事涉三只松鼠年报审计 大华所及两名会计师被出具警示函！半年前被暂停证券业务6个月

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　　11月25日，安徽证监局披露了一则《关于对大华会计师事务所（特殊普通合伙）以及郝丽江、李东辉采取出具警示函措施的决定》的公告，事涉三只松鼠2023年年报审计问题，大华所及两名年报审计项目签字会计师被出具警示函。

　　公告显示，大华所在三只松鼠2023年年报审计项目执业中存在以下问题：

　　一是了解内部控制审计程序执行不到位。在了解内部控制-销售与收款时，未针对不同模式、渠道的内控设计执行了解和测试。在了解内部控制-生产与仓储中，未见执行穿行测试。

　　二是期后回款审计程序执行不到位。在执行母公司主要客户期后回款核查时，未对部分主要客户的期后回款额超过期末应收款余额情况执行进一步的审计程序。

　　三是预付账款审计程序执行不到位。公司预付账款审计程序中，未见对进口供应商基本信息及期后收货情况检查底稿。

　　四是存货审计程序执行不到位。存货函证中存在部分未回函或回函不符，未见相关替代程序底稿。存货监盘报告中显示存在替代检查存货，但未见相关底稿。

　　五是推广费用审计程序执行不到位。底稿中未见重要供应商（提供推广服务）的费用确认单等结算单据。

　　安徽证监局表示，上述行为违反了《上市公司信息披露管理办法》相关规定，决定对大华会计师事务所、三只松鼠2023年年报审计项目签字会计师郝丽江及李东辉采取出具警示函的行政监管措施，并记入证券期货市场诚信档案。

　　此前因金通灵（维权）巨额财务造假，大华所及3名签字会计师被罚超4400万元，会所还被暂停从事证券服务业务6个月。

　　5月13日，江苏证监局公布对大华所及3名签字会计师的行政处罚决定书。江苏证监局查明，金通灵2017年至2022年年度报告存在虚增或虚减营业收入、利润总额等虚假记载行为。大华所为金通灵2017年至2022年年度财务报表提供审计服务，均出具了标准无保留意见的审计报告，签字注册会计师为范荣、颜利胜、胡志刚，6年审计收入合计688.68万元。

　　大华所对金通灵2017年至2022年年度财务报表审计时，未勤勉尽责，所出具的审计报告存在虚假记载。对此，江苏证监局决定，对大华所及3名签字会计师被罚没款合计4402.075万余元，并暂停从事证券服务业务6个月。

　　值得注意的是，据财政部26日消息，财政部部务会议审议通过了《注册会计师行业严重失信主体名单管理办法》，自2025年1月1日起施行。该办法旨在规范注册会计师行业严重失信主体名单管理，惩戒重大违法失信行为，推进行业信用体系建设。

　　根据办法，存在暂停执行业务12个月、吊销注册会计师证书、违法执业被追究刑事责任等情形的注册会计师和会计师事务所，将被列入严重失信主体名单，实施联合惩戒。同时，规定了名单的列入、移出条件和程序，以及相关管理措施。

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责任编辑：韦子蓉