这样的年报审计 你放心吗？

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　　这样的年报审计，你放心吗？

　　徐蔚 

　　会计师事务所对资本市场财务信息进行鉴证，其审计执业质量直接影响资本市场信息披露质量。

　　然而，部分会计师事务所的工作显然不能让投资者放心。

　　近日，浙江证监局针对会计事务所连开4张罚单，天健会计师事务所、瑞华会计师事务所、上会会计师事务所和中审众环会计师事务所及8位注册会计师被出具警示函，涉及的问题包括函证、审计程序执行不到位，未对资金异常保持合理怀疑等。

　　违规一：

　　18人的项目组，只有2个是“自己人”

　　年报是投资者全面了解上市公司情况并做出有效投资决策的重要信息来源，年报审计是保证年报信息披露质量的重要环节。

　　然而有会计师事务所在承接年报审计工作后，大量委派给其他事务所员工，审计工作的质量可想而知。

　　浙江证监局指出，中审众环会计师事务所内控管理存在缺陷，未能在业务承接及人员委派方面加强风险管控，委派多名其他事务所人员。

　　据悉，苏泊尔2019年年报审计项目组成员共18人，除两名签字注册会计师外，其余16名人员均非中审众环会计师事务所员工，其中注册会计师3名、审计助理人员10名、实习人员3名，上述人员缺乏证券期货业务的年报审计经验。

　　不仅如此，仅有的两名中审众环会计师也未能充分指导、监督项目组成员工作。

　　两名注册会计师均未参与年报现场审计工作，仅项目合伙人在预审期间赴子公司现场一天，未对重大会计处理咨询过程及处理结果相关审计底稿进行复核，底稿记录与实际不符；未关注公司未披露特殊业务中的对外担保事宜；存货监盘等审计程序不到位，未关注识别为特别风险的寄售存货的监盘记录及函证控制记录等。

　　警示函还显示，在近几年的年报审计收入分配中，中审众环会计师事务所对其他所的分配比例占75%以上。

　　违规二：

　　函证审计程序执行不到位

　　函证、审计程序不到位，也是会计事务所在年报审计中的常见问题。

　　浙江证监局表示，天健会计师事务所在执行华仪电气2018年财务报表审计项目，未对银行函证实施有效控制。华仪电气有149个银行账户。天健在对上海浦东发展银行账户实施函证的过程中未保持合理谨慎，而是将询证函交由公司陪同人员，并由公司人员提交给银行人员盖章。审计人员在旁观察等候并拍照，控制不到位。此外，函证取回后，在交给公司扫描留档过程中，亦未保持有效控制，未能合理保证银行询证函的真实性、有效性。

　　上会会计师事务所也存在同样问题，在执行华仪电子2018年财务报表审计项目时未对银行函证实施有效控制，函证程序执行不到位。瑞华会计事务所在执行银江股份2018-2019年财务报表审计项目时，对应付账款的审计程序执行不到位，对在建工程的审计程序执行不到位。

　　违规三：

　　该怀疑的不怀疑

　　此外，被处罚的会计事务所还存在风险评估不到位的问题，对资金异常等未能保持合理怀疑。

　　浙江证监局指出，天健会计师事务所未对募集资金专户对账单的异常迹象保持合理怀疑，导致未发现控股股东资金占用的情况。上会会计师事务所未对募集资金专户大额资金异常收支保持合理怀疑，导致未合理发现控股股东占用资金的情形。瑞华对大额无商业实质的资金往来未保持合理职业怀疑，未结合被审计单位及其环境恰当识别和评估资金占用的重大错报风险和舞弊风险。

　　中审众环未合理关注重大特殊业务的信息披露。2019年度，苏泊尔新增“预付款融资模式”业务，与经销商、银行签订三方承兑协议，为银行对经销商开具银行承兑汇票提供融资担保，合同总额度为9亿元。截至报告期末苏泊尔收到尚未偿付的银行承兑汇票为54839.2万元，其中已背书50230.7万元。苏泊尔在年报中披露“公司报告期不存在担保情况”。中审众环在审计过程中，未合理关注相关信息披露，未识别存在重大不一致的情形。

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责任编辑：陈志杰