税眼聚焦 | 申报倒计时，你的扣除都填对了吗？

2023年度个人所得综合所得年度汇算清缴已进入倒计时，相信很多需要补税的朋友们都在这最后这几天“查漏补缺”。7项专项附加扣除如何填报？个人养老金扣除能抵多少个税？我们来一起梳理一下。

一、七项专项附加扣除有哪些注意点

七项专项附加扣除是2018年落实新修订的个人所得税法的配套措施之一。近两年，涉及“老”和“小”的专项附加扣除也在逐年调整，增加扣除额度，减轻纳税人负担；另一方面，对个人所得税年度汇算清缴事后抽查的力度也在不断升级。

① 3岁以下婴幼儿照护

纳税人照护3岁以下婴幼儿子女的相关支出，按照每个婴幼儿每月2000元（22年标准为1000元）的标准定额扣除。

父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除，双方填报的扣除合计不能超过100%。具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。

②子女教育

纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月2000元（22年标准为1000元）的标准定额扣除。

与“3岁以下婴幼儿照护”专项附加扣除一样，父母可以选择一方或双方分别填报扣除，但双方填报的扣除合计不能超过100%。

③继续教育

纳税人在中国境内接受学历（学位）继续教育的支出，在学历（学位）教育期间按照每月400元定额扣除。同一学历（学位）继续教育的扣除期限不能超过48个月。国外读研不在扣除范围内。

除此之外，纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的支出，在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除。只有在人力资源和社会保障部门发布的《国家职业资格目录》

（https://www.mohrss.gov.cn/SYrlzyhshbzb/SYgundongxinwen/201710/t20171024_280005.html）种规定的类别，才可以享受扣除：例如注册会计师、基金从业资格等。

④大病医疗

在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除。

大病医疗专项附加扣除范围包括纳税人本人、配偶、未成年子女的医药费支出，但不包含纳税人父母的医药费用支出。

⑤住房租金

纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出，可以按照以下标准定额扣除：

  (一)直辖市、省会(首府)城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市，扣除标准为每月1500元；

 (二)除第一项所列城市以外，市辖区户籍人口超过100万的城市，扣除标准为每月1100元；市辖区户籍人口不超过100万的城市，扣除标准为每月800元。

需要注意的是，纳税人在主要工作城市没有自住房才可享受住房租金专项扣除。如果纳税人和配偶工作城市相同，只能由一方（承租人）扣除；只有两人工作城市不同的情况下才可两人分别享受扣除。

⑥住房贷款

纳税人本人或者配偶单独或者共同使用商业银行或者住房公积金个人住房贷款为本人或者其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月。纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除。

如果纳税人本人和配偶婚前均享受“住房贷款”专项附加扣除，婚后夫妻双方可分别根据自己名下的住房按照扣除标准的50%扣除；或是选择其中一套住房由其贷款人按照扣除标准的100%税前扣除。

⑦赡养老人

纳税人赡养一位及以上被赡养人的赡养支出，统一按照以下标准定额扣除：

 (一)纳税人为独生子女的，按照每月3000元（22年为2000元）的标准定额扣除；

  (二)纳税人为非独生子女的，由其与兄弟姐妹分摊每月3000元的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月1500元（22年为1000元）。

二、个人养老金、税优健康险也能扣

除了上述7项专项附加扣除，个人参加个人养老金制度还可享受额外的个税扣除。在缴费环节，个人向个人养老金资金账户的缴费，按12000元/年的限额标准，在综合所得或经营所得中据实扣除。在投资环节，参与人可以自主选择购买符合规定的储蓄存款、理财产品、商业养老保险、公募基金等个人养老金产品，计入个人养老金账户的投资收益暂不征收个人所得税。但是需要注意的是在领取环节，个人领取的个人养老金仅按照3%的税率缴纳工资薪金个人所得税，因此实际个人养老金享受税收优惠的效果，还需要结合个人适用税率、距离退休的年限等方面综合考虑。

此外，曾在2018年在多地试点的个人税收递延型商业养老保险在23年底前，也完成了与个人养老金的衔接。衔接后，个人购买个税递延型养老保险的支出和向个人养老金资金账户的缴费支出，合计在每年12000元的限额标准内，在个人所得税综合所得或经营所得中据实扣除。

除了个人养老金，个人购买符合规定的商业健康保险产品的支出，也允许在当年计算应纳税所得额时予以税前扣除，扣除限额为200元/月。此外，23年国家金融监管局又进一步扩大了适用个税优惠政策的商业健康保险范围：一方面将适用优惠的商业健康保险产品范围扩大至医疗保险、长期护理险和疾病保险等商业健康保险等险种；另一方面，扩大了产品被保险人群体，投保人可为本人投保，也可为其配偶、子女和父母投保。

三、不做个税汇算清缴有什么影响？

个人缴纳个人所得税是一种义务。如果个人拒绝缴纳税款，税务机关有权对其采取强制措施，包括加收罚款、滞纳金等。汇算期结束后税务机关发现存在涉税问题的，会通过提示提醒、督促整改和约谈警示等方式，提醒督促纳税人整改，对于拒不整改或整改不彻底的纳税人，税务机关将依法依规进行立案检查。

个税汇算清缴虽然很多信息都帮纳税人进行了预填，但是涉及的细节多而杂。在23年汇算清缴截止之前，及时对自己的个税进行检视，确保优惠应享尽享，也避免未来因为填报出了错，影响税务信用，乃至面临刑事责任。

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