证监会立案调查深圳堂堂 “专注”A股ST公司审计年收增10倍|深圳_新浪财经

原标题：证监会立案调查深圳堂堂 “专注”A股ST公司审计年收增10倍

本报记者李慧敏北京报道

2月19日，证监会新闻发言人披露了证监会对深圳堂堂会计师事务所（以下简称“深圳堂堂”）进行立案调查的事实，原因为深圳堂堂涉嫌违法违规。证监会新闻发言人强调了与深圳堂堂相关的事项包括两方面：其一，深圳堂堂2020年以来承接了多家*ST上市公司的年报审计工作，前有*ST新亿，后有*ST金洲、*ST斯太等；其二，深圳堂堂执行的*ST新亿2019年年报审计业务，执业过程中存在诸多问题。

实际上，春节之前，在深圳堂堂给*ST新亿的一份回函当中即已明确，已接到证监会立案通知。在回函中，深圳堂堂表示，调查与公司2019年审计业务有关，暂未出具调查结论，暂不影响公司2019年的审计意见。

专业人士表示，一般来说会计师事务所对已被ST公司的审计会有很大的难度，坚持原则可能收不到审计费；委曲求全用公司满意的审计意见换取审计费，实际上就等于ST公司花钱买审计意见。这种审计意见出炉的潜在风险极大，很可能使得事务所本身受到严厉惩戒，甚至就此“寿终正寝”。

《中国经营报》记者注意到，从“触摸”证券审计业务之后，深圳堂堂业务收入一年之内暴增逾10倍，由2019年的44.1万元增至2020年的499.53万元，其中92%以上为证券审计业务作出的贡献。此外，深圳堂堂的从业人员也从2019年的12人变为目前的55人，注册会计师也由3人增加至13人。

涉嫌违法违规被立案调查

证监会发言人表示，近期，证监会关注到深圳堂堂在2020年承接了*ST新亿2019年年报审计业务后，又陆续承接*ST金洲、*ST斯太等上市公司2020年年报审计业务。2020年下半年，证监会针对深圳堂堂执行的*ST新亿2019年年报审计业务开展了现场检查，发现其在执业过程中存在诸多问题。根据检查情况，证监会已对*ST新亿及深圳堂堂涉嫌违法违规行为立案调查。

发言人介绍，2020年3月1日实施的新《证券法》，将会计师事务所从事证券服务业务的行政许可调整为事后备案管理，这是落实“放管服”改革，提升证券审计市场活力的重大举措，一方面有利于充分发挥市场机制的决定性作用，促进形成“有进有出”“优胜劣汰”的良性证券审计市场生态；另一方面在取消准入限制的情况下，需要通过加强事中事后监管压实会计师事务所“看门人”责任，督促提升审计质量，切实保障资本市场财务信息披露质量。

“证监会一贯欢迎有意愿、特别是有能力从事证券服务业务的会计师事务所进入资本市场执业。证券服务业务特别是上市公司审计业务具有专业性强、执业风险大、违法成本高等特点，需要具备较高专业能力和风险防范能力的会计师事务所才能胜任。会计师事务所进入资本市场执业前，要全面、深入了解资本市场法律、监管、市场主体等各方面情况，充分评估自身专业胜任能力和风险防范能力，审慎承接证券服务业务。”发言人进一步强调。

确切来说，对深圳堂堂的立案调查通知书于2021年1月18日送达。

11天之后，也就是1月29日，深圳堂堂给*ST新亿董事会的回函中表示，调查与公司2019年审计业务有关，暂未出具调查结论，暂不影响公司2019年的审计意见。

深圳堂堂表示，正在积极配合证监会的调查工作，并将以此次检查为契机，认真查找执业中存在的问题和不足，努力整改充实提高，严格按照《证券法》和《注册会计师审计准则》执业，严格质量控制，强化风险管理，不断加强事务所诚信建设，不断完善事务所内部治理，不断增强专业胜任能力，不断提高证券业务审计质量，更好地为国家经济建设服务。

记者注意到，这份回函存在着一个小细节上的错误，“2021年1月29日”写成了“2020年1月29日”。专业人士表示，时间错误应属笔误，此件应该是真实的。

A股客户均为*ST公司

有人戏言，深圳堂堂审计的客户，不是ST就是走在去往ST的路上。

早在2020年3月26日， *ST新亿聘请仅3名注册会计师的“小所”——深圳堂堂作为其2019年年报的审计机构，审计费用120万元，这一新《证券法》下的“首单”一度引发热议。当时的背景是，距离2019年年报披露截止日还有40天的时候，*ST新亿却尚未聘请到会计师事务所承担其审计工作，主因是*ST新亿2018年年报就被出具了无法表示意见，会计师无法获取充分、恰当的审计证据对入账价值、其他应收款、预计负债等事项的真实性、准确性作出评价。一年之后，前期问题仍未解决。

