多家上市公司年报竟找不到审计机构，还有一家已经暂停上市了

原标题：多家上市公司年报竟找不到审计机构，还有一家已经暂停上市了 来源：投资有道网站

　　眼下正值年报披露季， A股市场上已出现多家公司因尚未聘请审计机构遭交易所关注问询的情形；更有已经暂停上市的*ST凯迪（维权）遭续聘会计所单方面“分手”，现公开选聘年审会计师事务所的操作。此外，由于肺炎疫情突袭，多家上市公司2019年年报或将“难产”。

　　遭续聘年审机构“分手”，*ST凯迪公开选聘年审会计师事务所

　　2月13日晚，凯迪生态环境科技股份有限公司（证券简称：*ST凯迪，证券代码：000939.SZ）上演了公开选聘2019年度年审会计师事务所一幕。

　　据悉，2019年5月21日，*ST凯迪召开2018年度股东大会，会议审议通过了续聘大华会计师事务所（特殊普通合伙）为公司2019年度年审会计师事务所的议案。2019年11月初，其项目组人员口头表示其无法继续承接公司2019年报审计业务，2019年12月31日，大华会计师事务所正式来函表明，限于时间安排及人员安排等原因，其无法承接公司2019年报审计业务。

　　*ST凯迪表示，得知该情况后，公司积极寻找其他审计机构，目前尚未确定服务方，公司已分别向武汉市地方金融工作局、湖北省证监局汇报并请求协助寻找新的审计机构并尽快开展工作。如今公开选聘2019年度年审会计师事务所似乎更多的是无奈之举。据披露，此次公开选聘的截止时间为2020年3月15日。

　　而此前，2018年11月3日，*ST凯迪公告称，为继续保持公司审计工作的独立性、客观性和公允性，拟不再聘请众环事务所为2018年审计机构，公司选择聘请大华会计师事务所（特殊普通合伙）为公司2018年度审计机构。

　　对*ST凯迪而言，公司目前可不止未找到审计机构这一件事。以生物质发电为主营业务的*ST凯迪目前已经暂停上市。由于公司2017年、2018年连续两个会计年度的净利润为负值，且财务会计报告被出具无法表示意见的审计报告。根据《深圳证券交易所股票上市规则有关规定以及深圳证券交易所上市委员会的审核意见，公司股票自2019年5月13日起暂停上市。

　　因2018 年到期的有息债务本息合计为218.94亿元，集中兑付金额巨大且已经发生多起债务违约。且*ST凯迪大量银行账户被冻结或监管及部分电厂印章被监管，无法获取充分适当的审计证据，无法判断货币资金的期初和期末余额是否准确。此外，因债务危机导致*ST凯迪发生多项诉讼、仲裁，因涉诉案件中的金额、违约金、诉讼费、保全费、公告费等费用的金额还未最终判定，无法判断这些案件最终涉及的金额对财务报表的影响。大华会计师事务所对*ST凯迪2018年度财务报告出具了无法表示意见的审计报告。

　　可以说，公司已经危机重重，数据显示，2019年前三季度，*ST凯迪归属上市公司股东的净利润为-14.24亿元。因资金周转困难，截至2020年1月3日，公司到期未清偿债务达到 184.66亿元，最近一期经审计的公司净资产为19.14亿元，逾期债务占公司最近一期经审计净资产的比例为964.67%。目前部分债权人根据债务违约情况已经采取提起诉讼、仲裁、冻结银行账户、冻结资产等措施，公司未来也可能面临需支付相关违约金、滞纳金和罚息的情况，增加公司的财务费用，加剧公司面临的资金紧张状况。而因相关逾期引发的债权人措施，对*ST凯迪的生产经营和业务开展已经造成了一定影响，对公司的资产出售形成障碍。部分诉讼已经判决，存在被强制执行的可能。

　　此外，目前受新型冠状病毒疫情影响，公司年前部署的生产自救方案（计划启动25个有盈利能力的电厂）无法有效实施；重整工作推进情况尚存在不确定性；年报审计相关工作无法正常开展。

　　事实上，*ST凯迪遭续聘的会计所拒绝，而公开选聘年审会计师事务所更是A股市场众生相的冰山一角。

　　多家公司尚未聘审计机构被质询，“风险”因素众多

　　除了上述*ST凯迪此次公开选聘年审会计所外，现阶段神雾环保（维权）、暴风集团（维权）、天夏智慧（维权）等多家上市公司因未聘请2019年财务报告审计机构而被监管关注。

　　其中，主要向煤化工、石油化工客户提供节能环保综合解决方案的神雾环保技术股份有限公司（证券简称：神雾环保，证券代码：300156.SZ）2017年、2018年年报均被大信会计师事务所出具非标意见，其中，2018年更是被注册会计师出具了无法表示意见的审计报告。根据《创业板股票上市规则》相关规定，若2019年年报再次被出具否定或者无法表示意见的审计报告，神雾环保股票可能被暂停上市。

　　神雾环保2019年年报的预约披露时间为2020年4月28日，但截至目前，神雾环保尚未聘请2019年财务报告审计机构。对此，交易所要求神雾环保说明尚未聘请审计机构的原因及后续相关计划，并说明公司是否存在无法在法定期限内披露2019年年报的风险。

