把脉特朗普税收政策走向与影响

　　21世纪经济报道记者 董静怡 上海报道

　　二次执政，特朗普展现出同上一任期一样的对税收政策的高度关注，甚至要更加极端。

　　他主张的税收政策可以用“对外加税、对内减税”来概括。对外，特朗普提出对所有进口商品征收10%至20%的关税，以此来减少贸易逆差并鼓励企业在美国本土生产。对内，特朗普承诺延续2017年的税改法案，进一步降低企业所得税率。

　　他的政策旨在通过减税激励国内投资和消费，同时利用关税政策来保护美国企业免受外国竞争的影响。然而，这些政策也引发了对美国财政赤字扩大和全球经济不稳定的担忧。尤其对于中国出海美国的跨境电商企业来说，这些政策会直接影响到他们的日常业务。

　　在重视国内税改之外，特朗普政府在国际税收合作方面的态度却并不积极。在特朗普上一任执政期间，美国对国际税收改革的双支柱方案持消极态度，没有积极参与国际税收规则的制定。这样的态度可能会在这一任期延续。

　　日前，在“我国双边税收协定案例研讨会”研讨会上，与会嘉宾探讨了美国大选后BEPS（税基侵蚀和利润转移） 2.0的推进前景。上海数科（虹桥国际中央商务区）律师事务所金融财税与特殊资产法律事务部主任王蕾分析称，特朗普当选后，支柱一的推进可能依旧缓慢，支柱二的进展也将经历一段谈判期。

　　对内减税，对外加税

　　特朗普的税收政策体现了其“美国优先”的贸易和经济策略，通过对外增加关税和对内实施减税来保护国内产业和增加国内就业。

　　特朗普在竞选期间承诺将延续2017年的税改法案，这一法案被称为《减税与就业法案》。这项法案大幅降低了个人所得税和企业税，特别是将公司税率从35%降低到了21%。

　　他希望将美国企业税率从目前的21%降至15%，只有在美国本土从事生产制造的企业才可以享受这样的低税率。“我们希望在美国制造我们的商品，而且我们有能力做到其中的大部分。”特朗普表示，企图通过税收政策鼓励制造业回归美国。

　　对外，特朗普曾宣称，要对所有进口至美国的商品实施10%至20%的关税，他还表示，应有权对那些对美国进口产品征收关税的国家征收更高的关税。他威胁要对一些进口汽车征收200%的关税，称尤其决心阻止来自墨西哥的汽车进入美国。

　　针对中国，特朗普表示将对中国商品征收高达60%的关税，还提议在4年内逐步停止从中国进口电子产品、钢铁和药品等商品，并试图禁止中国公司拥有美国的房地产以及能源和科技领域的基础设施。

　　智库Evercore ISI的研究显示，如按特朗普的政策执行，美国平均关税率可能从目前的2.3%跃升至17%。分析还指出，这一策略可能导致美国的劳动生产率下降1.4%，而普通美国家庭在高关税政策下每年将为消费增加约4000美元的支出。

　　标普也指出，对中国商品的关税提高到60%，可能会使通胀率上升多达1.2个百分点，对产出的打击可能在0.5个百分点左右。这些计划在短期内可能会引发通胀，因为企业将面临更高的投入成本，而消费者则需要为成品支付更高的价格。

　　值得注意的是，该政策将直接对中国出口美国的跨境电商卖家造成影响。宁波新东方工贸有限公司CEO朱秋城向记者表示，特朗普针对来自中国的进口商品征收60%的关税政策是有可能落地的，一旦该政策落地，跨境电商卖家的利润空间或将被严重压缩，尤其是聚焦北美的电商企业面临较大的困难。

　　特朗普在竞选期间提出了一系列贸易保护措施可能直接影响如Temu、TikTok Shop、SHEIN、速卖通等中国跨境电商平台的成本结构，提高商品价格，降低中国商品在美国市场的竞争力。

　　不过，网经社电子商务研究中心主任曹磊认为，特朗普对中国经贸采取类似上一任期的制裁措施制裁力度受限，原因有二：一是供应链压力使美企难以找到替代低成本供应商，推高生产成本；二是国际市场的反制裁压力导致美国农民等面临市场困境。

　　双支柱进展延缓

　　在特朗普2016至2020年的任期内，他非常重视税务问题，特别是在提高关税和为大企业减税方面。然而，在国际税收合作方面，特朗普政府表现出的态度并不积极。

　　以双支柱方案为例，特朗普政府对双支柱方案持保留态度，这与拜登政府积极推动双支柱方案的态度形成鲜明对比。

　　双支柱税收改革方案是由经济合作与发展组织（OECD）提出的，旨在应对数字化经济对国际税收体系带来的挑战，并解决全球税收竞争问题。这一改革方案包含两个主要部分，即支柱一（Pillar One）和支柱二（Pillar Two），它们各自针对不同的税收问题，并旨在建立一个更加公平和现代化的国际税收体系。

　　支柱一的核心目标是重新分配大型跨国企业的征税权，特别是对于那些在数字经济中活跃的企业。这些企业往往在全球范围内赚取利润，但因为它们在某些国家没有实体存在，所以这些国家无法对它们征税。支柱一的目的是确保这些企业在其业务所在国也能被征税。

　　支柱二的目标是设立一个全球最低税率，以防止各国通过降低税率来吸引跨国企业，从而引发所谓的“税收竞争”。这有助于确保跨国企业在全球范围内支付公平的税款。

　　伴随双支柱的提出，数字经济的到来对全球税务的征收主体、关联原则、分配依据都形成的巨大冲击，而且这种冲击会涉及到所有的经济主体。

　　王蕾在“我国双边税收协定案例”研讨会上表示，美国企业在全球范围内的影响力，使得特朗普政府对支柱一持谨慎态度。支柱一针对的全球主要的大型跨国数字化企业很多为美国企业。

　　特朗普政府曾经对支柱一方案提出“安全港建议”，允许企业选择是否采纳该政策，其实质作用是“架空”支柱一方案。对于支柱二，特朗普政府担心企业最低所得税政策会降低美国企业的竞争力。王蕾表示，在特朗普任期内，双支柱计划的进展缓慢。

　　拜登政府上台后，对双支柱计划持积极态度，特别是支柱二。但在拜登政府期间，支柱一和支柱二在美国国内并未达成一致，尤其是在共和党控制的众议院中，共和党人认为支柱二对美国企业也是不利的。

　　特朗普当选后，其更倾向于维护美国的税收主权和国内政策优先，可能意味着损害美国企业税收利益的税改法案在未来四年内都难以通过。

　　“我认为特朗普当选后，整个支柱一的前景可能还是会比较缓慢。支柱二可能会有所进展，但是涉及到具体的细节和一些具体的规则上面，未来还有一定的谈判的时间要走。”王蕾表示。

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责任编辑：王许宁