深圳注协2019年4月3日发布的“深圳市会计师事务所2018年收入排名”显示，深圳堂堂2018年业务收入85.32万元，在深圳当地排行第215名。

“深圳堂堂接下*ST新亿的审计工作将可能陷入两难。”彼时即有专业人士预言，如果根据实际情况出具的审计意见类型甲方不满意，能否收到审计费存疑；如果深圳堂堂出具的审计意见类型明显不符合实际情况，必将受到严厉的事后监管。

最终，深圳堂堂为*ST新亿出具了保留意见审计报告。而今事实证明，一语成谶。

随后，深圳堂堂又陆续接了两单A股上市公司的审计业务，无一例外，全部是*ST公司。

2020年12月8日，A股公司*ST斯太公告改聘深圳堂堂为2020年年报审计的会计师事务所，审计费用为120万元。这是深圳堂堂第二家A股年报审计客户。

2021年1月5日，*ST金洲称拟改聘深圳堂堂为其2020年度报告审计机构。到1月11日，与深交所就此事项进行了两轮的关注及回复。

本来，*ST赫美有机会成为深圳堂堂的第四家A股审计客户，而且在2021年1月19日已经作了披露，但最终深圳堂堂没有笑到最后，*ST赫美从永拓会计师事务所改聘众华会计师事务所。

值得注意的是，从深圳堂堂“触摸”证券审计业务之后，一年之内，业务收入增加了10倍。

在*ST赫美的拟聘任公告当中，深圳堂堂2020年收入被披露出来。公布深圳堂堂2020年度业务收入499.53万元，其中审计业务收入497.61万元，证券审计业务又占审计业务收入的92.3%，为458.42万元。而在2019年，深圳堂堂的业务收入仅为44.1万元。

不仅业务收入暴增，深圳堂堂亦越发兵强马壮。

公开信息显示，截至2021年1月14日，深圳堂堂从业人员55人，其中合伙人4人，注册会计师13人（其中2位注册会计师正在办理重新注册、转所手续），从事过证券服务业务的注册会计师7人。而在2019年末，深圳堂堂从业人员12人，其中合伙人2人，仅有3名注册会计师，从事过证券服务业务的注册会计师3人。

风险公司审计一直是“烫手山芋”

一直以来，承接ST公司的审计工作对于会计师事务所来说都属于“烫手山芋”。

“会计师事务所对已被ST公司的审计会有很大的难度，最大的难度是对公司业绩的审定。这也是*ST新亿迟迟找不到审计机构的原因。”一家排名前十的会计师事务所匿名合伙人介绍，承接ST项目的事务所基本上都会与相关ST公司产生很大的矛盾，审计师坚持原则，可能就收不到审计费，即便收到了也是一锤子买卖。

“另一种情况就是审计师委曲求全，用公司满意的审计意见换取审计费，ST公司实质上等于花钱买审计意见。”上述匿名合伙人表示，这种审计意见出炉的潜在风险极大，很可能使得事务所本身受到严厉惩戒，甚至就此“寿终正寝”。

实际上，监管对此现象高度警惕。此前，针对*ST赫美拟改聘深圳堂堂担任年报审计，深交所中小板公司管理部所发的关注函就直言不讳质问“是否存在向深圳堂堂购买审计意见的情形”。

“从以往经验来看，很少有会计师事务所愿意承接ST公司的审计业务。如果愿意承接，主要有两种可能：一种可能是已经找到了解决问题的合法有效的方法，如公司业绩确实乾坤扭转，但这种情况很少；另一种是会计师事务所与ST公司沆瀣一气或合谋造假。”上述匿名人士表示，毫无疑问，这种情况是监管的重点，且经常被曝光、处罚，风险极大。

知名财税审专家、资深注册会计师刘志耕认为，春节之前证监会就下达了立案通知，此次再次做重点强调，其意即是对堂堂所仍然在承接ST业务的再一次提醒和告诫。同时，也是对广大投资者的提醒，要尽量远离那些会计师事务所审计年报的ST公司。

刘志耕表示，备案制启动以来，虽有利于充分发挥市场机制的决定性作用，促进形成“有进有出”“优胜劣汰”的良性证券审计市场生态，但在取消准入限制的门槛后，难免会出现鱼目混珠、滥竽充数的情况。因此，加强事中、事后监管变得尤为重要。

“鉴此，监管部门针对深圳堂堂承接工作量、工作难度与其事务所规模和执业经验匹配度的重点监管，完全在意料之中。这是监管部门为了确保改制顺利进行、改革目标全面、有效、准确实现及压实会计师事务所‘看门人’责任的重要举措。”刘志耕认为，证监会通过对深圳堂堂执行的*ST新亿2019年年报审计业务的监管调查，以现行案例的形式再一次提醒想跨进门槛的会计师事务所要全面、深入了解资本市场法律、监管、市场主体等各方面情况，充分评估自身专业胜任能力和风险防范能力，审慎承接证券服务业务，同时还告诫不自量力的事务所自觉遵守“游戏规则”。

刘志耕表示，后续，对于不遵守规则的责任主体，监管不会袖手旁观，定会从严监管，严格把控，一旦查实问题，定会按照“零容忍”的工作方针实施惩戒。

（编辑：夏欣校对：燕郁霞）