审计机构全部为和信所。
这样，亚太所加和信所，目前沪深京三市共有6家拟IPO企业因非财务更新原因中止审核。
去年174家会计师事务所被行政处罚
这次事件，不仅是对和信会计师事务所和亚太（集团）会计师事务所的处罚，也是对IPO审核工作的一次严肃清理。
据证券日报，2023年1月18日，财政部发布会计信息质量检查公告显示，2022年，财政部组织各地财政部门对1854家会计师事务所开展执业质量检查，同比增长8.74%，覆盖面达到全国会计师事务所总量的20.43%。截至2022年12月31日，各地财政厅（局）已对174家会计师事务所、418名注册会计师作出行政处罚，同比增长104.71%、294.34%，超过前三年行政处罚总量。
公告显示，其中，16家会计师事务所被吊销执业许可，44家会计师事务所被暂停经营业务，109家会计师事务所被警告，106家会计师事务所被没收违法所得及罚款共计828.23万元；14名注册会计师被吊销注册会计师证书，152名注册会计师被暂停执行业务，255名注册会计师被警告，18名注册会计师被罚款共计61万元。有271家会计师事务所、243名注册会计师受到行政处理。
财政部表示，下一步，财政部将保持“严监管、零容忍”，规范财务审计秩序高压态势不动摇，持续加大会计信息质量和会计师事务所执业质量检查力度，执法必严、违法必究，针对审计“潜规则”和行业乱象绝不姑息、露头就打，着力规范财务审计秩序，营造健康有序的市场环境。
来源：中国基金报、证券日报、财政部官网
责任编辑：韦子蓉
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