　　2月14日，神雾环保回复交易所关注函称，公司在2019年11月已经启动2019年财务报告审计机构聘任工作，审计机构也于2019年12月对公司进行了详尽的尽调工作。在春节前，公司与审计机构已经就聘任、签署相关合同事宜进行了计划安排，原计划是在春节后尽快推进合同签署工作。但受到疫情影响，公司大量外地人员无法返京，暂时无法恢复现场办公，只能在家开展部分工作，审计机构也面临同样的问题，目前合同签署工作进展缓慢。

　　神雾环保表示，公司存在无法在法定期限内披露2019年年度报告的风险，由于公司部分员工为湖北籍员工，受疫情影响，返工会较为困难。同时，公司在全国各地有在建项目，在湖北地区有下属分支机构及长期的业务合作项目，受疫情影响，审计机构难以保证在计划期限内完成现场审计和项目访谈工作。公司正在组织2019年年度报告的编制工作，如年度结账及编制财务报表等工作，但受疫情等不可抗力影响，目前确实存在无法按原预定时间披露2019年年度报告的风险。

　　除了股票面临暂停上市风险外，公司经营业绩风险也值得一提，神雾环保预计2019年归母净利润将亏损15.92亿元-15.97亿元，亏损额较上年增加6.57%-6.91%。截至目前，受公司资金紧张及项目方融资进度未达预期的影响，公司胜沃项目、港原项目、乌海项目等重点项目均已停工。

　　此外，经历高管集体出走、主营业务停顿、公司股票面临暂停上市风险的暴风集团股份有限公司（证券简称：暴风集团，证券代码：300431.SZ）也被大华会计师事务所终止合作。

　　2019年11月，暴风集团收到大华会计师事务所的《告知函》，由于大华会计师事务所业务规模进一步扩大，2019年报审计业务繁重，在时间和人员安排等方面已不能充分满足公司的需求，辞去2019年报审计会计师。当时暴风集团表示，由于人员流失严重和暂无合作的审计机构，公司存在无法在法定期限内披露2019 年年度报告的风险。

　　截至2020年2月9日，暴风集团仍未披露2019年年度业绩预告，也未聘请负责2019年度审计工作的会计师事务所。

　　暴风集团在问询函回复中提到，截至目前，由于公司尚未完成聘任首席财务官的工作，同时现有员工无法承担2019年业绩预告的编制任务，因此公司未在规定时间内披露业绩预告。公司仍在寻找首席财务官的人选，但由于经营状况不佳、业务停滞、拖欠员工工资、负面新闻过多等原因，至今尚未有结果。公司将继续努力寻找有意愿的合适人选，并尽快按照规则要求披露2019年业绩情况。

　　主营业务为软件产品销售、系统集成建设与运营服务的天夏智慧城市科技股份有限公司（证券简称：天夏智慧，证券代码：000662.SZ）2019年度业绩预计亏损27.5亿元至34.5亿元，其中计提商誉减值准备金额约为22.5亿元至30.5亿元。该公司2019年年报预约披露日期为2020年4月20日，但截至2020年2月5日，公司仍未聘请负责2019年度财务报告审计、内部控制审计的会计师事务所。深交所关注函要求公司说明具体原因、相关计划安排以及目前的进度，说明对公司年报准备工作的影响以及公司所采取的应对措施，是否存在无法在法定披露日期前披露2019年年度报告的可能性。并要求公司在2月12日前报送有关说明材料，同时披露相关回复内容。目前，天夏智慧尚未披露关注函回复相关内容。

　　值得一提的是，天夏智慧自2019年8月1日起，由董事长迟晨代行董事会秘书职责，公司具体信息披露工作则由证券事务代表杜雪娇办理。深交所2020年1月22日对其下发的监管函显示，公司对信息披露工作不重视，上述信息披露工作负责及经办人员对信息披露法律法规和相关业务流程不熟悉，导致近期公司的信息披露工作存在多次未及时履行信息披露义务；拟披露信息文件不按照相关规则的规定进行编制，内容不完整、存在重大遗漏；拟披露信息文件个数不齐备、格式不符合规定要求。且在交易所督促公司及时履行信息披露义务时，公司及相关人员多次拖延、敷衍应对，导致相关信息披露工作未能在要求时间内完成。而近日，上述提及的负责公司具体信披工作的证券事务代表杜雪娇也因个人原因辞职，公司董秘职位空缺。

　　疫情突袭年报季，2019年年报进展趋缓

　　不仅是上述“风险多发”型公司，年审机构缺失，或影响公司2019年年报披露相关工作。肺炎疫情的突然来袭，给本该去现场执行审计程序的审计师们带来烦恼，很多工作按下暂停键，上市公司2019年的年报发布节奏也因此被打乱。

　　据Wind数据显示，3777家A股上市公司中，原计划在2020年1月24日（大年三十）以前披露年报的只三家，原计划分别于2月、3月和4月披露年报信息的分别有84家、1114家和2565家。此外，据不完全统计，沪深两市已有超70家上市公司推迟了年报披露的时间。

　　受疫情影响，证监会等多部门表示，对于受审计工作影响预计难以在原预约日期披露2019年年报的上市公司，可以依规向证券交易所申请办理延期至2020年4月30日前披露。

　　此外，2月13日，中注协官网发布消息称，新型冠状病毒感染肺炎疫情发生后，事务所执行2019年年报审计工作受到较大影响。协会正与有关部门密切沟通，并致函有关部门，提请研究年度报告披露延期问题。

　　需要一提的是，对于会计师事务所来说，如果前期的工作继续向后推迟，后期的挑战将愈发严峻，部分规模较大，审核工作较多的上市公司，其财报信披将面临挑战。